关于优化税制结构的分析和思考

税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的,在按一定标志进行税收分类的基础上,合理设置税种所形成的一个相互协调、相互补充的税收体系。税制结构的构建主要包括三方面的内容:一是主体税种的选择;二是辅助税种的设计;三是税种间的相互关系以及各税种对经济的调节功能如何。     

论我国现行税制结构的完善

税制结构是指税收体系由哪几个税种组成及不同税种的地位和相互关系。真正代表税制结构特点的是各个税种的主辅关系,各个税种构成的相互协调、相互补充的税收体系。税制结构的完善与否,直接关系着国家财政收入的取得,进而影响着整个国民经济的发展。本文从工商税收各税种的构成着手,对我国税制结构的完善阐述个人观点。一、对我国现行税制结构缺陷的分析改革开放之初,我国确立了流转税与所得税并重的“双主体”的税制模式,但由于种种原因,这一税制设计的构想始终未能真正得以实现。经过1994年的税制改革,税制结构仍然存在着“失衡”问题,具…     

我国经济需求结构协调发展的税制结构优化研究

我国税制结构的失衡问题加剧了经济需求结构的不协调:一方面以间接税为主体的税制结构和不合理的直接税税种结构加剧了投资、消费结构的扭曲;另一方面,企业所得税税负不合理及地方税体系建设滞后加剧了投资结构的扭曲。在党的十八届三中全会强调健全宏观调控体系、完善税收制度的背景下,以促进经济需求结构协调发展为目标,推进我国税制结构的优化,将是我国深化经济体制改革的必然要求。因此,必须从协调直接税与间接税的结构入手,以提高居民消费比重、确立企业投资主体地位、遏制地方过度投资冲动为税制结构优化的重点,深化各税种改革,完善地方税体系,从而推动我国经济发展方式转变,促进经济需求结构协调发展。     

直接税比重、税务检查与税收遵从度

提高税收遵从度对降低税收征管成本、优化税制具有重要意义。相对于间接税制,在直接税制下,纳税人选择纳税遵从行为的收益较大;而税务检查比率越高,则纳税人的逃避税成本就越高。这些均有助于提高纳税人的纳税意愿。我国1997～2011年的31个省级面板数据的实证分析的结论显示,直接税比重、税务检查与纳税人的税收遵从度均存在正相关性。构建以直接税为主体税种的税制结构、强化税务机关的税务检查可以有效地提升纳税人的税收遵从度。     

直接税对居民收入分配影响的实证分析

直接税对居民收入分配有重要影响,是缩小居民收入差距的主要手段之一。文章基于我国城镇居民按收入七等分组的收入和支出数据,综合运用了税负累进性测度、税前与税后收入差距比较、多元回归分析等定量研究方法,对2002-2012年间我国直接税居民收入分配效应进行了实证分析,结果发现：我国个人直接税负具有一定程度的累进性,但直接税降低收入不平等的总体效果并不十分明显,这与现行直接税的内部税种结构失衡、税制要素设计不合理等因素有关。分税种来看,个人所得税调节收入分配的效果优于财产税。基于促进居民收入公平分配目标,今后一个阶段直接税改革的总体思路与基本路径为要突出“调高”主基调,加强财产持有、转让环节的税制建设,优化直接税的税种结构进一步完善以个人所得税与房地产税为核心的直接税的税制设计与税收征管。     

农业农村税收现状调查及其城乡一体化的税制转化设想

从我国的总体税收来源上看,一直体现着二元经济结构的特点,而且,从税制制定本身也是以农业为征税对象和征税范围的纯农业税种,以工商业为征税对象和征税范围的纯工商税种,并存在于同一套全国的整体社会税制中,呈现出一种二元经济下的二元财政体制、二元税制的特点。     

我国税收调节贫富差距的效果为何不够理想——一个理论分析框架及现实考察

近年来,我国贫富差距问题比较突出,而税收政策在缩小贫富差距方面的效果却不够理想,这反映了税收调节贫富差距的能力不足。通过构建一个"税种设计—税制结构—税收征管"三位一体的理论框架,结合我国现行税收制度与税收征管现状,对当前税收调节贫富差距能力不足的原因进行了理论分析和现实考察。研究表明:消费税、个人所得税、房产税等税种设计存在缺陷,造成税收调节贫富差距的微观能力薄弱;税系结构与税种结构的双重失衡,导致税收调节贫富差距的结构能力弱化;税收征管不健全,尤其是直接税征管体系薄弱,致使税收调节贫富差距的征管能力被削弱。为此,应当分别通过改进税种设计、调整税制结构和完善税收征管,以增强税收调节贫富差距的微观能力、结构能力和征管能力,使税收政策更好地发挥缩小贫富差距的作用。     

