论WTO原则与税法原则的契合

WTO是以规则为基础、以原则为导向的世界贸易体制,WTO原则处于众多WTO规范的支配地位,具有规则适用的解释功能和规则构建的指引功能.随着WTO的持续扩展及宪法性地位的确立,WTO原则对包括税法在内的一国国内法具有重大且实质的影响力.WTO的非歧视原则、法治原则、透明度原则与税收公平原则、税收法治原则、税收民主原则相契合,是我国新一轮税制改革的重要指引.     

房产税改革试点效应分析

在楼市价格高企的背景下,上海市、重庆市发布了房产税改革试点实施方案,本文在分析房产税改革试点方案效应的基础上,指出其存在的问题,以及进一步完善房产税制度的建议。     

从税法不确定性视角探讨税收法定原则落实北大核心CSSCI

税收法定原则的内涵是税收立法权限、税法的基本要素和行政执法的法定。当前,我国的税收法定原则在税收立法、执法方面还存在许多不确定性。本文试从税法不确定性的角度来研究如何落实税收法定原则,提出通过人大收回立法权、制定一税一法、完善各税种的基本要素、解决税法间的冲突以及严格依法治税等手段来落实税收法定原则。     

基于沪渝两地房产税试点改革的税收建议

近年来,房价上涨的势头伴随着社会经济的迅速发展呈现出"愈演愈烈"之态,房价的快速上涨对经济、社会两方面都产生了巨大的影响。征收房产税一方面能够促进收入的公平分配,缩减贫富差距,另一方面也有利于引导居民合理住房消费,使得在保障居民基本住房需求的前提下,     

我国房产税改革试点探讨

有关房产税改革的探讨已持续多年,上海和重庆也已于2011年作为试点城市宣布进行房产税改革试点。到现在四年多的时间过去了,但是试点效果却不甚理想:首先,在房价的调控方面没有达到公众预期;其次,作为欲取代土地财政而成为地方政府一项新的稳定而充足的收入来源,也没有达到预期效果。究竟是什么原因导致房产税改革会是这样的结果。本文围绕这一问题从房产税改革的沿革出发,分析此次试点工作的效果以及失败原因,最后对房产税深化改革与发展提出建议。     

税收法定原则——税收入宪的标志

税收法律主义是税收立法乃至税法实践的基本原则.本文从税收法定原则的涵义出发,分析了税收入宪的根本原因,指出税收法定原则入宪是完善我国税收法律制度的基础,针对我国税收入宪的现状提出完善建议.     

重庆试点对全国房产税改革的借鉴意义

房产税通过影响住房的供需关系,调节住房市场结构,从而稳定房价。重庆试点改革前后宏观数据显示,改革效果符合理论预期,对住房的供需结构调整效果明显,平抑了房价。下一步全国房产税改革需要在重庆模式上完善房产分级课税,合理划分住房市场子市场,高档住房、超出规定面积的住房税率合理提高,建立房产评估机制,根据房产评估价格征税,并配合其他税种改革。     

试析《税收基本法》立法中应重点确立的税收基本原则

《税收基本法》已列入全国人大五年立法计划,确立和贯彻税收的基本原则是《税收基本法》立法的核心工作之一。为此,建议借鉴国内研究成果和国际经验,在《税收基本法》的立法工作中确立和贯彻税收法定主义原则、财政收入原则、税收公平原则、税收效率原则,并对相关税收原则的关系进行定位。     

从房价看我国房产税试点改革

随着市场经济的飞速发展,近年来我国大部分地区的房价都在增长且居高不下,住房问题再次成为人们关注的焦点。本文通过对房产税试点城市上海、重庆的改革政策比较与主要城市的房价波动状况的分析,指出未来我国房产税改革的建议。     

从房价看我国房产税试点改革

随着市场经济的飞速发展,近年来我国大部分地区的房价都在增长且居高不下,住房问题再次成为人们关注的焦点.本文通过对房产税试点城市上海、重庆的改革政策比较与主要城市的房价波动状况的分析,指出未来我国房产税改革的建议.     

