萨班斯法案404条款的制度成本收益分析及启示——基于2006—2013年国外文献的研究

自美国内部控制双重评价制度萨班斯法案404条款颁布至今,其制度成本及收益成为404条款执行与变革争论的依据和核心。文章运用制度经济学理论,就相关政府报告及近八年来国际上关于萨班斯法案404条款的研究成果进行了系统梳理和总结,对其制度成本及制度收益构成,即私人成本与社会成本、私人收益与社会收益进行了分析。通过对萨班斯法案404条款的制度净收益分析,从扩大私人净收益及社会净收益的角度,获得内部控制双重评价制度的优化思路及对我国的启示,以期为我国未来研究和实务提供借鉴。     

《萨班斯——奥克斯利法案》的成本与效益分析——SOX404执行中面临的困境

世纪之交美国爆发了一系列财务丑闻案,导致安然、世通等大公司的破产,彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一局面,美国制定颁布了一系列法律法规,其中最主要的是《Sarbanes-Oxley act》(即《萨班斯-奥克斯利法案》,以下简称萨班斯法案)。萨班斯法案是美国继1     

论萨班斯法案下企业内部控制的完善

萨班斯法案的颁布与实施,对上市公司的监管模式及行业发展提出了更高要求。本文从公司层面控制和流程层面控制两方面介绍了完善内部控制制度的基本框架。     

注册会计师法律责任体系的政策研究——基于《萨班斯-奥克斯利法案》的视角

安然公司破产案及其后的一系列公司财务欺诈案件,引起了美国社会各界对上市公司会计丑闻的关注。各方的压力迫使美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。本文从分析目前我国注册会计师法律责任界定中面临的问题入手,通过考察《萨班斯-奥克斯利法案》,提出完善我国注册会计师法律责任体系的建议。     

萨班斯法案404条款的分析与启示

2004年度是美国大型上市公司执行《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)404条款的第一年,与工商界高昂的执行成本比较,该条款的执行使审计职业界获利丰厚。萨班斯法案404条款对美国审计职业界有何影响,以及职业界应如何应对,本文就此作些初步探讨,以期为我国民间审计的发展提供有益的经验借鉴。     

萨班斯法案视角下我国注册会计师行业诚信问题的思考

萨班斯法案的颁布与实施,对注册会计师行业诚信问题的监管模式及行业发展产生示范效应。本文首先考察了萨班斯法案下加强注册会计师行业诚信方面的最新研究进展,继而分析我国注册会计师行业诚信存在的问题,最后提出了萨班斯法案新视角下构建注册会计师行业诚信体系的对策。     

浅议萨班斯法案与公司内部控制

萨班斯.奥克斯莱法案针对上市公司CEO(首席执行官)和CFO(首席财务官)有严格规定,如果出现问题,CEO和CFO将为此承担刑事责任。巨大压力迫使公司高层在公司内控机制和财务控制方面,必须花费大量精力建立起基础性和长期性的可监控体系。而构建系统、严密、完善的内部控制体系,不仅是为了满足国际资本市场和上市地法律监管要求,也是众多企业在复杂多变的风险环境下生存发展的经验总结,是现代企业必须遵循的基本管理法则,更是企业提高防范风险能力和经营管理水平的内在要求。     

基于成本收益视角分析内部控制实施

自《企业内部控制基本规范》颁布实施以来,上市公司不同程度地依据该规范制定自己的内部控制制度且公开披露,但存在一个问题是上市公司内部控制的整体水平不高。无疑,内部控制制度的实施会给企业带来成本的增加,而目前来看并没有给多数企业带来直接的现实收益。这样会导致内部控制可能并不是上市公司的自愿选择,而是迫于政府监管部门压力的无奈选择,严重影响了这一制度的高效运行。文章分析了实施内部控制制度带给企业的成本与收益,以及两者的权衡,试图为后期的实证研究以及内部控制制度的进一步完善提供思路。     

刍论信用市场的法律规制——对《萨班斯法案》的借鉴

2008年美国的次贷危机引发的全球金融危机,其实可以借鉴《萨班斯法案》的精神进行控制和监管。萨班斯法案的目的在于加强金融监管。本文从谨慎义务、利益冲突、忠实义务三个方面论述了信用市场的法律规则。     

对《萨班斯——奥克斯利法案》审计改革的思考

美国政府签署的《2002萨班斯———奥克斯利法案》(《Sarbanes—OxleyActof2002》,以下简称新法案),不仅对美国《1933证券法》、《1934证券交易法》作了不少修订,而且对上市公司、会计师事务所、证券监管部门、司法和立法部门、券商和财务顾问公司等各方面提出了许多新的严格要求。本文拟参照该法案有关审计方面的改革措施,结合我国的实际情况,谈一些粗浅想法。一、关于会计师事务所的非审计服务新法案第201条明确规定了会计师事务所对同一审计客户禁止提供的九项非审计服务,即:(1)簿记以及其他与会计记录或财务报告有关的服务;(2)财务信…     

