关于企业业务招待费列支的思考

业务招待费是企业的一项重要的经常性支出，财务人员需要对招待费会计确认和计量。本文列举业务招待费列支的错误做法，介绍税法关于招待费的列支标准，最后阐述关于业务招待费列支的思考和建议。     

浅议新企业所得税法下的业务招待费

新企业所得税法发布以后,业务招待费的变化较大,对比新旧税法,该费用主要在扣除标准上发生变化。原税法采取限额扣除的规定不尽合理以及税务机关的监管难度大,是新税法扣除标准变动的原因。加强业务招待费的管理,应切实把握好业务招待费的真实性,把握好业务招待费列支的合理性。     

行政事业单位业务招待费有了标准

财政部日前制定下发了《行政事业单位业务招待费列支管理规定》。规定指出,行政事业业务招待费的开支范围,包括行政事业单位执行公务或开展业务活动在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。除国家法律、法规另有规定外,业务招待费的开支范围必须严格按照有关财会制度和本规定执行,任何不符合规定的开支均不得列入业务招待费的范围。行政事业单位工作人员到外地出差,负责接待的单位在按现行差旅费标准收费后,不足部分可由接待单位在业务招待费中列支;对由接待单位负责安排食宿的,应在内部宾馆、招待所安排;没有内部宾馆、招待所的,…     

会计处理和税前扣除探析——以手续费、佣金、回扣、返利、业务提成为例

本文从手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义出发,简述了手续费和佣金及返利的财税处理,并通过案例解读了财税[2009]29号《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的部分条款规定,手续费和佣金的税前列支根据企业的类型适用不同的比例;一般所称的回扣是属于商业禁止行为,不得作为成本费用在企业所得税前列支;如果以服务费发票列支返利,将面临要多交增值税和所得税及罚款的风险。本文所描述的会计和税务处理方式对企业具有一定的借鉴意义。     

基于业务招待费扣除标准的节税筹划

业务招待费是商业活动中,为了经营业务需要而支付的应酬费用.由于长期以来企业滥用业务招待费的情况时有发生,新<企业所得税法实施条例>对业务招待费在税前扣除的限额进行了调整,由此带来了企业实际税负的增长.本文主要从业务招待费的列支范围、扣除基数和扣除比例等方面展开分析,由此对企业节税的可行性及其措施展开思考.     

新税法下“业务招待费”处理之我见

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务费用,新<企业所得税法实施条例>改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除.     

对财政会计支出列支问题的探讨

我国的财政会计管理制度正在一步步的完善，关于财政会计核算的一些问题也不断的得到解决和改善，关于财政会计中的支出列支资金的使用率也将得到进一步的提高，促进和谐社会的建设。     

问题解答

1.问:税务检查中,查获额属于纳税调整项目,企业所得税的账务应当如何调整?答:查获额属于纳税调整项目,仅调整应纳税所得额。一般情况下,对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴时进行的。例:某年3月,某税务机关对某厂上年度纳税情况进行了检查,经审核,发现企业“管理费用”科目列支有问题,其中业务招待费超过税前扣除标准列支5万元和列支税收滞纳金5万元。     

关于企业业务招待费的税前扣除标准

在对企业进行企业所得税汇算清缴时,我们发现一些企业财务人员不能全面地、专业地掌握费用税前扣除标准,故而无法正确进行纳税调整,结果在一定程度上侵蚀了所得税税基。因此,本文对企业所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目——业务招待费的税前扣除标准作一个探讨,在国家颁布的法律、法规、政策的规定下,学习业务招待费税前扣除标准制订的意义、列支范围、扣除比例和扣除基数,以及在建工程和筹建期中的扣除标准。     

企业纳税实务疑难问题精解(二十一)

152．汇总纳税企业的业务招待费、业务宣传费能否由总机构统一调剂使用?【解答精要】按照《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906号)和《国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知》(国税发[2000]147号)规定,只有汇总纳税的金融保险企业、中国电信集团公司、中国移动通信公司、中国联合通信集团公司等统一调剂使用业务招待费、业务宣传费。     

论城市建设工程项目管理费合理列支

城市建设工程项目随着社会的快速发展日益增多,但是社会经济形势严峻,城市建设工项目管理费日益增多,企业必须要针对城市建设工程项目管理费进行合理列支,才能够帮助企业获得更好的发展,促使城市工程拥有质量保障,但是城市建设工程项目管理费用合理列支必须要坚持必要的原则,依赖一定的方法和措施。     