从税收基本原则看车船税法

《中华人民共和国车船税法》（下文简称《车船税法》）将于2012年1月1日起正式实施。新的车船税从法律的层次对公权力的财产征税权进行了规定,虽然从整体层面上对大部分纳税人的税负负担并没有实质上的影响,但是此法的诞生却有着重要的积极意义。它显示了程序正当的必要性,体现了税法法定主义。但车船税过多地被赋予了国家政策的目的,而忽视了车船税作为财产税之一所应当具有的调节社会贫富分化的目的,在部分情况下违反了税收公平性原则。     

弗里敦市房产税改革的启示

许多非洲国家都受到税收不足的困扰,税收不足的原因之一是征管缺少基础数据支持。塞拉利昂首都弗里敦市引入“基于积分”的房产税评估系统,使用卫星图像和房屋可视特征评估其应税价值,将全市所有房产纳入系统,使税收评估更加简便公平。通过梳理弗里敦市房产税改革背景、内容、经验与有待改进之处,可以得到以下启示:房产税改革应坚持受益原则、公平透明原则,回归其组织财政收入的基本功能,同时应加快基础数据库和信息共享机制建设。     

从公平原则看我国房产税法的完善

我国房产税现行法律依据主要是1986年《房产税暂行条例》,随着时代的变迁,该条例在现实应用中暴露出了许多问题,特别是近年来,随着房地产产业的迅猛发展,《房产税暂行条例》中规定的许多内容诸如房产税的税目、税基、征收范围对象、税率、征收与管理等许多方面与现实脱节,违反了税收的公平原则、效率原则以及税法的道德性原则,需要进一步改进和完善。本文从税法的公平原则为切入点,发现现行房产税法运行中的问题与不足,从而为房产税法的完善提出合理的建议。     

非居民股权转让所得税收问题与税收法定主义和税法解释原则

境外投资者购买和转让中国境内公司股权的交易正日渐频繁,随之而来的中国税收问题变得越来越重要。《外商投资企业和外国企业所得税法》(下文简称《外税法》)及其《实施细则》对在中国境外转让中国股权的收入是否征税没有明确规定,国家税务总局目前对《外税法》有关条款的解释也值得商榷。从税收法定主义和税法解释原则分析,《外税法》第19条中的“其他所得”并未包括非居民股权转让所得,因此,中国政府有必要通过修改法律明确此项纳税义务。     

房产税改革试点探析——以沪为例

改革开放以来,经济社会的形势发生了巨大的变化。随着经济高速发展和城市化进程的推进,房价年年攀升,房产税的改革刻不容缓。本文研究了上海实行的新的房产税改革方案,首先给出了房产税改革的现状,提出了改革的意义,再对上海的房产税改革试点方案的税制设计和实施效果两方面进行对比分析,在分析中预计发现两地税制存在的问题,针对存在的问题给出了合理的建议。     

企业社会责任税收优惠制度的税法正当性分析

企业社会责任是企业社会化的优良结晶,是社会文明进步的标志.从法律的主体规制角度,企业社会责任是指企业不仅应为股东利益最大化,而且应最大化利益相关者和非利益相关者的社会利益,包括企业股东责任、企业利益相关者责任、企业非利益相关者责任.税法社会职能和税法浓厚的道德性使其与企业社会责任完美契合,税收优惠制度是两者契合的"媒介".企业社会责任税收优惠制度具有社会价值正当性,但须接受税法法律价值-税收公平主义原则的考量,方具有税法正当性.税法正当性标准包括:公共利益考量、公共利益考量之必要、税收法定主义原则.以此标准考察我国企业社会责任税收优惠制度的税法正当性,并以此重构我国税收优惠制度的税法正当性,实现企业社会责任税收优惠制度规范与价值的统一、法律效果与社会效果的统一.     

房产税改革基本思路及核心要素设计

国务院《关于深化收入分配制度改革的若干意见》明确提出:"完善房产保有、交易等环节税收制度,逐步扩大个人住房房产税改革试点范围,细化住房交易差别化税收政策,加强存量房交易税收征管。"鲜明地释放出政府对房地产市场调控和房产税改革的政策目标和决心,表明我国的房产税改革进入新阶段。本文针对现行房产税制存在的问题提出科学设置税收要素的改革建议。一、现行房产税制存在的问题(一)税收公平原则没有得到贯彻。现行房产税征税范围限于城镇的经营性房屋,区别房屋的经营使用方式规定征税方法。这种     

扩大房产税试点范围完善房地产税制改革

5月5日李克强总理主持召开国务院常务会议,研究部署今年深化经济体制改革重点工作。在工作部署和工作意见中强调指出：扩大个人住房房产税改革试点范围,是年内财税体制改革的重点内容之一。为什么要扩大试点范围,如何看待上海、重庆的房改试点,怎样扩大试点范围,已不再是研究、抓紧研究的问题了,而是箭在弦上加大力度扩大范围的问题了。