The Impact of Regulation on Cost Efficiency: An Empirical Analysis of Wisconsin Water Utilities

The impact of regulation of efforts to minimize costs has been widely discussed, but remains difficult to measure. The sophisticated regulation of water utilities in Wisconsin allows us to attempt such on assessment since different firms can be under different regulatory regimes (price cap or rate-of-return) in the same geographical area at the same time. To measure the impact of regulation on efficiency, we use a stochastic cost frontier approach defining the unobservable efficiency of a water utility as a function of exogeneous variables. Using a panel of 211 water utilities observed from 1998 to 2000, we show that their efficiency scores can be partly explained by the regulatory framework.     

上市公司内部控制体系构建的探讨——SOX法案的启示

SOX法案是美国公司法和证券法的新发展,强调了公司内部控制的重要性。本文分析了SOX法案的颁布背景及内部控制条款,结合我国上市公司内部控制现状,提出上市公司内部控制体系构建的维度:国家法律规定与行业协会业务规范的约束、会计师事务所对上市公司内部控制的法定外部鉴证、独立于会计师事务所的咨询公司的内部控制专业咨询辅导、上市公司内部控制体系的建设以及社会诚信环境的营造,并分别进行了具体的探讨。     

物流成本管理效益初探

物流成本是使物流合理化的基础。从微观和宏观角度分析物流成本与社会效益的关系,并提出物流管理的对策,对当前物流发展有着较大的现实意义。     

基于全寿命期费用效率法的建设方案选择分析

建设方案的选择是对多种可行方案进行的进一步优选。方案选择方法众多,本文综合考虑了全寿命期成本理论和费用效率理论,综合考虑到建设成本、运营成本及拆除翻新阶段的成本,通过对全寿命期成本和费用的比较,对于建设方案进行选择,以期丰富和发展建设方案的优选方法。     

关于企业实现节本增效的几点思考

实现节约成本、增加效益是企业追求利润价值的重要手段,也是建设现代企业的重要指标,更是增强现代企业竞争力的关键。为了实现节本增效,用质优价廉的产品抢占市场先机,满足客户的需要,既要降低原材料采购价格,提高劳动生产率,合理安排产能,减少水电气及辅助能耗,提升劳动者的生产技能,同时也要通过依靠科技攻关,研发新工艺,应用新材料等诸多措施。本文通过工作实践和思考,努力探索实现企业节本增效的方法和途径。     

基于DEA模型的旅游上市公司成本控制效率评价研究

成本控制是保证成本管理目标实现的管理行为之一,目的是实现企业利益最大化。在资金流动率较大的旅游上市公司中,由于受到旅游业发展不成熟等因素的限制,其对成本控制效率的考核较为疏忽。然而,成本控制效率的准确评估可以促进相应策略的有效实施,改善企业经营管理,转变经营机制,全面提高企业素质,使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。因此,本文在创新应用DEA模型的同时,进行了实证分析,以说明考核成本控制效率的意义和重要性。     

青藏铁路运输成本对物流交易效率的影响分析

运用新兴古典经济学交易效率分析框架,构建了基于运输成本的物流交易效率模型,以青藏铁路为例,对运输成本对物流交易效率的有效促进作用进行了实证分析,认为运输成本是制约青藏地区物流交易效率提高的重要内生变量。青藏铁路是一条公益性突出的线路,它显著提升了青藏两省区的物流水平。因此,有必要制订青藏铁路运营支持政策,建立运输成本补偿机制,促进青藏两省区物流交易效率的不断提高。     

代理成本与内部资本市场效率

从代理成本的视角对内部资本市场效率的理论和经验研究进行了系统的回顾,内容包括内部资本市场效率的界定及代理成本对内部资本市场效率的影响。评价现有文献,掌握国内外研究动态,为我国企业内部资本市场效率的研究提供依据和方向。     

企业提升降本增效工作有效性的建议措施研究

降本增效理念最早出现于“十二五”时期,在这一理念的支持之下,社会范围内的各个企业都在总体推进的过程当中实现了具体职责分配,确定工作目标,并且创新发展工作内容。为了保障企业在今后的可持续健康发展,维持积极稳定的局面,正确应对国内外的市场竞争形势,企业要以日常工作为突破口联系生产经营要求,以更加精细化和科学化的系统管理争取资产效益的最大化。     

基于DEA方法的制造企业物流系统效率评价实例分析

针对制造企业的特点,设计了物流系统评价指标体系,运用DEA方法对制造企业物流系统效率评价问题进行研究。通过实例分析,证实DEA方法对制造企业物流系统效率评价有较好的应用价值。