加强审计程序控制 提高审计证据质量

审计证据质量控制不仅仅在取证环节．还应包括取证范围和内容的确定、审计人员的分工、取证方法的选择、证据的鉴定与综合等环节。本文就如何加强审计程序控制，提高审计证据质量谈一些粗浅的看法。     

审计主题、审计取证模式和审计意见

从技术角度来看,审计的逻辑过程,首先是审计目标和审计主题;在此基础上,通过审计取证模式来获得审计证据;最后,根据审计证据确定审计意见。在这个过程中,发挥基础性作用的是审计主题。一方面,它将审计目标和审计取证模式关联起来;另一方面,它还通过审计取证模式决定审计意见类型。正是由于审计主题不同,才产生了不同的审计取证模式,也正是由于审计取证模式不同,审计证据的充分性也不同,从而,发表的审计意见类型也不同。     

审计取证中审计效率问题

2004年2月，审计署令第6号正式发布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（简称《办法》），有效地提高了审计质量，防范了审计风险，尤其是加强了审计证据的质量控制，包括明确审计取证的范围，规范审计取证的方法，明确审计证据的转化方式，明确取证的责任。但是在审计实践中审计取证工作仍然存在问题，与新《审计法》提出的提高审计机关审计效率的要求差距较大，亟待解决。     

审计证据质量控制的几点思考

本文从审计证据的定义入手,围绕把握审计证据的相关性、突出审计证据的重要性、运用适当的审计程序和方法取证、制定《审计取证作业指南》、建立审计项目质量的责任追究制度和加强审计取证技术培训等六个方面对规范审计取证行为,提高审计证据质量进行了阐述。     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

规范取证行为减少审计风险

规范审计取证行为是提高审计质量、减少审计风险的保证。当前，用审计证据必须具备可靠性、合法性、相关性和充分性衡量审计工作中的取证行为和取得的证据资料，还存在下列问题： 一、取证材料特别是审计人员自制取证材料不规范。需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记载，仅是对要反映事项简单地抄录。如反映待摊费用情况的取证材料，有的只是将审计时点的帐面余额和其中数抄录，而没有反映列支是否合理、摊销是否正确的分析、复算材料。 二、审计证据材料与报告反映内容和提出的审计意见无关，反映审计人…     

如何保证审计证据的法律效力

审计证据是形成审计结论的基础,要保证审计结论客观、公正、合法,就必须要有法律效力的审计证据为保证,这是防范审计风险的基础。因此,要抓好以下三个方面的取证环节来保证审计证据的法律效力。一、审计取证的程序合法。《审计法》第三十八条第二款规定,审计人员向有关单位和个人进行调查时,应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。因此,审计取证必须向取证单位和个人出示证件和法定文书,履行法定程序。二、审计取证的手段合法。《审计法实施条例》第三十八条明确,审计取证主要的合法手段有:搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有…     

审计证据控制现状及存在问题分析

要实现审计目标,审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据.获取充分的审计证据,是形成准确审计结论的基础和保证.本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题,进而构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据的质量.     

审计证据控制现状及存在问题分析

要实现审计目标，审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据。获取充分的审计证据，是形成准确审计结论的基础和保证。本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题，进而构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据的质量。     

规范审计证据化解审计风险

审计证据是审计机关对审计事项作出正确评价,出具审计意见书和下达审计决定的基础性证明材料,它在审计过程中起着至关重要的作用。而且随着我国社会主义民主法制建设的不断完善,规范行政机关执法行为的法律、法规逐步健全,作为审计证据工作（取证、用证、举证）就更加重要。然而少数地方对审计取证和用证行为不够规范,有损审计工作质量和潜在着审计风险。在此谈点粗浅看法。一、审计证据不规范的几种表现审计证据是审计结论的基础,也是审计的核心部分。规范审计证据对提高审计工作质量有着极其重要的作用。但少数地方审计机关对审计证…     

综合运用审计方法提高审计成效

审计方法是实施审计工作的模式、程序、手续、措施和手段的总和。广义的审计方法包括所有的审计管理方法、审计取证方法和取证技术手段。取证工作是审计工作的中心环节,审计取证方法运用是否得当,关系到审计工作的成败。不同类型的审计证据要求采取不同的审计方法。在规划和实施审计时,审计人员如何综合运用各种审计方法,找准切入点,顺利获取审计证据,高效率、低风险地完成审计任务,合理利用审计资源,达到设定的审计目标,是研究审计方法的重点。最近,我们分别对三位行政事业单位领导干部及一位国企经理的任期经济责任情况进行了审计。审计组…     

