“账外账”与“小金库”的区别

在审计中，审计人员常常把查出的“账外账”与“小金库”问题相混淆，认为“账外账”即是“小金库”。虽然在财经法规中找不到对“账外账”含义的解释，但笔者认为：“账外账”与“小金库”有不同之处，应当严格区分。一．国家或单位的收入虽然未纳入单位财务会计账内或未纳入预算管理，但“账外账”的收支业务多数人知道，不是私存私放，而且账薄记录清楚、规范；“小金库”最突出的特点是私存私放，其表现形式是收支业务只有少数人掌握，收入具体数额不清楚，开支多数以“条条”代账，有的即便有账也是“本本”账，杂乱无章，不规范。二．…     

跳出账外找“账外账”

账外账，俗称“小金库”，是单位的“私房钱”，一些不法开支常隐匿于此，是滋生腐败的温床。既然是账外账，当然潜藏得深，与账内似乎是“一刀两断”，笔者从事审计多年，查账外账有一些心得，就是跳出账外找账外账，具体地说，主要从单位的职能、单位的收支渠道、单位的经济流程、单位的往来情况、单位的资产和基建项目，以及单位的资金结存状况等方面去寻找账外账的蛛丝马迹。     

“小金库”的社会危害与综合治理

账外账俗称“小金库”。近几年来，单位私设小金库的问题十分普遍，数额之大触目惊心，发展态势令人担忧。既影响单位的微观经营运作，又危害社会的宏观调控，到了非整顿不可的地步。 一、私设“小金库”之危害 会计账外账的主要特征：１、比较隐蔽。账外账的资金基本都是把按制度规定应当上缴国家财政或留归单位的收入截留和隐匿下来，或是通过虚列支出转移到账外的。２、难以控制。账外账的资金大多数是以个人名义存在银行里，既无监督、又无制约，随意性极大，在资金收支和管理上严重失控。 会计账外账的危害性归纳起来主要有： １、导致…     

应当加大对“账外账”的查处力度

近些年，我们在审计中发现，一些行政事业单位“账外账”的问题比较严重：违纪金额较大：资金来源渠道广泛，如租赁收入、办证收入、利用职权巧立名目收取“赞助费”、收取费用获取的返还收入、“账外账”资金的利息收入等：形式愈加隐蔽，有向下属单位转移的倾向；形成的时间长、重视少：资金主要用于各种福利开支、“账外账”资金大多以发放各种奖金、补贴和过节费的名义直接支付给职工等等。     

浅议“账外账”的审计

“账外账”．顾名思议就是在单位法定账簿之外．非法设置账簿。损公肥私．化公为私的腐败行为。在新形势下．应当怎样强化“账外账”审计呢？笔者认为，审计人员应当：     

注册会计师内部控制的测试与评价

一、导育 注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模的大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解;注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解,确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围.内部控制良好的企业,可能减少实质性测试程序,但绝不能完全取消实质性测试程序.     

＂账外账＂和＂小金库＂的区别与联系

一、“账外账”和“小金库”的区别 1．概念不同。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。     

管理会计在商业银行基层行的应用

业银行基层行是商业银行经营管理和业务拓展的起点，其管理水平和经营效益，直接影响商业银行总体经营业绩。管理会计在基层行的应用，有助于基层行管理层提高决策的时效和决策质量，从而提升基层行的经营水平。一、管理会计在商业银行基层行的应用（一）推行“事前算账”的管理会计方法，提高公司业务的经营决策质量公司业务在基层行，特别是中心城市基层行资产负债业务中的地位举足轻重，如何提高公司业务的资产收益率、降低资金成本是增加基层行经营效益的关键。由于近年来银行同业竞争日趋激烈，一些资金雄厚的公司客户向银行的“要价”…     

“账外账”与“小金库”的认定处理

在行政、事业单位财务收支审计中,经常遇到“账外账”与“小金库”区分难的困惑。有的把“账外账”作为“小金库”处罚,有的又把“小金库”作为“账外账”处理。从审计实务角度分析,我们认为产生这一困惑主要是两个方面的原因所致。     

释疑解惑

问：如何区分、处理“小金库”和“账外账”？答：“小金库”和“账外账”是审计中常见的被审计单位违反财经法规的问题，二者既有联系，又有不同。根据国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条规定，凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”；根据《会计法》第十六条、四十二条和《公司法》第二百一十一条的规定，账外账是私设会计账簿和在法定的会计账册以外…     

四套账外账是怎样被查出来的

近几年来，金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立—个账户，设置账外账的现象较普遍。审计时，若只从其资金来源追查，很难查清其账外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融机构设置账外账的目的和动机，摸索出一个通过清查金融机构账外固定资产，查账外账的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时，使用这个方法查出了该行四套账外账的问题。在审计时，我们首先分析了金融机构设置账外账或“小金库”的目的，一是为了给职工发奖金、福利；二是建房子、买车子。因此，在清查账外固定资产时，应重点清查账外职工住房…     

会计报表审计程序模式研究

会计报表审计程序按其目的不同可分为了解内部控制程序、符合性测试程序和实质性测试程序.由于每一种审计程序均可采用不同的方式来组织实施,因此,为完成各类审计程序所采用的不同方式之间的不同组合就形成了不同的审计程序模式.     

