目标导向会计准则模式的制定及启示

现今国际社会中并存着三种会计准则的制定模式：原则导向、规则导向、目标导向。笔者通过对其进行对比分析，总结出了“目标导向”会计准则制定模式的优点和不足。     

美国会计准则向原则导向发展的思考

美国会计准则曾经被认为是世界上最具体和详细的会计准则，一直是世界多数国家会计准则制定方向的参照物，但安然、施乐等公司的“交易设计”和“组织创新”等手段轻易地逃避了准则的约束而达到粉饰会计报告的目的，这使得美国以具体会计规则为导向的准则制定基础受到了前所未有的冲击。     

关于目标导向会计准则的探讨

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思.规则导向会计准则成为众矢之的,美国舆论又开始回归原则导向会计准则.然而纯粹的原则导向会计准则并不能满足现在日益复杂的市场经济,于是美国社会对会计准则的制定模式展开了讨论,提出了目标导向会计准则.美国会计准则导向的巨大转变对我国会计准则的制定也有所启示.     

论会计准则制定导向

文章从2006年出台的新会计准则出发,再次对会计准则的制定导向问题进行了探讨,在对三大导向各自的特征逐一进行阐述之后,分析了新准则的制定中原则导向的体现,最后结合我国的实际情况提出了坚持以原则为准则制定的基础,规则处于原则的次级地位这一基本原则来不断完善我国的会计准则体系的建议。     

新会计准则体系制定模式导向的透视

新会计准则体系的颁布被认为是我国会计史上的里程碑,如何使广大会计执业者全面理解新准则的内涵以实现对新规范的严格遵循和精准应用是新准则成功实施的必备条件。本文认为,如何理解国际趋同和中国特色是把握关键新准则精髓的关键,而理解这两者的关键又必须从准则产生的源头--制定会计准则时所采用的目标导向开展理论上的阐述,才能正本清源,因此,本文采用规则导向和原则导向的视角,通过分析对比两种导向模式的优劣,得出了在现阶段,我国必须实施坚持以原则导向为主,辅之于规则导向的会计准则混合制定模式,同时,时刻关注实施新准则约束条件的变化,适时调整两者的结构,并努力改善相关约束条件的制约,新的会计准则体系才能发挥应有的功用和效能的结论。     

中国会计准则制定导向的选择及其完善措施

笔者认为，原则导向会计准则在我国应用的时机尚不成熟，我国应在坚持规则导向会计准则的前提下。对现有会计准则进行完善，逐步实现中国会计准则由规则导向到原则导向的转变。     

论“目标导向”会计准则及其借鉴意义

美国证券交易委员会在根据《萨班斯一奥克斯利法案》完成的会计准则研究报告中,提出了准则的制定应当坚持“目标导向”,并详细说明了“目标导向”准则的关键特征。“目标导向”准则重新强调了会计目标统一和会计准则理论框架的重要性,并将职业判断的责任由准则制定者回移给会计师和审计师,通过市场约束机制维护会计信息质量。这对我国会计准则模式选择、财务概念框架建设和会计信息的市场机制完善等方面都有很好的借鉴意义。     

美国后安然时代会计准则的制定:目标导向

安然事件之后，美国社会对会计准则的制定模式展开了大讨论，提出了目标导向会计准则制定的方法。本从分析目标导向的含义入手，着重阐述了采用该方法的原因，简要介绍了该方法的特点，并提出它对我国会计准则的制定的启示。     

会计准则制定的规则导向与原则导向浅析

新会计准则立足国情、趋同国际,在市场经济中发挥着越来越重要的作用。会计准则制定的基础有规则导向和原则导向之分。两种不同的制定导向,产生的会计准则也有所不同。本文辨析两种不同的基础导向,并加以具体分析,认为会计准则制定要立足于国情,与本国的国情相适应。     

浅议会计准则制定导向问题

文章比较了原则基础导向、规则基础导向和目标导向的会计准则的优点和缺点,分析了会计准则制定导向的趋势.基于经济学理论,指出会计信息不是公共产品,而是一种特殊的商品.提出会计准则的制定者应从提高会计信息质量本身的观念向满足会计信息需求的观念转变,以制定出能更好地满足投资者需求的会计准则.     

