国家税务总局明确企业改组改制涉税问题

部分企业来信询问企业改组改制中税务问题如何处理,本刊记者专门采访了国家税务总局有关负责人。为适应企业合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等改组、改造的需要,推进企业改革,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则的有关规定,国家税务总局对企业改组、改制有关所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠和亏损弥补等问题作出明确规定。一、企业合并、兼并的税务处理合并是指两个或两个以上的企业,依据法律规定或合同约定,合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。…     

股份制企业土地资产处置方式探讨

股份制企业土地资产处置方式探讨张永莉按照国家《股份制试点企业土地资产管理暂行规定》，＂改组或新设股份制企业时，涉及国有土地使用权的必须作价入股＂，＂通过出让方式取得国有土地使用权的土地资产与股东单位其他资产一并入股，土地使用权由改组或新设后的股份企业...     

试论上市审计与资产评估业务的兼容性

根据财政部《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》,注册会计师在股份制改组企业的法定业务工作主要有四项：经营业绩的审计、资产评估、审核盈利预测和验证股本,其中关系最为密切的是资产评估和上市审计业务。但在中国证监会１９９６年１２月２６日印发的《关于股票发行工作若干规定的通知》中是这样规定的,“企业股份制改组上市过程中不得聘用同一家中介机构做审计和资产评估业务。”按照国家证券委的有关规定：具有上市审计和资产评估双重资格的会计师事务所必须分开单独执业,即将资产评估部门独立出来,成立专门的资产…     

新闻链接

由国家经贸委、财政部、国家工商总局、国家外汇管理局发布的《利用外资改组国有企业暂行规定》于2003年1月1日起正式施行。关于改组过程中的职工安置和社会保障问题,《规定》提出:改组后企业控制权转移或企业的全部或主要经营资产出售给外国投资者的,改组方和被改组企业应当制定妥善安置职工的方案,并应当经职工代表大会审议通过。被改组企业应当以现有资产清偿拖欠职工的工资、未退还的集资款、欠缴的社会保     

企业改组的纳税筹划

企业改组常用的方式有股份制改造、整体资产转让、整体资产置换、企业合并、企业分立等模式，具有影响范围广、涉及金额大、程序相对复杂等特点。改组还往往涉及到股权变化、资产转移等具体事项，与改组过程相关的税收问题也是企业高管及众多专家学者所思考的重点之一。本文将对企业合并、整体资产转让环节如何进行税收筹划进行分析。     

企业合并价款支付方式与税收筹划

目前，我国企业合并增多，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，应予重视。涉及企业合并的税法主要有：《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》和《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》。合并企业支付给被合并企业股东的价款有两种方式：一种为股权支付，即以合并企业的股权换取被合并企业的股权（旧股换新股）；另一种为非股权支付，即以现金、有价证券及其他资产换取被合并企业的股权。由于合并企业支付给被合并企业的价款方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税的事项可选择不同的税务…     

评估调账涉税处理分析

一、评估调账与应纳税所得额 企业产权变动，又称企业资产重组，如合并、兼并、出售以及企业改组改制或破产清算等，按规定应由有关各方委托资产评估机构，对被合并、被兼并、被出售这类被重组企业的资产（以及负债和所有者权益，下同）进行评估，对其中重组后仍存续的企业，还应当按照经有关部门确认的评估结果调整被评估资产的账面价值。这一事项，称为评估调账。     

企业资产评估结果的会计处理方法

企业资产评估结果的会计处理，应以《企业会计准则》、《企业财务通则》和《资产评估结果确认通知书》为依据，按照企业（行业）会计制度的规定，及时调整有关资产的账面价值。进行评估的资产一般包括固定资产、流动资产、无形资产等，根据有关规定，资产重估确认价值与原账面净值的差额要计入资本公积金。下面分别介绍其评估结果的会计处理方法如下：一、固定资产评估结果的会计处理方法。按照有关规定，企业实行租赁经营、股份制改造等，对固定资产进行评估井经确认价值后，要调整有关账户。调整时应以评估基准日的账面价值数与验证确认的…     

改组为股份制企业的会计处理

在党的十五大报告中,江泽民总书记指出：“股份制是现代企业的一种资本组织形式,资本主义可以用,社会主义也可以用。”可以预见,今后将有大批企业要转制为股份制企业。本文将介绍乡镇集体企业改组为股份制企业的会计处理方法。一、改组的程序及有关问题的处理乡镇集体企业改组为股份制企业,可以采取整体改组、分立式改组和合并式改组。在改组过程中的问题按以下程序和规定办理。回．首先对企业的固定资产、流动资产、无形资产。长期投资以及其他资产进行全面清查登记,对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实。在此基础上编制资产…     

审计参考

审计参考今年《国企》改革定调门国家体改委副主任张皓若近日说，目前企业改革应着眼于搞活整个国有经济，要大力鼓励国有企业存量资产的流动和重组，抓大企业，放开小企业，通过联合、兼并、破产、改组等方式，按市场需要配置好增量资源。张皓若近日在全国城市综合改革试...     

