再议成本法下投资年度以后利润或现金股利的会计处理

按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,超过部分作为清算股利,应冲减投资的账面价值。由于我国目前实务中企业当期实现的净利润通常在下一个会计期间进行分配,因此,长期股权投资在采用成本法核算时,对于投资当年分得的利润或现金股利可全部简化处理为冲减长期股权投资成本,即借记“应收股利”,贷记“长期股权投资”;而对于投资年度以后分回的利润或现金股利的计算处理,虽然有常用的计算公式,但不便于理解,鉴于此,现将“应冲减初始投资成本的金额”的计算公式进一步细化为:     

从溢余现金表透视上市公司

如何计算溢余现金 企业所拥有的现金，大致有三个来源：一是从股东处得到的现金投资，二是从债权人处取得的现金负债，三是企业利用得到的现金投入各类自主运营后所形成的内生性增量部分，即“溢余现金”。“溢余现金”又可分为“已分配”和“未分配”两部分，已分配的部分定分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，未分配的部分，笔者称之为“未分配溢余现金”，这部分直接参与企业的资金周转，是现金流会计最应重视的要素。     

企业股利发放的帐务处理

股利是股份制企业的股东从企业中分取的利润，是股东事有的权益。股利实际发放的形式往往有4种情况：现金股利发放、股票股利发放、财产股利发放、负债胜利发放。由于乡镇股份制企业刚刚起步，一般只采用现金股利发放和股票股利发放的方式。下面，具体对现金股利发放和股票股利发放的帐务处理说明如下：一、现全胜利发放的帐务处理现金股利发放是指企业用现金支付的股利。现金股利一经宣布，就形成一种负债，用“应付股利”帐户反映，并按不同的股票种类设置明细分类帐户核算。期末将“应付股利”帐户余额归结在资产负债表中的流动负债项下…     

长期股权投资成本法下现金股利会计处理的缺陷与改进

长期股权投资成本法下,投资方取得现金股利,视分配的现金股利的利润来源不同,分别进行不同的会计处理:如取得被投资方接受投资前累积利润分配的现金股利,则冲减“初始投资成本”;如取得投资后累积利润分配的现金股利,则确认投资方的“投资收益”。但在具体处理时,现行核算方法有一定局限性。     

新的资产负债表日后事项准则的两点改进

新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》与旧准则比较 ,有两点新变化值得我们关注。笔者拟就这两点新变化谈谈学习体会。一、关于股利尤其是现金股利的会计处理问题在准则的股利部分 ,就现金股利和股票股利新准则分别做出了专门规定。明确要求在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定的利润分配方案中分配的股利 (或分配给投资者的利润) ,应按如下方式予以处理 :(1 )现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示 ;(2 )股票股利在会计报表附注中单独披露。因此 ,从现金股利作为日后事项的处理原则上看 ,它是…     

股利政策的国际比较与启示

一、各国的股利政策1 股利支付形式股利的支付形式主要有现金股利、股票股利、财产股利、负债股利和股票回购 ,现金股利和股票股利是最常用的两种形式。如果从全球视角考察国外上市公司股利政策的实践 ,那么可以发现 ,派现一直是公司主要的股利支付形式 ,股票股利却不像我国那样具有普遍性。其原因就在于我国对股票股利的会计处理与国际上通行做法不同。发放股票股利的会计处理是根据发放的股票股利金额 ,把未分配利润转入股本与股本溢价。国际上一般按照股票市场价格计算转入金额 ;而我国则按照股票面值计算。举例而言 ,某公司已发行股票…     

会计核算方法体系的“点线面”逻辑观

文章通过对会计核算方法间关系的剖析，得出了会计核算方法体系是以对经济业务的性质分类设置账户为逻辑起点，以会计等式及账户结构特性推理出复式记账规则为运行主线，以会计要素间量化关系框架生成会计报表为信息平面的结论。证明会计核算方法体系是由“点”推导出“线”进而形成了“面”，说明会计核算方法之间不是孤立的而是存在递进式的逻辑关系。     