税制结构、税收凸显性与城乡居民消费差距——基于279个地级市数据的实证考察

居民消费是畅通国内大循环的“主引擎”,消费扩容提质在一定程度上决定了“经济双循环”的实现。税制结构优化通过改变税收凸显性影响不同收入群体对税收的察觉和理解,能够激发城乡居民的消费潜力。基于心理账户理论,利用2002—2020年我国279个地级市数据,实证分析税制结构对城乡居民消费差距的影响及其作用机制。结果表明：税制结构优化能够显著地缩小城乡居民消费差距。异质性分析表明：相比企业所得税,提高个人所得税比重更能缩小城乡居民消费差距;相比非食品类消费,税制结构优化更能缩小城乡食品类消费差距;相比非发达城市,税制结构缩小城乡居民消费差距的积极效应在发达城市更为明显。机制分析表明：税收凸显性是税制结构优化影响城乡居民消费差距的一种重要作用机制。因此,消费扩容提质需要税制改革的有力支撑,未来税制优化应逐步提高直接税比重并完善直接税体系,同时还应充分考虑税制变动对不同收入群体的消费心理的差异化影响,以便更好地缩小城乡居民消费差距,从而促进消费以及推动“经济双循环”。     

我国税制结构的选择

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理,是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。     

环境税收:“绿色化”是主旋律

正自1994年我国税制改革后,以可持续发展战略和科学发展观为指导,我国出台和实施了许多有利于节约资源和保护环境的税收政策,逐步形成了目前以税收限制和税收优惠相结合的手段,来限制资源滥用与污染排放,并鼓励节约资源与保护环境的绿色税收政策向导。虽然在我国现行税制中还没有设置专门的环境保护税种,税制的绿化度还不高,没有形成完整的绿色税收体系。但一些"绿色化"税种和绿色税收条款     

我国实施减税政策的可行性

我国实施减税政策能否达到刺激经济增长的目的．要视其对经济调节能力的强弱而定。本文通过实证研究发现我国税收对经济的调节能力较弱，从而进行大规模的减税是不可行的。但由于我国税制结构尚不完善．因此采取对部分税种实行减免以及规范税收征管等完善税制的政策和措施却是必要的、可行的。     

“双碳”目标下我国碳减排税收体系构建：机理、挑战与路径

作为全球温室气体主要排放国和制造业大国,我国碳减排行动备受全球关注。“双碳”目标下,经济社会实现全面绿色发展,对税制改革提出了新要求、新方向。文章以“双碳”目标为背景,界定碳减排税收体系的内涵,从生态、结构、产业、技术等维度阐释碳减排税收体系助力“双碳”目标的作用机理。当前,碳减排税收存在相关优惠政策零散、税种协同性不足、覆盖面较窄且形式单一、缺少抑制碳减排专门税种、税制结构不合理等问题。要以“单一税种”向“税收体系”转型为目标,通过修订和完善碳减排相关税种、改善碎片化税收优惠、借鉴国际经验设立碳减排专门税种、健全碳减排税收征管体系等举措,推进我国碳减排税收体系构建。     

试论社会主义税收在社会再生产中的地位

第二步利改税既恢复了一些老税种,又设置了一些新税种,这就从根本上改变了多年来我国税收制度过于简化单一的状况,初步建立起适应我国国情的多种税、多层次、多环节征收的复税制。新税制不仅使税收收入占财政收入的比重由过去50%左右提高到90%以上,而且使税收在社会再生产的各个领域、各个环节广泛地发挥调节作用,使税收与经济的关系有所变化和发展,充分地正确地认识税收与经济的关系,这对进一步完善税制,更好发挥税收     

我国税制结构分析

文章对目前我国税制结构形成原因及几个主要税种未来走势进行了分析 ,通过分析得出结论 :我国目前税制结构的形成具有客观性 ,税制结构未来的走势是直接税所占比重逐步提高 ,目前税制结构存在的问题将随着我国经济的发展和人民生活水平的提高而得到解决。     