小议审计证据的获取

在审计活动中，获取真实的审计证据，对确保审计工作质量，圆满完成审计任务，实现审计目标具有重要意义。一、审计证据获取的途径（一）通过账表审阅与复核获取首先，在审阅原始凭证取证时，应注意其有无涂改或伪造现象，记载的经济业务是否合理合法，是否有承办人和主管领导签字等；其次，在审阅会计账簿取证时，应注意查看是否符合财务制度规定。包括审阅被审计单位据以入账的原始凭证是否完整，账簿有关内容与原始凭证的记载是否一致，会计分录的编制或账户的运用是否恰当，货币收支的金额有无不正常现象等；再次，在审阅会计报表取证时…     

取证决策与审计证据质量特征的关系

取证决策，即是对取证程序，取证样本及取证时间的决策。因此，在审计过程中，审计人员首先要进行审计程序的决策，以取得相关可靠的证据；其次，要进行样本规模及其构成的决策，以取得充分的证据；最后，要进行取证时间的决策，以取得及时的证据。可见，取证决策与审计证据的质量特征有着密切关系。本文拟从以下几方面来论述他们之间的关系。 一、审计程序与审计证据的相关性关系 所谓审计程序，是指在审计过程中，审计人员为获得审计证据所采用的具体方法。根据《独立审计具体准则第５号──审计证据》的要求，审计人员在审计过程中可以采…     

审计取证十误

审计证据事关重大,意义非凡。当前,审计取证存在不足,诸多错误做法严重影响审计证据质量,不利于防范审计风险,不利于移送经济案件线索后审计证据顺利转化为司法证据,应引起高度重视,切实提高审计证据证明力。     

网上审计的项目组织管理之四——如何加强网上审计取证

按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《办法》）第三十条“审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项,在实施审计过程中收集审计证据”的规定,考虑网上审计的特殊性．如何做好非现场审计的取证工作,是我们在网上审计中需要探讨和研究的,我们认为：做好非现场、网上审计取证工作可分为两个层次、三个步骤来进行。     

审计证据的证明力及取证用证方法

一、现代审计对审计证据质量的要求审计证据是审计人员在审计过程中依照合法的程序和方法收集的、用以证ｕ审计事项真象并作为审计结论基础的材料。审计证据必须满足两个条件：一是证据本身必须具有充分证ｕ力;二是对证据的评价必须恰当。前者作为应如何认识审计证据的证明力、规定了审计证据本身所应具备的质量特征,后者作为审计取证论证的内容,规定了审计人员应如何收集、鉴定和综合审计证据,在此主要讨论审计证据的质量特征。具有充分证明力的证据应当体现如下质量特征;（一）可靠性特征审计证据的可靠性特征,是指证据反映客观经济…     

强化审计取证提升内审工作水平

一、树立细节决定质量的观念。细化审计取证方案质量控制 审计既是一个系统，又是一个过程。审计项目质量由审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果构成，每一个因素和环节都涉及到质量。任何一个因素和环节上的疏忽，都会带来质量风险。因此，审计取证应事先加以筹划，充分做好准备。     

如何正确运用审计取证方法

审计取证方法是审计人员在审计工作过程中,收集审计证据时所采用的各种方法的总称。正确运用审计取证方法,就有可能搜集到可靠、相关、充分、有效的审计证据,为提高审计工作质量,顺利完成审计任务创造条件。笔者认为,审计人员在运用审计取证方法时应注意以下几点：一、综合运用各种审计取证方法,发挥它们的合力审计取证方法虽然多种多样,但各种方法之间并不是相互排斥的,同时每种方法也不是尽善尽美的,需要与其他各种审计取证方法结合运用,扬长避短相辅相成形成合力,才能达到审计目的。比如审阅法常与核对法、复算法结合运用,审…     

提高审计质量与效果的几项措施

审计质量是审计工作的生命,而审计效果是审计质量的体现。如何进一步提高审计质量与效果,使审计在宏观调控中更好地发挥作用服务经济建设是每一个审计工作者义不容辞的责任,需要长期不断地探讨和努力。根据审计实践,我们有以下体会:一、规范的审计程序是提高审计质量与效果的根本保证。首先,审计质量是由一系列审计程序控制的审计成果的综合反映。要取得较好的审计质量,就必须按照规范的审计程序,确定切实可行的审计计划,制订周密的审计方案,明确审计范围,突出审计重点,有计划、有目的、有步骤地进行审计取证、认定证据、作好审计底稿记录。…     

审计取证中存在的问题及对策

随着对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。因此，保证审计证据质量，提高审计证据的可靠性、充分性、相关性与合法性更显重要。