SOX法案对上市公司内部控制的影响及启示

本文研究萨班斯-奥克斯利法案颁布之后,对上市公司内部控制影响。SOX法案颁布后,法案麾下的上市公司普遍完善内部控制的,内部控制制度已经成为现代企业管理的重要制度之一,完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键。本文在萨班斯-奥克斯利法案出台后从内部控制的影响因素和实施内部控制的经济后果两大方面,综述了国内外关于内部控制研究的最新成果,以促进企业内部控制研究和实践的进一步开展。     

萨班斯法案实施效果的初步分析

自2002年7月到现在,萨班斯法案已经实施3年多了,其实施效果如何?本文在对几篇主要外文文献编译的基础上,对萨班斯法案实施三年来的实践效果作一简要回顾与检查。总体看,法案导致的实施效果是:对公司而言,面临的压力不断增大,法案遵从成本十分高昂;对注册会计师而言,执业更为谨慎,服务收费大幅增加。公司面临的压力不断增大萨班斯法案的核心在于内部控制的制约与平衡,以确保上市公司在其财务报表上精确记录其资产与负债以及其他项目。根据萨班斯法案,上市公司编制的年度报告中应包括内部控制报告,公司管理层和外部审计师都必须就此做出评价,…     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究——以浙江省上市公司为例

本文以2011-2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量,能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究—以浙江省上市公司为例

本文以2011—2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量。能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究——以浙江省上市公司为例

本文以2011-2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量,能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

运用重要性原则评估内部控制的方法

2002年美国总统布什签署生效的《萨班斯-奥克斯莱法案》对公司管理当局提出要求,要及时发现和防止重要的控制弱点。根据《萨班斯-奥克斯莱法案》,审计人员在对公司报表进行审计时,还必须关注公司的内部控制程序。2004年3月9日,根据《萨班斯-奥克斯莱法案》建立的“上市公司会计监营委员会”(PCAOB)发布了第2号审计准则:“与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计”,并于6月18日获得 SEC 批准。该审计准则要求审计师在对财务会计报告内部控制进行审计后发表两份审计意见:一份针对财务报告的内部控制,另一份针对财务报表。对内部控制的审计涉及以下内容:评价管理层用于开展其内部控制有效性评估的过程;评价内部控制设计和运转的效果,形成对财务报告的内部控制是否有效的意见。为了帮助公司管理部门履行《萨班斯-奥克斯莱法案》规定的职责,审计人员要帮助公司管理部门建立每月对风险进行评估和报告的关键控制程序。当管理部门发现某一关键控制没有达到最低质量标准时,必需将其分类为关键控制例外。     

海外融资遭遇《萨班斯-奥克斯利法案》

作为国家的一项法律,<萨班斯法案>的突出特点是强化了企业CEO与CFO的监管责任,其中最为严格且影响最为深远的条款当属第404条款:管理层对公司内部控制的评价.该条款主要包含两方面的要求:第一,内部控制方面的要求;第二,内部控制评价报告,对于中国的海外上市公司,即使企业内部已经建立有较为完善的内部控制体系,且具备各内部控制环节的相互牵制与制衡,然而要达到<萨班斯法案>的要求,且能够让企业的管理者有足够的把握与信心在企业内部评估报告上签字,绝非一朝一夕所能达到,尤其对于机构复杂、规模庞大的上市公司而言更是如此.距离这一要求,中国企业还有很长的路要走     

管理层变更与盈余管理——基于我国上市公司的实证研究

盈余管理是造成会计质量低下的主要原因之一,我国上市公司管理层变更与盈余管理存在着密切的关系。本文通过实证方法,采用线下利润占总利润的比重作为衡量盈余管理的指标对我国上市公司管理层的变更和非营业活动进行的盈余管理进行研究,并利用应计利润模型（Jones模型和修正的Jones模型）对发生管理层变更的公司进行盈余管理的检验。     

