“内部往来”科目真的应该取消吗?

正在村集体经济组织财务管理培训和指导工作中,经常会遇到对"内部往来"科目的讨论,有人主张以"应收款""应付款"科目来代替"内部往来"科目。对此,笔者有不同看法,现讨论如下。一、"内部往来"科目设置情况现行《村集体经济组织会计制度》对应收、应付款项划分为两类:一类是外部应收、应付款项,即村集体经济组织与外部单位、个人发生的应收及暂付款项和应付及暂收款项,通过"应收款"和"应付款"及"长期     

农业企业会计制度专题讲座 第十讲 利润和利润分配的核算

农业企业会计制度专题讲座第十讲利润和利润分配的核算陈立英利润和利润分配属于企业权益类。《农业企业会计制度》规定，权益类共设＂实收资本＂、＂资本公积＂、＂盈余公积＂、＂本年利润＂、＂利润分配＂５个会计科目进行核算。这５个科目中新设立的＂资本公积＂、＂盈...     

农税按任务数入账欠妥

笔者在对村级财务审计中，经常发现有些村对代征的农业税和农业特产税按乡镇下达的任务数做账。即：接到乡镇下达的农业税和农业特产税任务文件时，借记“现金”，贷记“应付款———应付乡财政所农业税及特产税”；上缴乡镇农业税和农业特产税时，借记“应付款———应付乡财政所农业税及特产税”，贷记“现金”。“应付款———应付乡财政所农业税及特产税”科目贷方余额即为村欠乡的农业税及农业特产税。我认为此种账务处理的方法欠妥，不利于加强资金管理。它主要表现在三方面：一是现金反映不真实，虚增了现金。实际收到税款时，账面上…     

"补助收入"与"专项应付款"的异同

2005年1月1日起施行的《村集体经济组织会计制度》设有为核算村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金的“补助收入”会计科目（科目编号522）。同时，该制度在会计科目设置的附注中说明：有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应付款”科目（科目编号241）。在实际工作中，“补助收入”和“专项应付款”这两个科目的运用很容易混淆，因此，在使用时要注意区别。     

负债分析与核算

合作社负债分为流动负债和长期负债.流动负债是指偿还期在一年以内(含一年)的债务,通过短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等科目进行核算.长期负债是指偿还期在一年以上(不含一年)的债务,通过长期借款、专项应付款等科目进行核算.     

灵活核算内部往来

农村税费改革后，“内部往来”科目在核算村集体经济组织与所属单位及农户的经济往来业务时，存在一些弊端，没能真正体现出一定时期内所发生的应收未收及暂付款项和应付未付及暂收款项的全貌，所以有些会计人员建议取消“内部往来”科目，将村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济业务分别在“应收款”和“应付款”科目核算。笔者认为村集体经济组织内部的经济往来业务仍应在“内部往来”科目核算，但应按规定灵活核算内部往来。     

谈谈应付工资科目的业务核算

正笔者在实际工作中发现,"应付工资"科目核算存在范围不清、使用混乱等现象,有的将管理人员的应发工资记入"内部往来"科目,有的将临时人员的劳动报酬记入"应付工资"科目,还有的将管理人员的应付工资记入"应付款"科目等,严重影响了会计核算质量。"应付工资"科目是为村集体经济组织核算本组织管理人员及固定员工的工资、奖金、津贴、福利补助等     

也谈生态村项目建设相关财务处理

2005年第4期的《农村财务会计》刊登了张景然、张云华撰写的《生态村项目建设相关账务处理》一文，该文提出：“收到用于建设文明生态村的各项资金应记入‘资本’科目，并按照资金来源设置二级科目。凡是涉及上级单位拨款、社会团体赠款、个人捐赠的款项、‘一事一议’筹措的款项都要纳入本村‘资本’账户核算，并按照拨款单位或个人设置明细科目”。本人认为这样的账务处理欠妥，村集体经济组织收到用于建设文明生态村的各项资金不应记入“资本”科目，应根据资金来源渠道不同，分别记入“专项应付款”、“公积公益金”、“一事一议资金”等科目进行分类核算。理由如下：     