论企业集团环境成本的分级核算

就工业企业而言,需要考虑的问题主要有：①如何处理环境支出？资本化还是费用化（环境支出是否符合资产的定义）？②如何在确保相关性与可靠性的前提下,将环境支出分配到相关成本计算对象或责任中心上？③对企业现在已进行的部分环境支出,如将购置的环保设备计入“固定资产”并计提折旧,将企业环保部门的运行费用、ISO14001的认证与维持费用、环保技术的研究与开发费用计入“管理费用”,延续原有会计处理程序还是将目前的环境事项的会计处理加以改变,如独立设置新的环境会计账户,或在相关总分类账户中开设环境会计明细分类账户核算？④如何对企业的环境保护投资项目资金的来龙去脉实施内部控制,加强会计监督等等。     

投资单位投资后的利润和股利的处理

财政部于２００１年公布了《会计准则———投资》，规定于２００１年１月１日起施行。准则对投资的有关账务处理有了新的规定，特别是对成本法下，投资企业在投资后对被投资企业获取利润后和被投资企业宣告发放现金股利的有关会计处理作出新的规定。现行的会计书籍上对有关的内容也作了详细的介绍，但是，几乎所有的会计书籍上在介绍投资企业投资后对被投资企业获取利润后和被投资企业宣告发放现金股利的有关会计处理都采用了利用公式来计算投资企业是否冲减投资成本，此公式比较麻烦，不容易理解，使用公式计算的方法使人很难计算和判断是…     

长期股权投资清算性股利的财务处理

根据《企业会计准则－投资》,长期股权投资的核算方法有两种：成本法和权益法。在采用成本法核算长期股权投资时,可能会涉及到清算性股利的问题。所谓清算性股利,有广义和狭义之分。广义的清算性股利,是指在长期投资持有期间,投资企业收到的被投资单位宣告分源的利润或现金股利,大于被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额的部分。狭义的清算性股利是指在长期投资持有期间,投资企业收到的被投资单位宣告分派的利润或现金股利,大于被投资单位当年实现的净利润的分配额的部分。通常所说的清算性股利指的就是广义的清算性股利。《企业会计准则－投资》中规定：“被投资单位宣告分派的利润或现金股投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额,所获得的被投资的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为投资成本的收回,部减投资的账面价值”。这里所说的：超过上述数额的部分”即是清算性股利。对于清算性股利,投资指南中作了进一步的解释并且给出了进行会计处理的指导性意见。依据投资准则及其指南,我们可对成本核算长期股权投资时所涉及的清算性股利进行准确的核算。但是由于计算公式比较麻烦,要想得出准确的结果相当困难,而且费时较多,不易把握。本文介绍一种较为简单的方法也许会有所帮助。     

关于会计账户的若干理论研究

本文借鉴逻辑学、系统理论，对账户概念及相关问题进行了研究：目前会计界对账户并未形成统一认识；会计科目不是账户的必要名称；“会计科目是对会计对象进行的分类”与“账户包括账户名称和账户结构”说法存在错误；反映单个或多个账户中数额之间关系的等式可以使用“账户等式”来指称。     

长期股权投资后续计量会计与税务处理差异分析

一、成本法下长期股权投资会计处理与税务处理差异 （一）会计处理 在会计处理上,采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。     

卖空管制放松与上市公司现金股利：促进还是抑制？

基于2006—2020年中国A股上市公司的数据,验证卖空管制放松对上市公司现金股利分配的影响。研究发现,相比于不可卖空的公司,可卖空公司在被列入卖空标的后,其现金股利分配意愿、分配规模与分配平稳性均显著提升。机制检验发现,卖空管制放松对现金股利分配的促进在代理问题严重、投资机会少的公司中更显著,这支持了代理成本机制;同时,在信号传递能力强、信号传递需求大的公司中,卖空管制放松对现金股利分配的促进更显著,这支持了信号传递机制。进一步分析发现,现金股利分配能力不足的公司在应对卖空压力时并未使用“高送转”作为替代。而对于我国资本市场中广泛存在的达标式分配,卖空管制放松能够产生抑制作用,且抑制作用体现在没有再融资需求的公司中。研究表明,卖空管制放松促进了上市公司现金股利分配,卖空机制能够为我国资本市场中的现金股利监管提供市场化路径。     