上市公司内部控制自我评价报告的问题及建议

随着上市公司财务舞弊问题的凸显，上市公司内部控制问题逐渐引起社会公众的广泛关注。如何有效地健全内部控制制度，规范内部控制报告的披露，对于实现上市公司管理目标至关重要。通过内部控制报告的披露，既能促使管理层加强内部控制，又能为投资者提供决策有用的相关信息。本文阐述了内部控制报告的作用，在此基础上分析了上市公司内部控制报告存在的问题，并提出了建议。     

美国财务报告内部控制审计准则解读

一、财务报告内部控制审计准则的演变2002年,美国国会通过了萨班斯法案,要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性,并且要求在公众公司会计监督委员会(PCAOB)注册的独立审计师对该     

内部控制鉴证主体的选择

<正>安然等事件之后,美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》,建立一系列更严格的标准以加强对审计的监管,并更加强调对财务报告内部控制的关注,不仅要求管理层评估并报告公司财务报告内部控制的有效性,而且要求外部审计人员鉴证管理层报告的准确性。根据SOX法案404(b)规定,审计师对内部控制的鉴证不应当作为一项单独的业务。对此,我国相关准则未作说明。本文拟就此问题进行探讨。     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要。美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围。文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议。     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要。美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围。文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议。     

我国企业内部控制评价存在的问题及对策——基于2013版COSO《企业内部控制整体框架》

<正>一、引言1992年,COSO委员会出台了《企业内部控制整体框架》,使得内部控制评价成为保护投资者投资利益、降低企业各种风险的主要方式。2002年,美国国会通过了《萨班斯法案》。该法案对各企业加强内部控制做出了明确规定,同时向管理层明确地提出要进行内部控制评价、财务报告内部控制审计等要求。这一法案的出台,使得内部控制评价的重要性得到了较大程度的认可,内部控制评价越来越成     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要.美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围.文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议.     

美国联邦政府内部控制准则最新变化及观察

2014年9月10日,美国政府责任署(GAO)依据《联邦管理者财务诚信法案》(FMFIA)的授权,正式发布了修订后的《联邦政府内部控制准则》(以下简称《准则》)。2014版的《准则》考虑在政府环境下内部控制的开发与制定,为内部控制系统的设计、实施及运行提供管理标准,并且加强了管理层在内部控制方面的责任。该准则保留了内部控制的五个要素,采用17项原则以帮助管理层实施有效的内部控制系统。本文分析了准则变化的趋势及对我国相关部门的重要启示。     

媒体监督、内部控制质量与管理层代理成本

基于公司外部治理机制和内部治理机制的角度,研究媒体监督与内部控制质量对我国A股上市公司管理层代理成本的影响,结果表明:媒体监督与内部控制质量具有降低管理层代理成本的作用;不同性质的媒体报道对不同产权背景下企业的监督治理作用不同;同时,媒体监督与内部控制质量具有互补关系,二者的整合治理能更有效地降低管理层代理成本,保护相关者利益。     

浅谈内部控制鉴证业务的演进过程

一、国外内部控制鉴证业务的演进过程 内部控制鉴证业务源于20世纪70至80年代的美国,起因是上市公司出现的舞弊财务报告、公司管理层滥用职权和破产倒闭等事件,这些事件促成内部控制的概念由单纯的财务控制开始延展,一个重要的起始事件是美国在1977年通过的《反海外贿赂法》,该法案的一个主要规定是在美国证券交易委员会注册的每个公有公司应当设计和维护内部会计控制系统.     

管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究

本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。     

深市主板上市公司内部控制缺陷披露现状分析

一、引言2002年7月美国《萨班斯奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act2002 USA,以下简称SOX法案)302与404条款首次对上市公司内部控制披露作出强制性要求,这引发了世界各国对内部控制信息披露的监管。我国在2008年6月28日颁布《企业内部控制基本规范》以及在2010年4月26日颁布《企业内部控制配套指引》。对我国上市公司内部控