对于国际税收竞争的初探

20世纪80年代以来,随着经济全球化的深入发展,资本、劳动力、技术等的跨国流动日趋频繁及容易,国与国在税收制度、政策上的相互联系、相互依赖、相互制约日益加强。因为包括资本、技术、劳动力在内的生产要素是一国重要的课税基础,其收益往往对应着某些税种的课征对象,而其拥有者则对应着相应的税种纳税人。因而这些要素的流动性必然会对一国税收收入、税制结构、税负结构、税收征管及其税收主权产生深刻的影响。同时也可能主动运用降税、税收优惠等税收手段吸引流动性要素的流入或防止其外流。如果它国对此的反应是此采取同样或更甚的措施,则国际税收竞争就不可避免了。     

小议税制改革

我国现行的税制是1994年税制改革后形成的。实施几年来,在组织财政收入、调节经济方面起到了重要作用,同时也暴露出一些问题。随着我国加入WTO,税收制度急需与国际惯例接轨。因此,现行税收制度的改革势在必行。一、优化税制结构从总体上说,我们应当把税制作为一个整体来考虑,通过税制改革达到特定的目标,比如增加政府的财政收入,提高经济效率,实现公平分配,改善税收管理等,在合理设置税种的前提下,实现税制简化。1994年税制改革后,我国税制已趋于合理和简化,税种从37个减少到22个(不包括教育费附加)。但税种重复设置与缺位的问题仍然存在,…     

税收一体化:涵义解读和税制借鉴

税收一体化是经济全球化的逻辑结果。从理论的角度分析,税收一体化需要经济一体化的发展和推动。税收一体化包括国家间税收原则、税制结构、税种、税收政策、税收征管等方面的趋同,体现为一体化发展的层次性、区域性、动态性和渐进性等特征。从现实可能性的角度看,税收一体化只是一种趋势,实现真正的税收一体化道路会漫长而曲折。但在税制设计理念上,则应坚持在立足本国国情的基础上树立国际化视野,增强税制的竞争优势和可持续发展。     

高速增长的中国税收与税制结构调整

近年来中国税收收入高速增长 ,加之西方国家纷纷减税 ,各界人士对此议论纷纷 ,仔细分析税收增加的原因 ,实际并非是税负负担过重。而中国税收的真正问题在于税制结构需要调整 ,必须建立符合中国当前国情的税制结构 ,使之更有利于经济、社会发展。形成流转税和所得税并重的双税收体系 ,把生产型增值税转向消费型增值税 ,扩大消费税范围 ,逐步改间接税为直接税 ,增收社会保障税和一些绿色税种 ,让消费多的富裕人群缴纳多的税收 ,加强税收收取的透明度 ,体现税收政策的公平性 ,使之更有利于经济、社会发展。     

银行业税收的中外比较

1.税制设计原则。国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的,同时兼顾促进本国银行业竞争力的需要。而我国更加注重保障国家财政收入的稳定和持续增长,对促进银行业发展和竞争力提高考虑相对较少。2.税种结构。国外主要有两种类型,一种是以企业或公司所得税(或称利润税、利得税等)为主体的税制,如美国、英国、日本、俄罗斯和巴西等;另一种是以流转税为主体的税制,如印度以消费税为主体税种。从发展历程来看,国外都已经或正在逐步从以流转税为主体的税制过渡到以所得…     

从税收原则看我国税制结构的优化

一、税收原则与税制结构的内涵税 收原则理论是税收理论的核心内容 ,它是国家选择税种和税源 ,设计税收制度的理论依据。一个国家税收制度的建立和健全 ,必须以税收原则作为指导方能有效 ,否则 ,税收将无益于经济与社会。一般认为 ,税收的财政原则、公平与效率原则是现代税制建设中应遵循的三大基本原则。财政原则税收的基本职能是为政府筹集财政资金 ,税收收入只有充分、及时、稳定 ,才能满足国家财政支出的需要。这就要求一国税制结构中 ,主体税种不仅税源充裕 ,而且富有弹性 ,税收收入能随经济发展 ,财政支出增加而增长。公平原则税收的公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则 ,它要求在税收结构中 ,各税种的征收必须做到纳税人的负担与其经济状况相适应 ,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。纳税人的经济状况决定纳税人的纳税能力 ,通常纳税人的收入或所得是衡量其纳税能力的最好尺度。效率原则包括税收的经济效率原则和行政效率原则。税收的经济效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行 ,即实现税收超额负担最小。当市场失灵经济不能实现稳定增长时 ,则要充分发挥税收的调节作用 ,即实现税收的额外收益最大。税收的行政效...