论税收调控与税收立法

在我国当前的经济环境下，税收宏观调控具有广阔的作用空间。但规范并实现税收的宏观调控作用需要科学、合理且合乎程序的税收立法予以保障。也就是说。首先要使制定和实际执行的税法成为既能够有效保障公民财产权利，又能够满足社会公共需要的、公平合理的，因而也是值得尊重的良法。改革开放以来，我国在税收立法与税收法律制度建设方面取得了重大进展。但仍然存在一定程度的税收立法权配置不合理、税收立法方式不规范、税收法律级次低、税收法律缺位或内容粗糙等方面的问题。这不仅直接影响了依法行政的质量，而且也阻碍了税收宏观调控作用的正常发挥。须适时进行调整与完善。     

完善税收执法 营造税收法制环境

随着税收立法进程的逐步推进，税务法律体系不断完善。我们已建立了起了比较完善的税收实体法、税收程序以及相关的法律相配套的税收法律体系。但是，税收法律体系的建立并不意味着我们已经实现了税收法制化。要实现税收法制化必须从以下几个方面着手。     

对提高我国税收立法质量的几点设想

在税收法律体系中，立法是根本和基础，它决定着税收执法、司法和守法。没有立法或没有良法就谈不上法治。综观我国税收立法的现状，尽管已经取得了很大的进步，但改革趋前、立法滞后的矛盾依然十分突出，原有的税法在新形势下已显得“力不从心”，难以适应改革开放和社会主义现代化建设的发展要求。为此，必须采取切实有效的措施，进一步加快税收立法进程，完善立法机制，提高立法质量，减少税法空隙，充分发挥税收立法在经济和社会协调发展中的调整、约束、保护和促进功能。     

构建基层地税廉政防控体系的思考

一、夯实思想道德防线，畅通“疏”的渠道。运用道德手段，强化道德自律，简言之，就是以道德约束自我。硬化道德他律，要推进道德的制度化，使之获得制度的强制力，要把对税收执法的道德约束转化为税收工作制度。优化道德环境，目前国家立法数量很多，但执行效果却不太理想，究其原因，是与注重立法而忽视社会道德建设有关。     

税收执法与税收司法衔接的法律思考——以增强税收执法刚性为指导

税收法治要求税收法律的实施依靠税收执法与税收司法,以实现税收立法的终极目的。由于税收执法刚性的弱化,致使执法效力减弱。因此应通过完善税收法律体系,设置独立的税收司法保障体系,提高执法主体的执法能力,从税收行政执法与税收司法执法衔接的角度,和谐构建两者相互配合的执法体系,以保障税收法律的实施。     

西部开发中的税收法治环境建设

税收法治环境是以税收法治为核心的一系列税收法律体系、制度、秩序、理念以及相关条件、氛围的总体。主要包括税收立法、执法、司法、监督保障等一系列税收法律体系，税收法律运行机制和税收法律制度，同时，还包括税收法治思想、税收法治观念和税收法治心理等要素，前者侧重于体系、制度，属于税收法治的硬环境，后者侧重于文化理念，属于税收法治的软环境。     

论税收法律主义中的税收道德问题

税收道德要求通过价值形态进入税收法律,使税收道德与税收法律在价值追求上具有可协调性,在基本行为准则上具有一致性.但外生的、他律的税收法律不可能,也不应该把税收道德领域的一切纳入其中,这也是自主自律的税收道德属性的本能要求,从而为作为"国家法"的税法设定了调整范围的边际只限于对公众利益,最终也对各纳税人的特殊利益予以有效保障.     

《立法法》与我国税收立法体系的完善

《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向，明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定，未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中，应采取的相应对策包括：尽快颁布税收基本法；逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制；合理划分税收立法权限。     

依法治税与税收道德

建立良好稳定的税收秩序,需要税收法律与税收道德多层次,多维度的协调适应,因而,进一步明确依法治税与税收道德之间的关系也就显尤为必要。     

完善税收立法制度 夯实依法治税基础

改革开放以来,特别是在党和国家提出依法治国方略以后,我国依法治税的进程逐步加快,但是在立法实践中,税收立法作为依法治税的基础环节还存在诸多问题。比如:有些税收法规立法级次低,税收立法体系不够健全,有些税收规则相互抵触、相互混乱,有些税法规定违背WTO规则,影响执法等。归纳起来,有两方面的不足:首先,从税收立法体制方面看,我国税收立法采取授权立法制,其立法依据是1984年全国人大颁布的授权立法条例:“第六届全国人大常委会第十次会议根据国务院的建议,决定授予国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中,拟定有关税收条例,以草案形式发布试行,再根据实行的经验加以修订,提请全国人民代表大会常务委员会审议,国务院发布试行的以上税收条例,不适用于合资经营企业。”该条例赋予国务院在工商税制方面享有极大的本应属于人大的立法权限,并不受制约,完全自由。我国的税收制度便形成了一个极富典型意义的授权立法体制,真正经过全国人大及其常委审议通过的税收法律寥寥无几,税收法律的80%是由国务院以条例、暂行规定形式颁布,然后财政部再根据授权颁行补充规定。这种以行政为主导的立法体制在根本上是与税收法律相悖的。由于税收对整个国家乃至个人的影...