新会计准则对长期资产减值准备的影响分析

在原会计准则和会计制度下,资产减值准备的计提和转回可以使上市公司在年度之间转移利润,因而成为某些公司调节利润、管理盈余的"法宝".2007年起实施的<企业会计准则第8号--资产减值>(以下简称)规定,"资产减值损失--经确认,在以后会计期间不得转回".这就意味着上市公司通过长期资产减值准备的计提和转回来进行盈余管理这条通道被关闭了.那么上市公司会不会开始执行前突击转回或减少计提长期资产减值准备?     

新会计准则下的税收筹划分析

相关会计准则规定企业可根据谨慎性原则计提八项资产减值准备，但不得刻意多提或不提。对于经营情况变化引起的相应减值准备冲回，应按有关会计准则处理，并将冲回的减值准备计人当年利润中。但税法规定，在所得税前只得预提坏账准备金、医疗保险基金、住房公积金和退休保险基金等三项基金，多数资产的减值准备在税法上都不允许在税前扣除。在新准则实施之前，计提资产减值准备仍是所得税税收筹划中一种常用的利润平滑方法。在新准则中，各项资产可以继续计提减值准备，但不允许转回，这使很多节税方法受到了限制。     

新会计准则对企业资产减值计提行为的影响

2006年国家财政部颁布了新的会计准则体系,新准则禁止将计提的长期资产减值转回.本文选取制造业上市公司为研究对象,对其2004～2009年度所计提的长期资产减值准备进行了分析,从新准则实施后的效果可以看出,新准则确实在一定程度上制约了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为.     

试论非流动资产减值计量方法的改进对策

我国于2006年颁布了新的会计准则，准则对资产减值的计提行为进行了具体说明，同时对于非流动资产的减值作出了一旦计提以后不得转回的硬性规定。文章就非流动资产减值计量方法的改进对策进行了探讨。     

新会计准则下的资产减值准则的特点

自2001年在股份有有限公司范围内执行八项资产减值准备以来，减值准备在一定程度上已成为上市公司操纵经营业绩，粉饰财务状况，规避上市监管的工具，鉴于此，2006年初，我国正式公布了新会计准则，并准备于2007年1月1日起在上市公司正式实施。在这场会计准则的历史性变革中，资产减值准备变革成为了理论界备受关注的焦点，资产减值准备的计提是此次修订的重点。资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认资产减值损失。国际会计准则中，允许资产减值的转回，但是我国的新会计准则规定，资产减值是不可以转回的。     

资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究

资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。     

企业利用资产减值准备操纵盈余的方式探讨

我国2006年2月15日出台了《会计准则第8号——资产减值》,第十七条规定:资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回.本文以固定资产为重点从资产出售、对外投资、非货币性资产交换和债务重组的角度分析企业可能变相转回资产减值准备而操纵盈余的行为.     

新会计准则下资产减值的研究和分析

随着新会计准则一起颁布的资产减值准则对资产减值会计的变革备受关注。文章分析了新的《企业会计准则》关于资产减值会计的主要突破,通过新旧会计准则的对比,对企业各项资产减值核算的适用准则、资产减值损失的确认、列支与可否转回等方面进行了比较分析。     

资产减值准则对盈余管理的影响——来自中国上市公司的经验证据

长期资产减值损失对资产的账面价值和会计收益都有较大的影响,于是中国一些上市公司利用原相关具体会计准则和会计制度中存在的某些漏洞,将资产减值准备的计提和冲回作为常用的盈余管理手段。新会计准则体系的实施有望从制度上压缩上市公司的此种盈余管理空间。本文的实证研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度计提的长期资产减值准备的现象;2007年新资产减值准则的实施抑制了上市公司的此种盈余管理行为。因此,应进一步加强会计准则体系建设的严密性和科学性。     

新会计准则下资产减值对盈余管理的影响

随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断改变,资产减值与盈余管理已经成为会计界关注的焦点之一。新会计准则规定在一定程度上减少了上市公司利用资产减值的计提和转回进行利润操纵的空间,保证了会计资料的真实性和可比性,更符合高质量会计信息的要求。但是,该规定仍然为上市公司操作盈余留有一定的空间。本文从新资产减值会计对盈余管理的影响出发,提出治理过度盈余管理的具体措施。     

