发放全年一次性奖金的税收筹划

税务部门按照合理计算、便于操作原则制定的全年一次性奖金等收入个人所得税计算办法，由于存在速算扣除数的扣除与适用税率的确认不能完全匹配，当收入超过特定的点，应纳税额出现跳跃式增长，造成存在一些特殊的区间年终奖税前收入多反而税后收入少的情况。     

关于全年一次性奖金计税方法的探讨

全年一次性奖金应税有"雷区"。如按照以下计税方法应税,则"雷区"可破。即:年终奖除以12的商数与其对应的税率和速算扣除数计算一个月年终奖应缴的税额,再乘以12转换为全年一次性奖金应纳税额,公式:应纳税额=[全年一次性奖金÷12×适用税率-速算扣除数]×12。     

年终奖个人所得税纳税筹划

由于没有新的针对一次性收入的计税方案出台，2011年9月1日后年终奖的计算方法仍沿用老方案，只是将免征额由以前的2000元改为3500元。具体计算时应先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再以年终奖乘以税率并减去速算扣除数。一、来自新华网的案例案例1：韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又取得年终奖24100元，其应缴纳多少个人所得税？     

年终一次奖金个人所得税敏感区间及纳税筹划——以高校为例

随着高校教师待遇的提高,国家税务总局把高校教师个人所得税作为重点监控对象。在税法允许的范围内,为了减轻教职工税负,笔者结合高校教师年终奖发放特点,利用单位工资薪酬基础数据,对年终奖个人所得税进行多次测算。并提出了税收筹划思路及方法:年终奖发放存在六个敏感区间,相关部门在实际运作中应回避这六个区间;在税法允许的范围内,年收入一定的条件下,合理设计月工资和年终奖构成,旨在降低教职工税负,实现教职工收益最大化。     

住房公积金背景下职工收入的纳税安排

根据税收政策,单位和个人实际缴存的符合一定条件的住房公积金可以在个人所得税前扣除,即适当将工资、薪金转变为住房公积金可以降低个人税负。但是,免税的住房公积金在提取时需符合一定的条件,属于有限制收入;而税后的工资、薪金则是可以由职工自由支取的,属于无限制收入。文章通过引入折合系数,将有限制收入折合为无限制收入,从而在可比的前提下考虑纳税安排。     

年终奖个人所得税的税负公平性

年终奖金是企业于年度终了根据个人全年的工作业绩和表现给予的一种物质奖励,体现了奖优罚懒、多劳多得的竞争激励机制。然而由于年终奖金所得税的计税方法不同于职工薪酬所得税的计税方法,发放不得当不仅不会起到奖优罚懒的激励作用,反而会打击职工努力工作的积极性。文章从年终奖金计税方法入手,对个人所得税各级距边际税率的年终奖金额的税后收入进行了分析和测算,确定了年终奖金税负存在不公平的区域,并从良税的公平性角度出发,提出年终奖金计税办法的改进建议。     

企业奖金发放的税务筹划

一、各类奖金及其具体计税方法 奖金可分为各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,和全年一次性奖金。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在征纳个人所得税的问题上,半年奖、季度奖等名目奖金与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税,即应纳税额=（当月工薪＋奖金-1600）×适用税率-速算扣除数。     

“减税”正当时

要富民,税收就应多做"减法"。如果不及时清理不合理的税费,不能最大范围地"减税",最大限度地让利于民,居民收入就难以赶上GDP,富民之路就会变得异常艰辛。"月饼税"从2011年9月1日起,修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面实施,新个税法实施后,月收入低于3500元(扣除"三险一金"后)的工薪族不用再缴纳个税。工薪所得纳税人占全部工