资产评估应关注税收事项

我们曾接触一些增值税一般纳税人为企业改组涉及资产转让而进行的整体资产评估报告 ,报告中忽略有关国家税收事项 ,《资产评估操作规范意见 (试行 )》也没有这方面的规定 ,是否应对资产评估基准日前应计未计的应交税金作评估调整 ,如忽略可能导致国家税收流失 ;也会造成资产评估基准日企业所有者权益和负债不准确 ;也导致转让后 ,税务机关对资产评估基准日前企业应交有关税金的查处 ,由谁负担 ,引起受让双方发生不必要的纠纷。现对遇到的一些税收事项 ,举例探讨如下 :一、对非正常损失的存货未作“进项税转出”处理。根据《增值税暂行条例》…     

我国具体会计准则与IAS／IFRS的比较（Ⅳ）

七、非货币性资产交换准则的比较在《IAS16——不动产、厂场和设备》、《IAS38——无形资产》等国际会计准则中虽然有涉及非货币性资产交换的相关规定,但截至目前,IASC和改组后的IASB均未单独发布非货币性资产交换准则。为适应社会主义市场经济发展,规范企业非货币性交易的会计     

政策视窗

财政部、国家税务总局发布的《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》，对相关企业的企业所得税政策做了详细说明。《通知》指出，注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，     

国有企业部分改组为股份制企业存在的弊病

国有企业部分改组为股份制企业存在的弊病北京市西城区审计局在对股份制企业的审计调查中发现，国有企业部分改组为股分制企业过程中，存在着一定的问题和弊病，应引起有关部门的注意。主要反映在：一、在资产评估时，未对上地使用权进行评估作价入股，造成国有资产流失。...     

浅谈股份改组企业基本会计报表的编制

根据中国证监会规定，原国有企业改制设立股份有限公司并公开发行股票，应编制并公开披露近三年的财务报告，由于企业在改制过程中，需要对原企业的资产进行重组，以优良资产投入股份公司，以达到规定的有关股票发行与上市条件，按照可比性原则规定，原企业会计报表已不能满足上市公司有关信息披露的要求，需要根据资产重组框架，编制改组企业基本会计报表（也称模拟会计报表）。改组企业基本会计报表，反映拟发行的股份公司的盈利能力、财务状况及发展趋势，是投资者投资决策的重要依据，同时也是决定企业发行价格的重要因素。只有合理地编…     

浅议企业改制中的几个问题

在企业股份制改组工作中,对一些具体问题应如何处理？各地作法不完全一致。笔者就此谈谈看法。一、资产评估和折股问题原有企业（包括国营、集体等）整体改组为股份制试点企业,按国家规定须进行资产评估,以如实确认原有企业资产的价值量和权益,保护资产所有者的合法利益。资产评估结果又是折股的基础,因而,原有企业资产评估,属于整体资产评估,也就是对企业整体资产扣除负债求得净资产。在资产评估前,必须对全部财产进行清查,做到帐帐相符;发生的盘盈、盘亏、毁损和差异,应查明原因,按正常程序,报经有关主管部门审核批准,进行…     

关于做好日常清产核资工作有关问题的通知

为适应企业“改革、改组、改造和加强管理”的要求，积极配合机构改革和政企分开等工作，各地区和有关部门正在积极组织开展日常清产核资工作。为认真规范各地区、各部门的日常清产核资工作，依据《公司法》《会计法》等法律法规及国家现行清产核资政策制度的规定，现就有...     

外资并购中的税收问题及其对策研究

随着《关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知》、《利用外资改组国有企业暂行规定》和《外国投资者并购境内企业暂行规定》等一系列涉及我国资本市场的对外开放的法规和办法的相继出台,我国对外资并购国内企业的制度性障碍完全     

内审工作要为企业改制和发展服务

根据现代企业发展的特点，要加强和改进内部审计工作，充分发挥其维护、管理、控制、评价、监督和制约等作用：打假治乱，认真搞好真实性审计；抓住重点，不断开展专项审计；功过分明，开展任期经济责任审计；弄清家底，参与资产管理与资产评估工作；着眼管理，探索开展内部控制的经常性评审。1、在企业改组与改制中发挥其维护作用。企业在改组与改制中，坚持了有进有退、有所为有所不为的原则，采取诸多形式，对企业进行改组改制，以求得更快发展。不论采取何种形式，内部审计都要在企业改组改制中发挥维护和监督功能，实行事前、事中与事…     

要全面考核资产增值与保值

要全面考核资产增值与保值黄小永随着企业改革的不断深化和经营机制的转换，乡镇集体企业有的改组为股份合作，有限责任公司、股份有限公司等，使企业的产权进一步明晰化。为保持原有乡镇集体企业创造的积累资产不流失，各地乡镇政府都成立乡镇资产经营公司，管理所属企业...