关于补充审计规定的理性思考

一石激起千重浪,2001年岁末中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号-A股公司实行审计的暂行规定》(简称16号文),使本已暗波汹涌的中国CPA行业更呈波澜起伏之态,众多国内会计师事务所眼前所拥有的“奶酪”有不保之势,对生存在不规范的执业环境之中本已步履艰难的中国CPA而言,“这个冬天真的很冷”,然而仅时隔两月,中国证监会再次发出通知,(简称试点通知),对“A股审计”规定作出调整,试点通知与16号文件相比有两点重要变化:第一,取消     

关于补充审计的思考

一、补充审计规定出台的背景 2001年,中国证券市场上关于会计师事务所与上市公司合谋造假的丑闻不绝于耳.如深圳中天勤与"银广夏",湖北立华与"湖北兴化"、"活力28"等.据报道,审计署在对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量检查中,发现有14家会计事务所出具了严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元人民币,涉及41名注册会计师.     

《虚假财务报告审计与监管论坛》研讨会在京举行

由中国审计学会和北京大学光华管理学院联合举办的《虚假财务报告与监管论坛》研讨会于２００２年６月１５－１６日在北京大学光华管理学院召开。参加研讨会的有来自全国各省市自治区审计学会的代表和各高等著名经济类院校的专家学者１００多人。中国审计学会副会长罗进新主持了１５日上午的开幕式，在主席台就座的特邀嘉宾有：北京大学光华管理学院党委书记王其文教授、国家审计署项俊波副审计长、中国人民大学商学院会计系阎大五教授、中南财经大学郭道扬教授、北京工商大学张以宽教授、中国证券会会长张维国教授和中国注册会计师协会秘书…     

财务报告披露的国际协调

随着我国证券市场的发展和市场效率的提高，企业对外财务报告披露问题越来越受到人们的厂泛关注，财务报告的地位已达到空前的地步。我国从过去完全计划经济体制下，以唯一满足国家宏观经济管理为目标的财务报告披露模式，开始转向以满定包括国家在内的投资者等需求为主要目标的财务报告披露模式。近年来，财务报告披露的国际惯例对我国产生了一定的影响，我国关于财务报告披露的会计制度不断完善。但是应该看到，我国已加入ＷＴＯ，由于需要承诺和遵守ＷＴＯ的各项规则；各方面都面临着进一步适应和提高国际化水平的挑战，会计信息披露制度…     

《虚假财务报告审计与监管论坛》研讨会述评

２００２年６月１５日—１６中国审计学会与北京大学光华管理学院在北京联合举办了《虚假财务报告审计与监管论坛》研讨会（以下简称２００２年北京论坛）。出席这次研讨会的有中国审计学会及各省市自治区审计学会、中国证监会、中国注册会计师协会、中国内部审计师协会、中国会计学会和全国各主要财经类大专院校及科研单位的１００多名专家学者。代表们围绕“上市公司信息披露”、“审计实证研究”、“信息披露与法律责任”、“会计信息披露与审计”、“监管政策与审计实务”、“虚假财务报告及其审计”、“财务报告与会计信息质量”、“内…     

安达信危机对我国“补充审计”之反思

２００１年年末,曾居《财富》美国５００强第七位的安然(Ｅｎｒｏｎ)公司正式申请破产,成为美国历史上最大金额(资产总额近５００亿美元)的破产案件。随着安然事件逐渐浮出水面,担任其审计师的安达信公司亦发生信用危机,从而成为人们关注的一个焦点。一、安达信危机自安然１９８５年成立伊始,安达信便开始为安然提供审计以及内部审计和咨询等非审计服务,一直到２００２年１月１７日安     

论补充审计规定中存在的问题及对策

2001年12月30日证监会发布了《公开发行证券公司的信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》,要求在我国证券市场上市的公司在发行新股和增发股份时,不仅应聘请国内会计师事务所(以下简称国内所),还应由获证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所(以下简称国际所,指五大)对其财务报告进行审计,即补充审计或双重审计。又有消息称,今后上市公司常规的年度报告也要接受国际所的审查。证监会公开宣称出台该规定的目的是借助于国际所的规范化运作来提高国内所的执业水平。从理性的角度进行分析,该目标未必能够实现。一、补…     

关于上市公司报表审计的几点分析

本文讨论和分析了当前上市公司报表审计中的几个问题:中期报表的审计有何特点?上市公司是否需要补充审计?如何规范上市公司报表审计意见的类型?笔者结合对上述几个问题的理解,提出自己的看法。     

关联方交易的“漏”与“堵”

近年来，证券市场会计信息质量问题层出不穷，引起了巨大的社会反响和深思。影响会计信息披露不真实的因素是多方面的，其中，我国企业间错综复杂的关联方关系，为企业提供了巨大的操作空间。纵观近年来证券市场查处的要案，关联方在其中扮演着重要角色。因此，我们有必要就关联方关系及其交易对证券市场会计信息质量的影响进行分析，     

谈上市公司审计过程中应收账款函证程序的质量控制

一、应收账款在上市公司财务报告中的地位 当前市场交易行为中赊销是最普遍的一种方式。因而应收账款在上市公司资产总额中占有较高的比重,现以2002年度中报显示的数据为例: 2002年中期报告中应收账款总额(含其他应收款)排名前8位的公司(资料来源:巨灵信息)     

证券市场的有效性与会计信息披露

证券市场是上市公司主要的资本市场,是公司进行资源配置的重要场所.公司经营状况的好坏主要是通过会计信息披露的途径在证券市场上传递给广大投资者的,投资者进而通过对披露的会计信息的分析进行投资决策.     

浅谈舞弊审计中延伸性审计程序的应用

曾有《上市公司信息披露质量调查分析报告》显示，对于上市公司披露的财务会计信息，只有8．45％的个人投资认为可信，而所有的机构投资都认为不可信或不可全信。会计舞弊不仅使广大公众的投资信心遭受了巨大的打击，而且使广大公众对以注册会计师为主的社会审计的客观独立性产生了疑虑，造成了信任危机。企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计已成为社会公众和会计审     

社会审计组织审计质量有关问题探讨

对社会审计组织审计业务质量进行检查是法律赋予审计机关的一项职责。近年来,从红光实业到郑百文,从银广厦到麦科特,上市公司披露虚假会计信息,会计师事务所协同造假的现象时有发生,注册会计师行业遭受了前所未有的诚信危机。在这种形势下,审计机关开展对社会审计组织审计业务质量的检查工作,既是整顿     

提高上市公司财务报告信息相关性的几点思考——兼评沃尔曼“彩色模式”

提高上市公司财务报告所含信息的质量，在当前的市场环境中已经成为一个亟待解决的难题，目前，多数的研究都从环境治理的角度入手分析了企业内部环境和外部环境对上市公司财务报告信息质量的影响，以及相应的改善措施。然而，时至今日众多的投资者仍然对上市公司财务报告提供信息的质量不甚满意，为此我们有必要从信息使用人——投资者的角度来探讨这一问题的解决思路。