基于审计程序视角的注册会计师民事责任归责原则探究

现有的法律框架以过错推定原则为注册会计师民事责任归责原则,但单一的民事责任归责原则并不能适应注册会计师审计行为的复杂性要求。本文基于审计职业判断的介入程度,将审计程序划分为无须审计职业判断介入的审计程序、所需审计职业判断介入较少的审计程序和需要重大职业判断介入的审计程序三类。不同审计程序中的注册会计师民事责任适用不同的归责原则。     

注册会计师对第三方民事责任归责原则探讨

从1996年四川德阳会计师事务所验资案标志着中国注册会计师第一轮诉讼浪潮开始,到2003年1月9日最高人民法院颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1．9规定》),标志着我国证券民事赔偿制度真正进入司法实践阶段,这期间关于注册会计师对第三方民事责任问题的讨论从未间断过,会计界和法律界存在着分歧,争论的焦点之一就是注册会计师民事责任的归责原则问题,不仅如此,在法律界内部也存在不同的观点。仔细研究这些观点之后不难发现,归责原则的争论其实只是表面现象,其实质是如何看待独立审计准则法律地位的问题,更进一步说,是如何确认注册会计师是否保持了应有职业谨慎的问题。     

注册会计师民事责任的性质及归责原则探讨

注册会计师民事责任的性质及归责原则是注册会计师民事责任的重要问题,本文对此进行了探讨。对注册会计师民事责任的性质区分为委托人和第三者而采用不同的认定方式,提出了适用于注册会计师民事契约责任和民事侵权责任的归责原则。     

注册会计师民事责任的性质及归责原则探讨

注册会计师民事责任的性质及归责原则是注册会计师民事责任的重要问题,本文对此进行了探讨.对注册会计师民事责任的性质区分为委托人和第三者而采用不同的认定方式,提出了适用于注册会计师民事契约责任和民事侵权责任的归责原则.     

注册会计师审计风险及其防范

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化,我国注册会计师逐步感受到了审计风险的压力,特别是随着相关法律制度的建立和健全,涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。为保障注册会计师行业健康有序的发展,重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。     

我国注册会计师民事责任现状分析与对策

民事责任是私法责任,维护的是私权利,其功能主要在于调整民事主体之间的财产流转和权利分配,对受损害的民事主体的权益予以恢复和救济。因此只有健全注册会计师的民事责任制度,才能有效遏制虚假财务报告歪风,保护社会大众的经济利益,维护市场经济的正常秩序。本文主要阐述了我国注册会计师民事责任现状,提出加强我国注册会计师民事责任制度的建议。     

浅议注册会计师法律责任的规避

目前,注册会计师法律责任的规避是注册会计师行业面临的重大问题,协调法律之间的矛盾,成立独立CPA法律责任的专业鉴定委员会为注册会计师法律责任的规避提供了组织保障。应积极建立关于完善的上市公司虚假陈述民事责任体系,加快推进会计师事务所性质的转变,结合合伙制与有限责任制的优点,进行制度创新,更好的保护注册会计师的合法权益。     

论注册会计师法律责任的规避

注册会计师法律责任按照应该承担责任的不同,可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。注册会计师产生法律责任的直接原因既有注册会计师事务所和注册会计师自身因素以及人们对注册会计师的"期望差距",也有环境因素和法律因素等间接原因。规避注册会计师法律的责任,从主观角度应建立"合伙制"的会计师事务所,拓宽会计继续教育的形式,适当增加培训时间和内容;从客观角度应完善相关法律的规范,优化注册会计师的执业环境,完善上市公司法人治理机构,降低人们对注册会计审计的过高期望。同时,注册会计师还要增强必要的自我保护的意识。     

社会审计的主体:会计师事务所抑或注册会计师

我国注册会计师法规定社会审计主体是会计师事务所,由会计师事务所接受审计业务委托、委派项目负责人(以下简注册会计师)和项目组其他成员、出具审计报告和收取审计费用以及承担民事责任;注册会计师只是受会计师事务所指派执行审计业务的工作人员,没有独立执行审计业务的权力。界定社会审计的主体,关系到审计权利、审计质量、法律责任以及注册会计师与会计事务所之间的关系等重大问题,值得探讨。     

注册会计师法律责任浅析

近年来，我国涉及注册会计师的相关法律诉讼案件逐渐增多，这一方面反映了社会公众对注册会计师的依赖程度日益增强，另一方面也预示了注册会计师逐渐在经济纠纷中扮演角色的重要。注册会计师的法律责任问题，不仅直接关系到注册会计师行业本身的发展，也影响着社会经济秩序的健康运行。     

提高注册会计师审计客观公正性之我见

从安然案、银广夏案等违规审计案件中，一次又一次地给注册会计师提出这样一个永恒的话题：如何恪守独立、客观、公正原则，确保注册会计师审计的真实可靠，诚实可信?本从如何增强注册会计师审计的独立性、提高审计的客观公正性方面提出一些自己的意见和建议。     

浅谈完善注册会计师的民事责任

由注册会计师民事责任的定义展开我国注册会计师民事责任的现状的讨论,通过分析注册会计师民事责任问题的原因,提出了一些完善注册会计师民事责任的建议措施,使注册会计师合理规避风险,也使投资大众有更好的投资环境.     