也谈会计准则制定的原则导向与规则导向

美国的财务会计准则和财务报告体系一直被公认为是全世界最健全、最有效的。然而自2001年安然事件爆发以来,华尔街接连惊曝财务丑闻,暴露出美国准则的弊端,这引发了人们对美国准则的原则导向制定模式的深刻反思。是否原则导向就走到了尽头,是否就一定转向国际会计准则的规则导向模式,对此,存在激烈的争论。一、有关机构和学术界的观点介绍(一)美国国会的观点:2002年7月国会通过的《萨班斯———奥克斯利法案》,责成SEC就采用原则导向的可能性进行研究。这表明,美国国会原则上认为,美国现有的规则导向的会计准则与安然事件的发生具有内在的…     

浅议会计准则制定导向问题

文章比较了原则基础导向、规则基础导向和目标导向的会计准则的优点和缺点,分析了会计准则制定导向的趋势。基于经济学理论,指出会计信息不是公共产品,而是一种特殊的商品。提出会计准则的制定者应从提高会计信息质量本身的观念向满足会计信息需求的观念转变,以制定出能更好地满足投资者需求的会计准则。     

浅谈会计准则制定模式的原则导向与规则导向

会计准则可分为原则导向的会计准则和规则导向的会计准则两种。文章比较这两种导向，分析美国会计准则导向。提出我国适宜采用的导向：基于我国当前国情，宜主要采用规则导向的会计准则制定模式。     

美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

试析会计准则制定的目标导向模式

美国SEC的Staff于2003年7月25日公布了研究报告——“按照《萨班斯——奥克斯利法》第108节第4小节的要求对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究”(下简称“报告”)。该报告提出了一个全新的概念——“目标导向(objectives oriented)”。该报告     

中国会计准则制定模式的现实选择

美国一系列财务丑闻的爆发引发了人们对于会计准则制定模式的激烈讨论。本文在分析美国会计准则制定模式演变的基础上,探讨了中国会计准则制定模式的现实选择问题。     

何谓会计准则“规则导向”与“原则导向”？

SEC在《对美国财务报告体系采用原则为基础的会计制度的研究》中．是这样描述”规则导向”的准则特征：(1)其内含较多“明界”检验。比如，相关会计准则对融资租赁和经营租赁的区分．对权益结合法和购买法的选择．都设置了较多数字或百分比界限。一些经济实质相同而相关数据或百分比只有微小差异的交易．可能分属这些界限两边，并有完全不同的会计反映。(2)其包含较多例外事项、内在不一致和过多细节描述。     

会计准则制定导向及我国的现实选择

会计系统是资本市场活力的源泉。资本市场的健康发展依赖于诚信，而这种诚信建立在准确、及时反映经济现实的会计信息基础之上。安然事件暴发后，社会各界一片震惊，并迅速对此作出反应，可见会计系统的重要性。受此影响，全世界掀起了对准则制定导向的热烈讨论。文章比较规则导向和原则导向，并分析投资者、企业管理层和监管者三方的博弈分析、规则导向和原则导向的效用函数，指出规则导向转向原则导向不可一蹴而就，最后提出以有建设意义的原则为基础，同时保持适当数量的规则，是我国会计准则制定基础的现实选择。     

美国会计准则制定模式改革的新动态

一、美国改革会计准则制定模式的背景安然事件的爆发,引起了美国对其会计、审计、公司治理、政府监管等各项制度安排缺陷的反思。美国的会计准则也受到了各方面的强烈指责。其实近几年以来,美国的会计准则就已经在详尽复杂的规则当中越陷越深,问题层出不穷。例如著名的SFAS133号.《衍