非同一控制下企业合并长期股权投资会计核算

（一）一次交换交易实现的企业合并合并成本为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。具体会计处理时，对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含有应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记“长期股权投资”，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”，     

对现金折扣处理的异议

目前，我国会计制度所规定的现金折扣的处理方法还不尽合理，致使会计核算与财务分析脱节，使报表使用者在对企业的经营状况进行财务分析时缺乏真实性、客观性，甚至做出错误的判断。本文就目前现金折扣会计处理中所存在的问题及对策做简要探讨。 一、现金折扣处理中所存在的问题 根据新的企业会计准则规定当企业发生现金折扣时对于企业少收回的货款作为财务费用，记入‘财务费用”账户同时冲减“应收账款”。即当客户享受现金折扣时企业的账务处理为 借：财务费用 贷：应收账款 （一）影响企业产品销售收入计量的准确性 在采用总价法核算时…     

股票股利的两核心问题的探讨

我国《公司法》规定,公司分配股利可以采用现金股利和股票股利两种方式。其中,股票股利又称分红股或送股,是公司无偿向普通股股东增发普通股票。迄今为止,我国尚无股票股利的会计准则,只是在相关法规中作了一些零星的规定。笔者认为目前我国的股票股利处理有一些问题值得思考。一、对股票股利反映的思考公司发放股票股利可以视为帐户结转和股票分割两笔业务的复合。因为股票股利并不代表股东对公司的投资增加,如果会计上不对股东权益另行分类,或者完全按来源划分权益,则不存在帐户之间的结转问题。但在现行的会计实务中为了提供决策…     

长期股权投资成本核算法的探讨

长期股权投资不论在会计处理还是税务处理中,都是重点和难点.在<会计准则解释第3号>中修订了清算性股利成本法的核算方法.投资企业取得长期股权投资后从被投资单位分派现金股利或利润,不再划分是属于投资前还是属于投资后被投资单位实现的净利润,简化了长期股权投资清算性股利成本法的核算.     

账户按用途和结构分类的探讨

账户按用途和结构分类是会计基础理论的一个重要问题，也是进一步加深认识各类账户及其构成体系所必须的。然而，由于目前我国会计改革与会计制度的发展变化，各种会计教材对这种分类方法的具体内容的看法很不一致，急需加以研究探讨，以期求得较为一致的意见，以利于会计理论与实践的发展要求。账户分类必然要体现一定的原则，各种会计教材所列账户按作用和结构分类内容不同，主要是由于对账户分类的原则认识不同所致．笔者认为，为了保证吸户分类的科学性，起码应当遵循这样几项主要原则：一是账户分类应当具有完整性和互斥性。完整性是指…     

融资租赁初始费用核算的一点改进

一、现行处理原则中存在的问题 现行会计准则对经营租赁与融资租赁中承租人的会计处理规定不存在大的问题，但关于融资租赁出租人的会计处理规定还值得探讨。因为“长期应收款——应收融资租赁款”是一个债权账户，它核算的是向客户收取的债权，全部债权收回后该账户应该是平账户。与这个账户相类似的是“应收账款”账户，“应收账款”账户核算的内容就包括为客户代垫的运杂费，企业在销售时为客户代垫了多少运杂费，将来就可以从客户那里收回来多少代垫款项。     

财务报告、现金股利水平与公司投资规模的相关性分析北大核心

以2010~2015年沪深两地上市公司作为研究样本,利用实证分析法研究了财务报告可靠性与现金股利、投资规模间存在的逻辑关系。研究发现:在国有上市公司中,现金股利对投资的抑制程度要低于非国有企业,这与我国特殊的经济发展制度及外部环境相关。为了稀释现金股利对投资产生的抑制影响,引入财务报告质量这一参数,由最终的分析结果可知,可靠性较高的财务报告对现金股利与投资之间的抑制关系具有稀释或缓解作用。此外,在分组研究中引入成长性这一重要参数,结果表明,成长性能优异的企业,高质量财务报告所表现出的这一稀释或缓解作用更为突出。