过错推定原则：注册会计师民事责任归责原则

本文在分析目前关于注册会计师民事责任归责原则的几种理论的基础上,从五个方面论述了将过错推定原则作为注册会计师民事责任归责原则是恰当的。     

谈注册会计师的法律责任

注册会计师的法律责任问题一直以来都是倍受关注的话题，尤其是近年来随着注册会计师执业环境的变化，审计失败的事件屡屡发生，涉及注册会计师的诉讼案件逐渐增多，引起了越来越广泛的关注。从早期的“深圳原野”、“长城机电”、“海南新华”三大审计案件到近期的“银广夏”事件，注册会计师的独立、公正的行业形象已经受到极大的冲击。针对目前注册会计师审计法律责任所面临的困境，本文拟谈一下个人的看法。注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在履行职责过程中，未按法律、法规、独立审计准则和职业道德规范进行执业，出现未能履行…     

构建注册会计师审计的“保密原则”

1997年起开始施行的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师应对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，不得利用其为自己或他人谋取利益”，此条款可理解为对注册会计师审计保密原则的定义。这些准则均把保密原则界定为商业秘密保密原则。     

独立审计声誉研究综述

自注册会计师制度产生以来，国内外的财务报告舞弊案和审计失败案层出不穷，使得审计行业的公信力受到严重质疑，也给整个证券市场造成了巨大的冲击。美国的“安然”、“世通”、“施乐”会计舞弊案，中国的“银广夏案件”、“科龙案件”以及2013年新爆出的“万福生科案件”等，这些都表明会计舞弊丑闻从未退出大众的视野，审计行业面临着诚信的冬天。独立审计作为资本市场信息披露与保障机制的重要组成部分并没有发挥其应有的作用，审计声誉也引起了我国审计学者的重视。     

浅析注册会计师的法律责任

近几年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到案件中,在社会上产生了很大的反响。正确认识法律责任、规避法律诉讼,已成为广大注册会计师和会计师事务所不可忽视的重要课题,也是世界各国审计理论研究的重点。本文主要通过两个案例从注册会计师法律责任的成因入手,通过对成因的分析来阐述注册会计师法律责任的界定问题,并阐述如何尽可能的规避法律诉讼、降低注册会计师的法律责任。     

关于修订《注册会计师法》中民事责任的建议

1994年正式实施的《注册会计师法》为保障证券市场的有序运行发挥了重要作用,但十年过去,我国经济环境已发生了很大变化,所以,有必要修改法律以更合理地设立会计师的民事责任,将承担民事责任的主体从会计师事务所扩展到会计师个人,对其设立补充责任或按份责任,并在责任的追究过程中采用更为严格的过错推定原则,同时,也要合理界定信赖第三者的范围,使修改后的法律在适当加大了会计师的法律责任的基础上合理限制诉讼的范围,从而更有效地促进会计师发挥在整个经济运行过程中的风险分担功能。     

论审计风险及防范

随着国企改革的进一步深化和会计师事务所脱钩改制的完成,注册会计师的风险意识普遍提高。中天勤、安达信会计师事务所等一系列涉诉案件的发生和证券民事赔偿制度出台后,会计师事务所及注册会计师的风险意识进一步增强。而如何防范和化解审计风险在注册会计师行业也越来越受对重视。本文拟对审计风险产生的根源及会计师事务所和注册会计师如何防范审计风险进行简单探讨。     

我国注册会计师审计责任问题探讨

20世纪80年代会计师行业开始恢复后,随着经济的发展、相关法律法规的健全,注册会计师逐步开始肩负起监护经济发展、维持市场秩序,以及传达相关信息等责任。可以说,在社会和经济的发展过程之中,其起到的作用是无法取代、难以复制的。此外,由于行业的特殊性,以及国内外审计欺诈案件的接连发生,注册会计师的审计责任也成为人们重点关注的对象。从法律、经济、被审计单位和注册会计师这四个维度,指出了目前中国注册会计师在承担审计责任之处存在的几个问题:即相关的法律法规不够完善、经济市场体系存在着一定缺陷、"深口袋"现象的存在以及注册会计师自身素质不高,同时针对以上所提出的几个问题,在此给出相应的对策和建议。