土地增值税：调节土地市场的重要杠杆

土地增值税：调节土地市场的重要杠杆姜爱林，陈海秋土地增值税是增值税的一种。本文试根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》以下简称《暂行条例》）的有关规定，对土地增值税的诸问题作一些阐释，以期有助于土地、房地产市场交易秩序的进一步规范。土地增值税的征收...     

房地产开发企业土地增值税的税收筹划探微

对于房地产开发企业来说，其务必要缴纳的一类税种就是土地增值税。土地增值税影响着企业的经营利润。因此，通过合理的筹划土地增值税，有助于减轻房地产开发企业的纳税负担，也可以促使其经营效益得以大幅度提高。鉴于此，文章阐述了土地增值税的税收特征，并分析了房地产开发企业土地增值税的税收筹划，以供行业人员参考与借鉴。     

论中国土地增值税的改革

关于中国土地增值税的改革思路，目前主要的观点有二：其一是“取消论”；其二是“改革论”。本认为：应该将中国的土地增值税改造成专门应对土地投机的“相机抉择”工具。为证明上述看法，本集中考察了如下四个问题：一是述评土地增值税的税制要素；二是论证土地增值税打击土地投机的效应；三是比较土地增值税与其他土地政策的功能；四是论述中国土地增值税的改革思路。     

对于征收特困企业土地增值税的建议

对于征收特困企业土地增值税的建议□赵明霞李凤鸣章超英《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税。但在实际工作中，也遇到一些问题，不易征收。我们进行了一些调查，发现主要...     

论中国土地增值税的改革

关于中国土地增值税的改革思路,目前主要的观点有二:其一是"取消论";其二是"改革论"。本文认为:应该将中国的土地增值税改造成专门应对土地投机的"相机抉择"工具。为证明上述看法,本文集中考察了如下四个问题:一是述评土地增值税的税制要素;二是论证土地增值税打击土地投机的效应;三是比较土地增值税与其他土地政策的功能;四是论述中国土地增值税的改革思路。     

论中国土地增值税的改革

关于中国土地增值税的改革思路,目前主要的观点有二:其一是取消论;其二是改革论.该文认为:应该将中国的土地增值税改造成专门应对土地投机的相机抉择工具.为证明上述看法,该文集中考察了如下四个问题:一是述评土地增值税的税制要素;二是论证土地增值税打击土地投机的效应;三是比较土地增值税与其他土地政策的功能;四是论述中国土地增值税的改革思路.     

制约土地增值税清算的八大细节问题亟待解决

1994年就已开征的土地增值税,是房地产企业纳税义务中的一个重要税种,对规范土地和房地产市场交易秩序、调节土地增值收益起到了重要作用。2010年5月26日国家税务总局又公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》,明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。但是土地增值税的清算工作依然难度很大,笔者秉承国税总局土地增值税清算政策导向     

土地增值税清算对房地产企业的影响分析

土地增值税清算管理通知将对房地产企业土地增值税的缴纳带来深刻影响。一方面，它有利于打击房地产业存在的暴利现象，有利于打击偷漏税现象，提高房地产企业的税负水平；另一方面，对规范房地产业的发展也有积极意义，本文从如上方面阐述了增值税清算对房地产企业的若干影响。     

谈当前税收形势下“土地增值税”的纳税筹划

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人影响较大的税种之一。当前，国家调控房地产的氛围越来越浓，手段越来越紧，首当其冲的房地产开发企业已倍感压力，如何应对和统筹安排土地增值税的汇算、清算事项？如何进行有效的土地增值税税收筹划，在不违反税法的前提下，减轻纳税负担，增加企业利润，势必成为涉及此类业务的所有企业所面临的重要课题。     

谈谈煤炭企业税改后的增值税问题

谈谈煤炭企业税改后的增值税问题石兴，刘丽萍从１９９４年１月１日实施新税制以来，煤炭企业针对增值税的计算问题有较大争议。因此本文着重对增值税问题作些探讨，供有关方面研究。一、问题的提出煤炭企业的不少人认为，新增值税的实施，增加了企业的负担。先从销售价格...     

