我国独立审计市场结构与审计合谋规制探折

审计合谋对行业的健康发展危害极大,而我国现行审计市场结构失衡与审计合谋的产生具有很大的相关性。该文首先分析了我国独立审计市场结构现状,指出现行审计市场结构失衡对审计合谋的若干影响,并对审计合谋的形成机理进行剖析,最后针对现行市场结构审计合谋的规制提出对策。     

审计合谋问题研究

注册会计师审计是公司治理生态中外部治理的重要环节.需求和供给两个方面的存在是产生审计合谋现象的原因.市场中常见的审计合谋的特殊形式是购买审计意见.在中国资本市场的特殊制度环境下,审计合谋有其特殊的诱因.鉴于此,本文提出了治理审计合谋的初步建议.     

基于审计合谋的监管机制分析

审计作为经济市场的"警察",是防止财务舞弊不可或缺的工具之一.然而,近年来我国注册会计师与上市公司的审计合谋使审计逐渐丧失了其原有作用.自2007年1月1日起,我国实行了新企业会计准则,以及相应的新审计准则,新准则的技术难度加大,影响范围广泛,成为审计工作者以及监管机构的一大挑战.本文首先解释了审计合谋的现状,回顾了审计合谋监管问题的研究文献,然后对上市公司、注册会计师以及政府监管机构的行为分析,建立了两阶段动态博弈模型,且在监管过程中引入了信誉机制,利用三方既得利益的比较,得出影响审计质量的关键因素,最后参照英美等国的监管模式,试图找寻在新准则制度下降低审计合谋的监管策略.     

证券市场审计合谋形成机理的研究

审计合谋问题由来已久,现已经成为各国证券市场健康发展、投资者利益保护与投资秩序维护的主要障碍之一。从经济行为学、经济信息学、博弈论等角度,分析了审计合谋各方的动机及审计合谋的根本原因,从上市公司治理、审计委托模式、审计市场机制等方面,系统地提出了构建审计合谋阻断机制的方案,对根治财务舞弊,维护资本市场健康发展有着重要的现实意义。     

注册会计师审计合谋转化分析及监管模式构建

审计合谋由来已久,审计合谋的治理文献也是汗牛充栋。但是,审计合谋现象仍然有增无减,这不能不说明审计合谋的环境仍然存在,审计合谋的现实需求仍然存在,审计合谋的现有措施还不能真正戳到痛处。但本文试图在行为审计理论的基础上来深入剖析审计合谋的演化过程,并对审计合谋演化均衡进行机理剖析,力求找到一条切实可行的遏制审计合谋的监管之路。     

审计收费对审计质量的影响

审计收费与审计质量既相互独立又相互影响.我国审计市场中在审计收费方面存在很多问题,如缺乏公认的审计计费标准;审计收费水平总体上偏低,恶性竞争现象严重;现行审计费用的付款方式不合理.综合整治的措施应包括:改革审计收费标准;合理增加会计师事务所收入;改变审计市场地区封锁;健全法律法规;改革审计费用付款方式.     

基于审计合谋治理的“选聘分离”审计委托模式研究

本文基于审计合谋的治理提出了"选聘分离"审计委托模式,通过进化博弈分析发现,只要能够做到审计委托权行权程序公正,并辅之以适度的监管,即可以达到防止审计合谋,引导独立审计行业健康发展的效果.同时基于审计合谋治理对这一模式涉及到的具体问题如审计费用如何收取、选聘过程如何进行及审计师可能的"寻租"问题的预防机制进行了制度设计.     

上市公司独立审计合谋形成原因及过程审视与应对模式

近几年来,不论中外,越来越多的会计师事务所卷入舞弊丑闻,使注册会计师们正面临着前所未有的信任危机.这已成为社会公众关注的焦点,社会审计职业公信力面临着巨大的挑战.审计合谋的原因是什么?审计合谋的形成过程如何?如何构建切实可行的审计合谋的应对模式?对这些问题应作深入研究与探讨.     

