农产品收购企业的税收管理问题与措施研究

依据我国税收的规定,对所购农产品应依据收购发票买入价的13%加以抵扣该批农产品的税款,这是我国农业生产领域中在没有开征增值税的状况下,为了让抵扣链条能够保持完整而实施的一项规定,属于增值税制在农业领域中的延伸。这样一来,对农产品收购发票实施的管理就成为当前农产品收购企业税收管理的重中之重。本文列举了农产品收购企业的主要特点,分析了农产品收购企业税收管理中的突出问题,并提出了加强农产品收购企业税收管理的有效措施。     

重庆市促进流通业发展的主要做法

一、出台具体措施促进农超对接 重庆市在政策范围内给予最大限度的税费优惠，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。     

对增值税税务稽查的纳税判断

随着国家“金税”系统的建立，防伪税控系统的日趋完善，企业通过计算机开具增值税专用发票越来越普及，并且增值税抵扣联要定期报税务机关稽核认定，企业要想多抵扣进项税额已难上加难。但是，还是有不法分子钻空子。今年4月20日，国家税务总局稽查局通报了9起涉税违法案件，分别是：“黑津冀”系列虚开发票案、“晋鲁”虚开发票偷税案、广东省十八宝医药保健品有限公司偷税案、湖南省“1．13”制贩假发票假完税证案、江西金盛皮衣有限公司虚开增值税专用发票案、河南省“7．02”虚开发票案、浙江省临海市翔诚饰品有限公司骗税案、浙江省温州市陈伟良等人虚开倒卖运输发票案、湖南长沙三兆实业开发有限公司涉税案。从查处的情况可以看出，企业偷漏增值税的一般做法是：加大进项税额抵扣：隐报瞒报计税的销项税额。因此，在增值税的税务稽核上，要重点放在对企业计税的销项税额上，防止因税务稽核不力造成国家增值税税款的流失。[编者按]     

对增值税税务稽查的纳税判断

随着国家“金税”系统的建立,防伪税控系统的日趋完善,企业通过计算机开具增值税专用发票越来越普及,并且增值税抵扣联要定期报税务机关稽核认定,企业要想多抵扣进项税额已难上加难。但是,还是有不法分子钻空子。今年4月20日,国家税务总局稽查局通报了9起涉税违法案件,分别是：“黑津冀”系列虚开发票案、“晋鲁”虚开发票偷税案、广东省十八宝医药保健品有限公司偷税案、湖南省“1．13”制贩假发票假完税证案、江西金盛皮衣有限公司虚开增值税专用发票案、河南省“7．02”虚开发票案、浙江省临海市翔诚饰品有限公司骗税案、浙江省温州市陈伟良等人虚开倒卖运输发票案、湖南长沙三兆实业开发有限公司涉税案。从查处的情况可以看出,企业偷漏增值税的一般做法是：加大进项税额抵扣；隐报瞒报计税的销项税额。因此,在增值税的税务稽核上,要重点放在对企业计税的销项税额上,防止因税务稽核不力造成国家增值税税款的流失。     

取得虚开发票的罪与罚

所谓虚开发票,新的发票管理办法规定了几种情形:为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票;介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票;让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票.关于取得虚开发票问题,税企争议较为突出,集中体现在三个方面:一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除?二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚?三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得?针对上述问题,本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发,结合新的发票管理办法、刑法的规定,分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题,剖析取得虚开发票的罪与罚.     

取得虚开发票的罪与罚

所谓虚开发票,新的发票管理办法规定了几种情形:为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票;介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票;让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票。关于取得虚开发票问题,税企争议较为突出,集中体现在三个方面:一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除?二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚?三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得?针对上述问题,本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发,结合新的发票管理办法、刑法的规定,分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题,剖析取得虚开发票的罪与罚。     

谈农副产品收购发票的管理

根据现行税收政策有关规定,收购免税农副产品的增值税一般纳税人,可凭农副产品收购发票上注明的收购金额,按13％的扣除率计算进项税额并予以抵扣。自2002年1月1日起,国家对生产企业自营或委托出口的自产货物实行“免、抵、退”税政     

新版农产品收购发票使用中存在的问题及对策

新版农产品收购发票不仅是重要的商事凭证和会计核算的原始凭证,而且是纳税人抵扣税款的合法证明和依据。但是在使用中存在诸多问题,如何加强监管显得尤为重要。     

税收法规知识答问

1 铁路建设基金能否抵扣进项税额 ?问 :我公司是增值税一般纳税人 ,去年 3月初购进货物一批 ,取得了铁路运输部门开具的运输发票 ,其中一项铁路建设基金 0 3 1万元 ,请问能否申报抵扣进项税额 ?江西省某股份有限公司答 :根据国家税务总局《关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》(国税发 [2 0 0 0 ]1 4号 )文件规定 :自 2 0 0 0年 1月 1日起 ,增值税一般纳税人购进或销售货物 (固定资产除外 )所支付的铁路运输费用 ,准予抵扣范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目 :运输运营费 (即发到运费和运行运费 ) ,铁路建设基金 ,临管铁…     

营改增对仓储业的影响分析

近年来,随着营业税改征增值税在全国范围和行业内逐步试点实施,企业在日常经营中所受的税收影响也越来越大。仓储行业在营改增中受到的影响,主要体现在税负有所增加,仓储行业可抵扣的进项税额较少,发票管理较为混乱,税率不统一,增值税核算难度增大等方面。鉴于此,一方面,政府应统一税目税率,适当降低税率,切实解决企业税负重、重复征税、从高征税的问题。另一方面,仓储企业应做好相关税务筹划,及时争取财政补贴资金,加强税务会计培训,加强增值税专用发票的管理,从而降低"营改增"带来的负面影响,促进企业健康发展。     