减值准备与盈余管理:来自中国上市公司的证据

本文在新会计准则颁布的制度背景下,选用2001-2006年沪深上市公司为样本,通过修正的Jonse模型计算操控性应计利润,研究了减值准备计提与转回对盈余管理的影响.实证研究发现: (1)资产减值准备计提与操控性应计利润负相关; (2)新增减值准备与操控性应计利润负相关,转回减值准备则与操控性应计利润正相关: (3)新准则颁布前后减值准备对操控性应计利润的影响存在差异.研究还发现,长期资产减值准备对操控性应计利润的影响比短期资产减值准备更为显著,支持了新准则长期资产减值不得转回的规定.     

稳健性对资产减值会计的影响

摘：2006年财政部发布了新会计准则，明确规定长期资产减值一经计提不得转回，希望籍此可以降低企业盈余操控空间．提高资产稳健性，进而提高会计信息有用性。     

从会计信息可靠性和相关性谈禁止转回的利弊

资产减值转回问题一直是我国会计准则国际趋同的突出问题之一。我国2006年颁布的新企业会计准则明确规定,长期资产减值准备一经计提不得转回。本文从会计信息可靠性和相关性的角度分析了这一规定的利弊,并提出了完善这一规定的对策建议。     

新资产减值准则的变化对上市公司盈余管理的影响研究

2006年颁布的新资产减值准则在制定过程中充分考虑了现在上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实际情况,在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则作出了更加详细的规定,尤其是关于禁止资产减值准备转回的规定必然会在一定程度上影响现行会计准则下公司的盈余管理方式,抑制一部分盈余管理手段。通过新资产减值准则颁布前后上市公司计提和转回各项资产减值准备的对比,对上市公司在新资产减值准则颁布后可能出现的新的盈余管理手段进行探讨。     

盈余管理视角下资产减值会计准则完善研究

2007年执行资产减值会计准则对抑制上市公司的盈余管理起到了一定的积极作用,但同时也存在被上市公司利用进行盈余管理的空间。建议将资产减值迹象的判断标准化,提高资产减值计量的科学性和操作性,明确资产组的划分标准,有条件的允许资产减值损失转回并将其计入所有者权益,增加财务报表附注中资产减值信息披露的详细程度,不断完善资产减值会计准则。     

会计准则国际趋同下资产减值准则比较研究

会计准则国际趋同已经是当今世界经济发展的必然趋势，但在会计准则趋同的过程中，我国依据国情仍旧保留了小部分差异。本文主要针对在会计准则国际趋同背景下，国际会计准则和中国企业会计准则中资产减值准则进行比较研究。从资产减值的定义、确认基础比较、资产转回等方面进行分析，得出我国资产减值准则的差异具有合理性、必然性、长期性的结论。     

对新会计准则下无形资产减值准备问题的有关思考

在新会计准则下，企业拥有的资产发生减值时，可以计提减值准备，以降低风险，减少损失。这其中也包括无形资产减值准备。本文从无形资产减值准备涉及到的原理入手，分析无形资产减值准备对企业的作用，并阐述企业在计提无形资产减值准备应注意的几个问题。     

资产减值准则对盈余管理的影响

资产减值的计提和转回是公司进行盈余管理的重要手段。为有效规避公司的盈余管理行为,会计准则对资产减值进行了改进。抑制了公司利用资产减值进行盈余管理的行为,但资产减值准则赋予了会计人员更多的职业判断,仍存在盈余管理的空间。     

新会计准则下资产减值的研究和分析

随着新会计准则一起颁布的资产减值准则对资产减值会计的变革备受关注.文章分析了新的<企业会计准则>关于资产减值会计的主要突破,通过新旧会计准则的对比,对企业各项资产减值核算的适用准则、资产减值损失的确认、列支与可否转回等方面进行了比较分析.     

新资产减值准则对企业盈余管理的影响

新会计准则对资产减值转回的规定。在抑制利润探纵的谨慎性和反映真实价值的相关性上有所取分，其结果必然存在得失和利弊。本文认为。新规定有利于规范上市公司计提资产减值准备的行为，总体上其利大于弊。