独立审计声誉机制及其缺失下的审计合谋行为

声誉是一种运行成本低的秩序维持机制,是法律机制的重要替代。审计师声誉机制的作用在于：传递高质量审计的信号,是质量审计的重要保证,激励审计师行为。在我国审计市场,声誉机制失效的原因在于：声誉机制发挥作用的环境缺失,市场没有选择良好声誉的事务所的强烈愿望,事务所缺乏建立声誉的内在动力。审计声誉机制的缺失是审计师行为异化的重要原因,进而易导致审计合谋行为。     

董事会兼任经理层、审计需求与审计意见——从第一类代理成本角度

随着董事会兼任经理层的比例在我国上市公司董事会层面逐年攀升,经理层与股东之间的代理问题逐渐凸显,基于此,本文实证检验了董事会兼任经理比例与审计师选择、审计意见之间的关系.研究发现:首先,兼任比例与代理成本、高质量审计需求成倒U型关系,进一步研究发现,上市公司能够识别审计师的质量,对本土大所的品牌认同度不高;其次,我国整个审计市场的质量偏低,还不能发挥应有的监督作用,尤其是本土大所可能存在与经理层合谋行为,出具有利于经理层的审计意见欺骗外部投资者.     

中国审计市场结构分析

由于我国证券市场不够成熟以及审计市场的地域分割现象等因素,使我国的审计市场市场集中度仍然很低,竞争很激烈。针对我国审计市场结构现状,本文从市场集中度和市场换位两个角度对中国审计市场结构现状及发展趋势进行分析,得出中国审计市场还处于低集中竞争阶段的结论。     

审计收费对审计质量的影响

审计收费与审计质量既相互独立又相互影响。我国审计市场中在审计收费方面存在很多问题,如缺乏公认的审计计费标准;审计收费水平总体上偏低,恶性竞争现象严重;现行审计费用的付款方式不合理。综合整治的措施应包括：改革审计收费标准;合理增加会计师事务所收入;改变审计市场地区封锁;健全法律法规;改革审计费用付款方式。     

论我国审计体制的改革与完善浅析

本文通过对我国现行审计体制的深入分析,找出我国国家审计制度中存在的问题并深刻刨析了其产生的根本原因,结合我国的实际情况,对比各种改革和完善我国现行审计体制的各种观点,提出了改革和完善现行审计体制的必要性.     

审计合谋的动态博弈分析

本文通过建立完全信息动态博弈模型,分析了CPA与管理者之间如何确定审计收费以及形成合谋的条件.通过寻找打破合谋的条件,提出了加强监管力度、改善审计收费自律机制等建议,以阻止CPA与管理者从虚假财务信息中获利.     

审计独立性水平:模型与分析

审计独立性水平的高低取决于政府与股东的监管力度,并与虚报业绩的收益水平,合谋者的贴现因子有关。在政府与股东双层监管下的审计独立性水平高于政府(或股东)的单层监管下,控股股东、经营者和审计师三者合谋时的审计独立性水平低于经营者和审计师二者合谋时,而且控股股东参与合谋的条件是其所决定的合谋收益分成比例不小于其在公司现金流权的两倍。要提高审计独立性水平,必须同时强化政府和股东双方面的监管力度,并对发现的舞弊行为进行及时处罚。     

上市公司与CPA审计合谋的博弈论分析

文章对目前存在较多的上市公司与CPA审计合谋的现象进行了博弈论分析,认为上市公司与CPA审计合谋的条件为d-p·f>h,即上市公司给CPA的贿赂金d,减去审计合谋被发现后社会对上市公司的惩罚f,乘以因公布经审计的虚假财务报告而被监管机构发现的概率p,大于CPA良好信用的未来收益,并据此提出了相应的对策。     

CPA审计、市场结构与审计质量

会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点.本文选取2006-2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究.结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升.基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量.     

信息不对称条件下离任审计制度的创新

现行离任审计制度有很多缺陷厂长(经理)在离任时的财务收支审计和经济效益审计合理、合法、合规,但企业实际上已成"空壳",没有发展后劲,资产匹配不合理,人力资源结构失调,市场竞争力低.其原因是因为厂长(经理)掌握了任期内的许多"私人信息",这些信息是审计机构利用目前的审计方法不能完全挖掘出来的.本文从委托代理理论出发,分析现代企业的委托受托关系实质,阐述运用离任审计的必要性,并从激励和监督两个角度对现行离任审计制度进行了完善.     

我国审计市场规模经济研究

本文借助产业组织理论框架,采用规范研究的方法分析了我国审计市场规模经济的现状和存在的问题.研究结果发现,在我国审计市场上"四大"具有很强的规模效应,我国本土事务所的规模经济效应不明显.为了优化我国审计市场结构,作者提出了打造大型事务所和培育事务所的行业专长等政策建议.     

审计合谋的制度分析及对策

审计合谋的制度原因有行行政介入审计事务、公司法人治理结构不合理，缺审计质量监管、相关法规罚则操作难大等，对策是：巩固“脱钩改制”成果，大力发展合伙制事务所；建立合理的公司法人治理结构，严格质量监管。