“账外帐”与“小金库”缘何认定处理难

在行政事业单位财务收支审计中,经常遇到“账外账”与“小金库”区分难的困惑。从审计实务角度分析,我们认为产生这一困惑主要是两个方面的原因所致。 一、主观原因:混淆了两个不同概念。 “账外账”和“小金库”是既有联系、又有区别的财经违纪违规行为。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定,在法定会计账册之外另外设立的账册。“账外账”的具体表现形式不尽完全相同。就其资金来源而言,既包括属于本单位的正当收入、收益（为隐瞒收入而转移到大账之外）,又包括违规攫取的收入,如截留应当上缴财政的收入（税费、规费）、虚列支出     

“账外账”之危害及审计方法

最近，郯城县审计局在对乡镇计划生育经费专项审计调查中，共查出“账外账”１０个，金额１３５万元，开支五花八门，主要用于超生费返还、招待费、走访、生活补助等支出。 “账外账”的普遍存在及其对国家利益的损害，早已引起政府部门的高度重视，国务院曾三令五审，禁止私设“账外账”、小金库，但因何屡禁不止？究其原因有以下几点： １、逃避监督、检查。小金库一般是某些单位为了个人或小团体利益而设置，目的是逃避监督。由于计划生育工作是个难点问题，为了抓好这项工作，县有关部门给各乡镇制定了一系列考核措施，各乡镇为了达到要…     

行政事业单位设立账外账的成因及政策何

国家对账外账即“小金库”的禁止与查处，可胃是三令五申。但“小金库”或账外账屡禁难止，其原因：一是受利益驱动。二是一些人法制观念淡薄。三是对“小金库”的处罚还是相对偏轻，现有法规规定与实际操作多以收缴余额，或对单位进行罚款了事。对此，我们认为要坚持标本兼治，并针对发现问题，制定整改措施，加强制度建设，建立和完善防治“小金库”的长效机制。     

安远县审计局审帮促成效明显

近年来，安远县审计局在审计实际工作中，注重审帮促相结合，取得了明显的成效。一方面，认真贯彻朱基总理“全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索”的指示精神，加大对“小金库”、“账外账”等重大违法违纪问题和经济案件的查处力度，1999～2000年共计查出违规行为金额2 770万元，查处“小金库”、“账外账”83个，金额698万元，查处万元以上违法经济案件12起，涉及人员8人；另一方面，通过审计，帮助被审单位整章建制，促进加强管理，提高效益，对普遍性、倾向性问题认真进行审计分析，提交专题报告，当地党政据此制订了《加强乡村…     

存货舞弊审计的程序与方法

1、内部控制符合性测试。首先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选审计策略的恰当性。注册会计师应该更多地应用分析性程序，对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。评价工作结束后，注册会计师应根据评价结论确定下一步审计的性质和范围，设计和调整对存货进行实质性测试的审计程序。     

似是而非搅浑水 据理力争澄是非

2005年6月，我科对某站进行延伸审计时，查出了该单位利用“食堂”名义设立账外账、漏缴个人所得税等问题。在审计处理时，该单位领导深知设立账处账违纪的严重性，但对此问题极力进行辩解，还提出了几点似是而非的理由拒不承认是账外账：一是食堂账所反映收取的房租收入，都按规定缴纳了税收，     

运用检测数据法开展计算机辅助审计初探

在审计实践中,基层审计人员面对被审计单位复杂的计算机会计核算系统,往往感到无所适从。对绝大多数基层审计人员来说,既无适用的计算机审计软件,又无法深入理解计算机会计核算系统的源程序,在具体实施审计时,往往感到很被动。目前,针对这一现状,审计人员可以靠在传统审计过程中积累起来的经验,运用检测数据法开展计算机辅助审计,以弥补计算机审计知识的不足。 所谓“检测数据”是一组由审计人员根据经验设计的,用来测试被审计单位计算机会计核算系统是否真实、合法、有效地进行会计核算的模拟财务会计数据。审计人员将这一“检测数据”输入被审计单位的计算机会计核算系统,进行实时处理,然后将处理的结果与预期的结果核对比较,用以判断被审计单位的计算机会计核算系统是否可靠。如果被审计单位的计算机会计核算系统可靠,审计人员就可以绕过计算机系统,对该系统输出的帐表进行传统的抽样审计。否则,审计人员必须重新考虑符合性测试程序,并对其帐表凭证进行全面审计。     

警惕“账外账”的变相形式——“账内账”

审计中，我们常见的是“账外账”，也叫“小金库”，一般是指单位违反国家财经法规及其他规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，并小范围违纪违法支出的行为。由于“小金库”负面影响很大，危害严重，财政法规处罚设定一般较重。近几年的审计实践中，审计人员发现，为逃避监督和处罚，许多单位“账外账”的花样不断翻新，其违纪的隐蔽性更强，“账内账”即是其变柜形式的典型手法之一。