非货币性资产交换的会计与税务处理

《非货币性资产交换》准则将非货币性资产交换区分为两类,即具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以及不满足上述要求的非货币性资产交换。前者简称按公允价值模式计量的非货币性资产交换,后者简称按成本模式计量的非货币性资产交换。这两类非货币性资产交换在会计处理中有所不同,主要体现在是否确认损益。根据会计准则判断只有按公允价值模式计量的非货币性资产交换才涉及到损益的确认．而损益的确认又涉及到企业所得税的应纳税所得额调整的相关事宜,同时非货币性资产交换还涉及到流转税的问题。     

关于非货币性资产交换准则几个问题的探讨

本文阐述了非货币性资产交换准则中的两个重要概念:商业实质和公允价值以及非货币性资产交换换入资产按公允价值计量、确认交换损益的两个必要条件,通过案例计算分析对换入资产成本、交换损益金额确认以及交换中涉及的相关税费几个问题进行了探讨,并对准则提出了补充修改建议。     

非货币性交易核算的一个特例

《企业会计准则———非货币性交易》将非货币性资产分为待售资产和非待售资产 ,待售资产之间、非待售资产之间、涉及多种资产的交换作为同类非货币性资产交换核算 ,待售资产与非待售资产之间的交换作为非同类非货币性资产交换核算。前者以账面价值作为计量标准 ,一般不确认损益。只有换出资产的公允价值低于其账面价值 ,才确认资产减值损失 ;后者一般以公允价值作为计量标准 ,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。如果交换是一次实现的 ,盈利过程已完成 ,则完全可按上述方法核算。但如果交换行为并没有实现交换的最终目的 ,即盈利过…     

非货币性资产交换中换入资产基于公允价值计量的相关问题探讨

在进行非货币性资产交换会计处理时,换入资产有基于公允价值和账面价值两种计量模式。本文主要探讨换入资产基于换出资产或换入资产的公允价值计量时,不等价交换的认定及交换损益的确认问题;并由此对企业会计准则提出完善建议。     

非货币性资产交换新旧准则的异同及影响

财政部新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》,借鉴了《改进田际会计准则》项目,规定具有商业实质,且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值作为换入资产的入账价值,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的,则以换出资产的账面价值计价,不确认损益;另一方面对披露的具体内容做出了规定。企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息:换入资产、换出资产的类别;换入资产成本的确定方式;换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值;非货币性资产交换确认的损益。     

非货币性资产交换新旧准则的异同及影响

财政部新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，借鉴了《改进国际会计准则》项目，规定具有商业实质，且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值作为换入资产的入账价值，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的，则以换出资产的账面价值计价，不确认损益；另一方面对披露的具体内容做出了规定。企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息：换入资产、换出资产的类别；换入资产成本的确定方式；换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值；非货币性资产交换确认的损益。[编者按]     

非货币性资产交换会计核算的探讨

一、<准则>中非货币性资产交换会计处理 <准则>设定了区分非货币资产交换采取不同会计核算的条件:该项非货币性资产交换具有商业实质;换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量.假如上述两条都能得到满足,那么非货币性交换资产方以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益.当换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确认换入资产成本的基础.但是,有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠,可以以换入资产的公允价值作为计量基础.     

浅议非货币性资产交换的确认与计量

本文介绍了非货币性资产交换的确认以及两种不同会计处理:公允价值模式与账面价值模式,并针对非货币性资产交换确认中存在的一些问题进行分析,提出一些改进建议。最后,阐述了非货币性资产交换的两种不同的计量属性及计量中存在的几个问题以及改进的建议。     

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》，填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白，当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念，将非货币性交易具体划分为两类，即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点，分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后，由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润，为此该准则又于2001年进行了修订，为遏制利用公允价值调节损益的情况，修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价，对于不涉及补价的非货币性交易不确认损益。而在涉及补价的情况下，只有收到补价一方才对收到的补价中所含的收益进行确认。在会计实践的探索中，2006年新发布的《非货币性资产交换》准则（以下简称新准则）对非货币性资产的交易又作了进一步修订，其具体特点如下。[编者按]     

谈非货币性资产交换的会计处理——以公允量价值计模式的会计处理

非货币性资产交换准则规定,非赁币性资产交换采用公允价值计量模式的,应同时具备两个条件:(1)该项交换具有商业实质;(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量.本文仅就以公允量价值计量模式的非货币性资产交换会计处理谈一点粗浅之见.     

