"计划"是"过头税"的原罪

时下,税务部门在税收征管过程中,由于受年度税收计划的影响,普遍存在人为调节税收进度的情况,致使收"过头税"和税款滞留等问题突出.据审计署日前发布审计结果公报,四川德阳市地税部门为完成税收任务征集"过头税",导致某公司一年度上缴税款居然是其应缴税款的7.63倍.经济欠发达的内蒙古、江西等地区,税务机关为完成税收计划征收"过头税"达10.02亿元.而由于税务部门人为调节税收进度,也使得许多应征收税源滞留企业.     

混淆收入级次、截留上级收入的审计方法

审计中发现,在税收和非税收入的征纳、解缴中,存在地方政府及财税部门出于地方利益考虑,混淆收入级次、截留上级收入的问题,常见手法主要有: 1.税务部门直接出具税收国库更正通知书,在正常差错以外,要求金库调节税种及收入级次;或在纳税人申报缴纳税款时,税务部门套开缴款书、完税凭证,税款入库后再要求金库调整.     

"引进税收收奖"引起的思考

在对全县各乡镇财政决算审计时,我们发现有的乡镇在预算内、有的乡镇在预算外支出中或乡镇政府机关经费支出中列支"引进税收奖"引起了我们的关注.按照有关税收法律法规规定,纳税人所实现的应缴税款应向当地税务部门申报缴纳.     

如何加强房地产业的税收管理

房地产税收管理一直处于无序的状态,大量税款沉淀在纳税人那里,收不上来,有的已经流失,说到底主要是税务部门的管理水平存在问题。     

堵住地方财政部门资金管理的“漏洞”

国家财政分为中央财政与地方财政,地方财政的主要任务是承担为国家筹集资金,为地方经济事业的发展和地方政权职能的行使提供财政保证。地方财政资金分为三部分,即财政预算内资金、财政预算外资金、财政信用资金,实现财政资金的使用效益,是地方财政部门完成其任务的关键。目前,地方财政资金管理存在一些"漏洞",影响了地方经济的发展,其表现的形式大致有:一、隐瞒或转移税款,削减了财政预算资金。一些税务部门完成了省下税收计划后,在财政部门的默许下,将已征收的税款或留在本局收入过渡户、或挪作他用、或留在企业内部银行抵下年征收任务,个别税务部门还擅自通过承包合同形式将税款变相转     

某市税收流失问题浅析

2001年末至2002年初,上海特派办对某市国税局2001年度中央税收征管情况进行了审计,发现因税务人员玩忽职守,地方政府干预,税务机关漠视税法、疏于管理原因等,造成1.5亿元巨额税款流失。表现形式一、税务执法人员玩忽职守造成税款流失。该市国税局下属某区国税局一些税务人员对企业偷骗税行为视而不见,随意核准纳税申报。如某集团公司下属废油加工厂和经贸公司通过虚开废旧物资收购发票偷税,税务人员不仅未严肃查处,反而核准其纳税申报,造成税款流失3128万元;对该厂用收款收据和普通发票来抵扣增值税,也予以核准,造成税款流失271万元。一些基…     

地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

不能仅凭"邮政汇款收据"处理账务

财务检查中发现,有的单位从外地购置物品时,仅依据邮政部门开给的"邮政汇款收据",就作报销凭证理账,这种做法欠妥. 国家财政部颁布的<会计基础工作规范>中明确规定:"支会款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明."     

走近税收筹划

某企业2002年度税务稽查报告的数据反映,其税收负担率为10.5％,与同行业比较,发现高出近4.5个百分点。该企业请教税务人员,税务人员指出:企业结算运输劳务费用用收据入账,不仅不能抵扣税款,还要为运输公司补缴营业税,每年50万元的运费支出,就要多缴5万多元的税款。原来该企业的合同规定,其供货价格都是送货到购货方仓库的最后价格,因为自己没有运输工具,只能顾请运输车辆,     

虚假发票的识别与查处方法

用虚假发票套取现金,在行政事业单位,国有集体企业和农村,是一种最常见的经济违纪违法行为。笔者在查办案件中发现,虚假发票主要发生在以下几种发票中。 一是非正规发票,就是没有经过财政,税务部门监制的发票。主要有自制白条、从收款人或收款单位获取的白条;收罚款单位自制的普通收据;过期作废的发票、收据、收罚款单;还有的使用已撤销、合并、破产、关闭单位的收据、发票或收罚款单等。使用这些发票,逃避了财政税务部门的监督,造成税源流失,也给收罚款     