农产品收购发票管理现状及改善策略

农业发展中,农产品的销售,是农民农业种植收入的主要来源,在农产品的销售中,有农民自销,也有企业或者是公司进行收购,在农产品收购中,需要使用到收购发票。收购发票的使用必须是被收购的农产品必须是收购对象自己种植,否则无效。加强农产品收购发票的管理,可以防止违法等不良形成的产生。从当前的农产品交易发票管理现状进行分析,发票管理受到想市场、管理、技术等各种因素的影响,出现假发票等现象,严重的影响着农产品交易发票管理的质量。本文针对农产品收购发票管理现状以及改善策略等内容进行分析研究。     

成品油企业电子发票的内部控制和外部监管

现代企业营运管理中,发票管理的影响力越来越大,开具发票的合法性、完整性直接关系企业的税收风险。发票开具依据的真实性关系企业是否存在虚开发票,企业员工非法买卖发票等关系企业能否正常经营。电子发票的普及率越来越高,成品油企业具有业务量大、客户发票需求总量也大等特点,促使成品油行业加快电子发票推行步伐。本文结合企业电子发票上线运行所出现的主要问题进行风险分析,并提出合理化的电子发票监管内部控制建议,号召社会相关部门共同规范电子发票的管理。     

解读《农产品增值税进项税额核定扣除政策》

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,2012年4月6日,财政部、国家税务总局联合颁布财税[2012]38号文件:《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》,决定自2012年7月1日起在以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人范围内试点实行.按照改革趋势可以预测该试点成熟后会在涉农行业实行农产品增值税进项税额核定.基于此,本文首先解读了《农产品增值税进项税额核定扣除政策》的内涵,然后在基础上分析了实施《农产品增值税进项税额核定扣除政策》的正面效益,最后结合实证对实施该政策前后的税负进行了对比并得出结论,以期为国家税制改革机构提供数据支撑、为企业发展方向指明道路.     

农产品收购发票管理现状及改善策略

农业发展中，农产品的销售，是农民农业种植收入的主要来源，在农产品的销售中，有农民自销，也有企业或者是公司进行收购，在农产品收购中，需要使用到收购发票。收购发票的使用必须是被收购的农产品必须是收购对象自己种植，否则无效。加强农产品收购发票的管理，可以防止违法等不良形成的产生。从当前的农产品交易发票管理现状进行分析，发票管理受到想市场、管理、技术等各种因素的影响，出现假发票等现象，严重的影响着农产品交易发票管理的质量。本文针对农产品收购发票管理现状以及改善策略等内容进行分析研究。     

小议海关进口增值税抵扣申报期的问题

<正> 国家税务总局《关于加强海关增值税专用缴款书管理有关问题的通知》(国税函[2004]128号)规定:增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税证明,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。由于海关进口增值税抵扣需提供付款凭证,即如企业在3月1日开具了海关完税凭证,必须在6月10日申报期前付汇。对外     

政出其门

国家税务总局发出紧急通知,要求各级税务部门严厉打击虚开或者故意接受虚开增值税专用发票,以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。通知指出,对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票的企业,除补缴税款、加收滞纳金外,各地税务机关要依法从严、从重处罚;对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其他发票偷逃税款、骗取出口退税的,必须至少对其三年内的税收缴纳情况进行全面检查。凡检查发现问题的,还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的,要依法从重处罚。今后,电石、铁合…     

“营改增”企业进项税抵扣凭证的风险管控研究

"营改增"多数试点企业多数未接触过增值税,对抵扣凭证的风险疏于认识与管理,极易引发税务风险。"营改增"试点企业需从思想上与行动上高度重视,对抵扣凭证的常规风险、虚开增值税发票、失控发票、滞留发票以及逾期发票的抵扣风险等从制度上加强防控,才能有效地防范风险。     

增值税额抵扣及转出的纳税筹划：客观依据、筹划技巧及实例演示

基于制造业企业增值税进项税额抵扣范围宽和政策适用面广、内容较复杂和出现错误抵扣问题较为普遍的客观现实,文章运用对比分析法和案例分析法等,在概要介绍增值税进项税额抵扣与转出的政策规定基础上,重点探讨了增值税进项税额抵扣及其转出的纳税筹划技巧,提出合理设计采购期和实施供应商转换策略完成增值税税负逆向转嫁和有效利用进项税额转出公式力求降低或避免进项税额转出的技术主张,旨在为制造业企业加强进项税额及其转出的纳税筹划,提供有价值的业务操作指导和学术借鉴。     

浅析融资租赁承租人的税务筹划

本文从融资租赁业务承租人的角度分析了税务筹划的几种思路。在投资设备时,企业可以通过综合比较银行贷款和融资租赁的资金成本和税负高低择优选择对自己更有利的方式;承租人可以与出租人协商对自己较为有利的发票开具方式抵扣税额;为了降低企业集团整体税负的目的,内部企业可以采用融资租赁而非购买的方式配置设备或资产。     

国家税务总局对棉花进项税额抵扣的有关问题进行明确

根据《国务院办公厅关于做好１９９９年度棉花工作有关问题的通知》（国办发［１９９９］５７号）精神,国家税务总局在国税发［１９９９」１３６号文中对棉花经营单位棉花进项税额抵扣的有关问题明确如下：自１９９９年８月１日起,增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税棉花,可根据农产品收购凭证注明的收购金额按１３％的税率计算抵扣进项税额。国家税务总局对棉花进项税额抵扣的有关问题进行明确