对非货币性资产交换准则中25%的浅析

一、非货币性资产交换的实质 旧会计准则中分货币性资产交换和非货币性资产交换的25%分水岭的意义在于交易涉及部分补价,收到补价的一方可按一定的比例确认交易损益,且损益仅以收到的补价所含的损益为限,企业换入资产的入帐价值以换出资产的经过补价调整后的账面价值作为入帐价值.     

关于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的研究

2006年2月15日,财政部发布了新<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>(以下简称新准则),将于2007年1月1日首先在上市公司施行.与2001年版的非货币性交易准则(以下简称旧准则)相比,新准则在对非货币性资产交换的定义以及判断标准等方面并无重大变化,变化之处主要在于借鉴了<国际会计准则第16号-不动产、厂场和设备>,规定只有具有商业实质,且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益;不符合上述条件的,仍按旧准则的规定,以换出资产的账面价值加上应支付的税费,作为换入资产的入账价值,不确认损益.2004年上市公司非货币性交易为340亿元,据此测算上市公司因执行新准则而增加的收益可达75亿元,施行新准则将会对于上市公司收益以及纳税产生很大影响,本文主要对此问题进行研究.     

论非货币性资产交换涉税问题处理

现代企业非货币性资产交换越来越普遍,因此,非货币性资产交换中相关业务处理也变得越来越重要。针对《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定:企业应按照换出资产的公允价值或账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。规定过于简单,规定未述具体的内容及相应的处理,所以分别探讨了在公允价值和账面价值两种不同的计量模式下,非货币性资产交换中相关税费的会计处理。     

小议非货币性资产交换损益核算新方法

财政部于2006年2月15日,发布了《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》,在上市公司范围内实施。新准则在非货币性资产交换的名称,公允价值的运用,商业实质的新概念,换入资产入账价值的确认等等方面都做了一系列的调整与革新。本文主要就新准则对非货币性资产交换损益的核算方面,谈谈自己的理解。     

公允价值与补价界定对非货币性资产交换认定的影响

针对会计中级职称考试教材和注册会计师考试教材对于涉及增值税范围的非货币性资产交换的认定的例题中补价与实际涉及的货币资金不一致的情况,对涉及增值税范围的非货币性资产交换的认定进行了探讨,认为应当将补价界定为实际所涉及的货币资金,在双方公允价值都能可靠计量的情况下,应当以换出资产的公允价值(含增值税)为基础计算比例,以此确定该项交换是否为非货币性资产交换。     

非货币性资产交换账务处理的探讨

具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产入账成本的确定一直是一个比较复杂的问题,其中相关税费的处理使这个问题更为复杂.而现有的会计准则及指南对这个问题并没有细化的规定.针对这个盲点,笔者将具有商业实质的非货币性资产交换分成两种情况:第一种是该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产或者换出资产中有一个的公允价值不能够可靠计量,而另一个的公允价值能够可靠计量;第二种是该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量且数额略有不同但又不涉及补价.笔者试对这两种情况的账务处理进行分析.     

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》,填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白,当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念,将非货币性交易具体划分为两类,即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点,分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后,由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润,为此该准则又于2001年进行了修订, 为遏制利用公允价值调节损益的情况,修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价,对于     

新会计准则对我国资本市场的影响

一、对上市公司的影响 （一）公允价值的引入。公允价值计量模式,是指以市场价值。即熟悉情况的当事人在公平交易中自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额．以作为资产和负债的计量基础的会计模式。资产减值、金融工具、企业合并、投资性房地产、股份支付、政府补助、非货币性资产交换、债务重组等新会计准则都引入了公允价值计量属性。新会计准则将公允价值变动引起的企业盈亏变动直接列入利润表的“公允价值变动损益”一项,这意味着,公司的业绩不仅依赖于企业自身的经营状况,同时,如果企业能够较好地把握市场行情和动向,其业绩会随“公允价值变动损益”增加而提升;相反,其当期利润就会因此受损。     

谈涉及增值税的非货币性资产交换的会计处理

根据<企业会计准则--非货币性资产交换>,对于具有商业实质、且换出或换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,应当以换出资产的公允价值作为计量换入资产入账价值的依据,在换出资产公允价值不能可靠计量的情况下,也可以以换入资产的公允价值作为换入资产入账价值的依据.     

对不具有商业实质的换出存货的非货币性资产交换的会计处理的探讨

以《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》为依据,本文对不具有商业实质的换出存货的非货币性资产交换的会计处理进行探讨,提出该业务类型中不应对换出存货按公允价值计量,应按其账面价值计量的观点。