依法治税离不开税务警察和税务法庭

随着市场经济的发展，个体、私营经济等非国有经济在国民经济中的比重不断增长。国家与集体、国家与个人的经济利益矛盾冲突愈来愈明显，愈来愈表面化。残酷的市场竞争，使得每一个市场参与者必须不断地追求利润，减少开支，加大积累，以免被市场淘汰出局。因此，偷、逃税款就成为一部分不法经营者追求利润的首选方法，税务部门在执法力度上的软弱性更促使其成为现实。相对于经济的发展，我国税务人员的数量增长却是缓慢的，尤其是征收一线的税务人员，数量锐减，征管力量薄弱。在有的城市，集贸市场和临时经营户无专人负责征收税款。更有甚…     

税务审计中如何确定延伸审计对象

财政在国民经济中起着重要的作用，它是国民经济再分配的重要组成部分，而财政收入的90％来自于税收。因此，在财政决算审计中，如何搞好税务审计至关重要。我们知道税务部门大量的税收业务主要是对纳税人应缴税款进行征收和管理，税务审计需要延伸调查相当数量的纳税单位，抽查这些单位的有关税款征收入库的账表凭证，与税务部门内部税收征收管理的相关台账、统计报表等资料相核对，来确定税务部     

“税款过渡帐户”的审计监督

“税款过渡帐户”的审计监督□黄传荣肖之毅“税款过渡帐户”是税务部门税收征收入库过程中在银行设置的过渡性帐户，在财政预算管理中将其纳入“待结算财政款项”科目的“待报解预算收入”专户进行管理。但是，一些税务部门不按规定设立“税款过渡帐户”，不按要求收纳、...     

当前税款入库中存在的问题和对策

当前税款的延压主要是税务部门为调节税款进度而进行的延压和国库经收处在税款经收过程中的延压，其主要原因：一是税务征收机关的税务考核机制，二是商业银行的利益补偿动机，三是国库监管的薄弱，要根据解决税款延压问题，必须完善法律法规，强化国库监管，调整利益分配和考核机制。     

基层地税局构建大征收格局的思考与实践

<正>一基层地税局征管现状1.个体纳税户征管难度大。从目前征管户数来看,个体户户数多,分布广,税源比较分散。由于管理员人手不足,导致管理水平下降,致使一些个体户不办理税务登记,形成漏管户。有的不自觉申报纳税,形成欠税;有的则在国税临时开票不到地税申报营业额,还有的部分用票户不给消费者发票,隐瞒收入,找借口应付税务部门,造成税款流失。2.企业纳税人难控管。一些企业管理者和财务人员不严格遵守国家税法,往往将应缴纳的税款直接转为消费性基     

税收财务物价大检查后的思考

税收财务物价大检查后的思考张晓春九六年末，绥德县审计、财政、税务等部门联合对全县所有企业和单位进行了财税大检查。检查发现普遍存在以下问题：（一）偷税、漏税现象。如有的单位用收款收据、调拨单代替发票，隐匿销售收入，偷逃增值税；有的单位出租固定资产，收入...     

收款凭证变异初探

在现实经济生活中,收款凭证一般分为两大类:一是经营性单位(如各类企业),在经营活动中,收到各种款项时,应开出税务部门统一印制的税务票证;二是非经营性行政事业单位,依法收取各种费用时,应开出财政部门统一印制的收款收据或收费收据。除此之外,任何收款凭证。均     

会计工作秩序混乱的原因及治理对策

一、会计工作秩序混乱的主要表现 (一)不入帐。许多行政事业性收费、罚没收入不开收据或者开白条收据。有的单位有个“包包帐”,有的单位连“包包帐”也没有就进了私人腰包。有的单位现金进货,代销不报也是常事,大大小小的库中库、柜中柜比比皆是。有的单位经营业务赚钱不入     

审计查处税款的缴纳应依法规范

审计机关对被审计单位违反税收法的行为，依法下达审计决定实施处理处罚，税务机关对此没有异议，但如何缴纳审计查处的税款，税务部门却与审计机关有不同的看法。税务部门认为，审计机关查处的补税应交由税务机关按税收收入缴库方法组织入库，并将审计决定执行情况反馈给审计机关。而审计机关则认为，已超过税收清缴期（即以前年度的）的税金，已成为流失的国有资产，属于违规行为金额，审计机关应下达审计决定并监督执行，按照《审计署关于批转宁夏自治区审计厅在财政设立查处违纪资金收缴专户报告的通知》办理，以维护审计执法的严肃性，促进审计决定的落实。在实际工作中，有些地方已按审计署答复办理，但由于税务部门不予认可，审计机关无法给被审计单位出具完税凭证，致使有的地方税务稽查部门甚至要求被审计单位重新补缴税款，造成被审计单位无所适从。     

应重视对税票的核对审查

税票是纳税人缴纳国家税收的法定证明,也是税收会计核算的原始凭证.长期以来,有极少数税务人员在税票上搞"大头小尾",贪污侵吞国家税款,这种作案的手法虽然笨拙,但却屡屡犯科,应该引起我们的高度重视.