浅析施工企业业务招待费控制与管理

在施工企业发展的过程中,业务招待费具有非常重要的作用,它会对施工企业的经济效益产生直接的影响。施工企业业务招待费的管理水平也会对企业的盈利能力和和核心竞争力的提升产生重要的影响。本文主要对施工企业业务招待费的控制和管理进行了分析。     

浅析施工企业业务招待费控制与管理

在施工企业发展的过程中，业务招待费具有非常重要的作用，它会对施工企业的经济效益产生直接的影响。施工企业业务招待费的管理水平也会对企业的盈利能力和和核心竞争力的提升产生重要的影响。本文主要对施工企业业务招待费的控制和管理进行了分析。     

事件

5月8日，中铁建就媒体关注的“天价业务招待费”一事做出回应：中铁建去年业务招待费8．37亿元，占营业收入的0．17％，虽然符合中国《企业所得税法实施条例》相关规定，但也确实偏高，这在几年前就引起了公司的高度警惕。2011年．中铁建业务招待费高增长势头得到遏制；2012年实现负增长，同比下降4．6％；2013年一季度，公司在营收同比增34．6％的情况下，业务招待费同比下降4．9％，力争2013年业务招待费比上年下降10％以上，即力争不超过7．533亿。中铁建还透露：8．37亿元业务招待费是由11000多个核算单位逐级汇总上来的。     

对企业业务招待费管控措施的探讨

业务招待费是指企事业单位为业务活动的合理需要而发生的接待费用。企业为业务经营的合理需要支付的招待费用,可以列入管理费用。但是不少企业利用业务招待费政策上的盲区,进行个人消费,增加了企业成本负担。鉴于此,本文主要探讨了业务招待费的管理方法,目的是降低企业资源消耗,并降低税收负担。     

对商业储运企业业务招待费管理的建议

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。业务招待费按营业收入的规定比例据实开支。商业储运企业属于商品流通企业，但不是直接经营商品，而是靠租赁劳务服务获得收入，如按一般商品流通企业一样的标准提取业务招待费，显然不尽合理。　　商业储运企业的劳务收入仅含各项费用支出，实际上相当于商业批发和零售企业的毛利。而《商品流通企业财务制度》规定业务招待费按营业收入的一定比例提取，储运企业按取得的劳务收入为基数提取业务招待费，商业企业以销售额为基数提取，两者基数相差约十倍左右，存在明显的不合理，也必然…     

合理扣除业务招待费的筹划

业务招待费是一项比较敏感的支出，被称为“各国公司税法中滥用扣除最严重的领域”。合理筹划业务招待费的扣除标准，最大限度地合理运用扣除比例，合理运用扣除项目余额，以合法性、真实性与合理性为准绳，保证业务招待费支出的真实性。     

国企“吃喝送礼”花多少?

业务招待费指的是企业为生产、经营的合理需要而发生支付的应酬费用,如企业经营产生的宴请、工作餐、赠送纪念品、参观开支以及由此带来的交通费等都算在内。中国人寿业务招待费居上市国企之首据2012年公司年报显示,上市公司"业务招待费"排名前十的均为国企,费用共计42.24亿元。中国人寿为14.18亿元,居上市国企首位。     

高新技术企业的研发费列支方面的论述

高新技术企业是以最新的科学成就为基础,通过研发具有较高增值作用的技术,形成较高的经济效益的企业,其在产品、技术、材料、工艺等研究、开发过程中发生的各项费用被称为高新技术企业的研发费。高新技术企业的研发费用在企业的总投资在占有较大比例,研究成果对企业是否能占领市场的制高点有至关重要的作用。然而目前部分企业高新技术研发费融资相对不足,使企业的发展受到一定的制约。另一方面企业对研发费的核算范围划分不够准确,致使其在列支方面存在一定的混乱现象,本文针对如上问题进行深入探讨,并提出一系列的建议和意见。     

新《企业所得税法》及其《实施条例》操作疑难问题分析与辅导（四）

《实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除．但最高不得超过当年销售收入的5％。这是《企业所得税法》对企业最具影响的条款之一。很多大型企业的销售收入很高,按照原规定,一般不会出现业务招待费超支．需要纳税调整的情形。但是,根据新规定,企业发生业务招待费支出就需要作纳税调整．