涨价归公的理论依据与政策评析——兼论我国土地增值税政策执行中的问题与对策

回顾了历史上涨价归公的各种政策主张，认为在社会主义市场经济条件下涨价归公的理论依据是按劳分配与按生产要素分配相结合的规律。涨价归公是开征土地增值税的主要目的，而后者是前者的手段。作为政府实施涨价归公的政策工具，我国土地增值税存在可控性低、有效性差和独立性不强等问题。我国土地增值税的出路在于将其重点作为一种调节收益分配的税种加以完善，而不是取消。     

土地增值税清算中存在的问题及对策

近年来，我国房地产市场发展迅速，房价居高不下，国家为了加大对房地产市场税收调控力度，进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，国家税务总局于2007年12月29日发布了〈关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知（国税发[2007]132号）〉（以下简称新政策），要求从2008年1月1日起施行。因此，结合新政策出台的背景，分析当前土地增值税清算工作中存在的问题，并提出完善的对策，对新政策出台的重意义进行阐述非常必要。     

转让土地使用权的纳税筹划

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行的是四级超率累进税率，开征土地增值税有利于进一步改革和完善税制，增强国家对房地产市场的调控力度，有利于抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的非正常生产经营行为和规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入。因此对有些单位拥有的存量土地资产，如想通过出售变现的话，过高的税收将抑制其出售目的的实现。因此，通过合理的纳税筹划来达到收益、资金流入的最大化是可行的。     

土地增值税的征收应缓行

我国推行土地增值税已有十余年,但其运行效果并不理想.尤其是2001年以来土地一级市场的交易方式改为"招、拍、挂"后,土地增值收益已提前一轮完成分配,表现在房地产企业的实际情形就是大部分项目没有形成土地增值税税负.为此,房地产实业界和学术界对土地增值税的存在意义进行了激烈争论.本文在对土地增值税进行简单理论分析后,以成都市代表性楼盘以及成都市部分房地产公司的土地增值税税负水平为支撑,从微观和中观层面进行描述统计分析,再结合全国数据佐证本文基本结论--土地增值税应暂缓征收.     

严征土地增值税的影响

房地产开发企业的税费中,土地增值税占有较大的比重,它税率高、税负重,严征土地增值税对开发商和消费者来说,都是一个不容忽视的问题。清算土地增值税是国家为了进行房地产市场宏观调控出台的新规定,主要目的是调节房地产开发企业土地增值收益和利润。做好土地增值税的清算工作,将对房地产市场的健康发展起到积极的作用。     

土地财政、房地产调控与土地增值税制度

我国土地增值税的管征经历了简易征收和"精细化管理"两个阶段,其制度变化主要受征税成本、房地产调控政策和地方政府的土地财政思维的影响。中央调控政策导致了土地增值税制度的易变和不稳定。土地财政思维促使地方政府对土地增值税进行"精细化管理",这不仅使管理过程中的征税成本急剧增加,也使地方政府对土地增值税产生收入依赖。从长远来看,土地增值税不适应我国市场经济发展的要求,应予取消。但从近期来看,其仍是地方财政不可或缺的收入来源,应该简化税制并逐步减少征税。     

严征土地增值税的影响

房地产开发企业的税费中,土地增值税占有较大的比重,它税率高、税负重,严征土地增值税对开发商和消费者来说,都是一个不容忽视的问题.清算土地增值税是国家为了进行房地产市场宏观调控出台的新规定,主要目的是调节房地产开发企业土地增值收益和利润.做好土地增值税的清算工作,将对房地产市场的健康发展起到积极的作用.     

基于税收临界点的房地产企业土地增值税筹划实证研究

土地增值税是房地产开发企业所涉及的重要税种之一。为了使房地产企业缴纳的土地增值税最少,所获利润最佳,建议房地产企业的土地增值税筹划中利用好定价临界点和利息支出临界点,以求尽可能地降低企业税负、降低纳税风险,提高企业的利润水平。     

房地产企业的土地增值税清算研究

在国民经济发展和建设的过程中,房地产行业的重要性不言而喻,而围绕其所出台的一系列政策更是很多从业人员关注的焦点。作为一种通过转让收入来给国家纳税的税种,土地增值税的税率相对特殊、适用范围更广,在整个房地产企业的纳税金额中占有极高的比重。对于房地产企业而言,土地增值税的筹划与清算,对于实现企业的可持续发展和维护效益空间具有十分重要的作用。基于此,文章以“房地产企业的土地增值税清算”为研究对象,首先阐释了房地产企业土地增值税的清算要点,然后论证了房地产企业土地增值税清算的主要策略。     

关于取消土地增值税的建议

从新中国的税制史看,没有哪一个税种的开征遇到了象土地增值税这样巨大的阻力。作为１９９４年新税制改革实施方案的一个组成部分,土地增值税没能象其他税种那样如期实施,而是延缓了一年,到目前为止,仍有许多省（市）（如厦门）仍处于不开征状态,土地增值税处于尴尬状态之中。就理论界来看,尽管目前《土地增值税暂行条例》已颁发,但对是否开征土地增值税仍存在不同意见,有的认为应继续实施并加以完善,有的则主张应立即停征,并最终取消这一税种。本人持后一种看法,理由如下： （一）土地增值税并不是一个国际性的税种 很多人把土…