“资本公积”析疑

按照新会计制度，所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润者4个部分。其中“资本公积”一词颇令人费解，在目前的文章及教材中也鲜见解释。在“企业会计容则”第40条中指出“资本公积包括股本溢价，法定财产重估增值，接受捐赠的资产价值等”。显然这里所说的只是资本公积所包据的内容，而不是其本质定义。因此本文试时资本公积的性质和涵义做一粗浅分析和界定。资本公积的基本特征是它的“资本”属性。就其本原的意义来说，资不公积是在企业的意贸过程中，投资入的走部投资额超过其认缴资不的差额。这抑差额产生的主要原…     

划清“内部往来”与“应收款”、“应付款”账户的核算界限

在村合作经济组织会计核算中,“内部往来”与“应收款”、“应付款”都是核算经济往来业务的账户。会计员对这几个科目容易混淆,不能正确反映村集体的债权、债务关系。“内部往来”与“应收款”、“应付款”的核算界限,按欠款对象,以“所属”和“非所属”为标准来划分:对同所属(指本村内部）单位或农户发生的经济往来业务,用“内部往来”账户处理。例如根据年初上级批准的农民负担预算方案,年终对尚未交清当年承包款的,列出分户明细表,增加村级债权,借记“内部往来———××农户”,贷记“发包及上交收入”或“提留统筹收入”。次年,在收取…     

准确反映债权债务状况的浅见

企业的债权债务状况,是衡量流动资金周转是否灵活的重要标志。农垦工业企业的债权债务,主要是通过“应收销货款”、“应付购货款”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目核算的,并据以编制会计报表。企业资金平衡表上所列的应收及预付款、应付及预收款,应该是实际存在的债权债务总额。然而,目前许多农垦工业企业由于多种原因,报表上所反映的债权债务金额不够准确,有的问题相当严重。     

营林成本及事业费支出应并入流动资产合计

目前使用的《国有林场与苗圃财务会计制度》（以下简称《制度》）,其资产负债表中的流动资产合计不包括营林成本及事业费支出,笔者认为这是不合理的。首先,营林成本及事业费支出按《制度）规定年末无余额,可见,其核算的内容是当年发生的,核算期不超过一年,可以并入流动资产合计。其次,营林成本及事业费支出的资金主要来源于育林基金和拨入事业费,还有专项应付款,此外是借入资金,这些资金除了借入资金中的长期借款是长期负债外,其余均为流动负债,况且借入资金用于营林支出的,年末不结转“林木资本”或“实收资本”科目,仍在短…     

村集体经济组织专项应付款的核算

财政部发布的《村集体经济组织会计制度》规定,如果村集体经济组织有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的,可以增设“专项应付款”科目,以反映和监督村集体经济组织专项应付款的使用情况。但制度对“专项应付款”的具体核算方法没有提及,从而使农村财会人员在具体应用该科目时无所遵循。本文试就专项应付款的科目设置及核算内容、收到专项拨款的会计处理、使用专项拨款的会计处理、专项拨款不足以自有资金补充的会计处理和专项拨款结余的会计处理等谈点浅见,供参考。一、专项应付款的科目设置及核算内容所谓专项应付款,是指村集体经济组织已…     

透析两个相似的会计科目

《村集体经济组织会计制度》（以下简称《制度》）在科目设置中设有“补助收入”和“专项应付款”科目。“补助收入”科目用于核算村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金,“专项应付款”科目用于核算村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体拨人的具有特定用途的各项专项资金。     

农村“两金两费”管理核算应改进

农村“两金两费”管理核算应改进夏殿礼，夏殿富现行的农村合作经济组织＂两金两费＂管理与核算存在以下两个问题：第一，核算方式。可设相应的二级明细科目，各项费用支出＂一锅烩＂，不能专款专用，不便于监督管理。我们目前提取的管理费、公积金、公益金、统筹费，是在...     

国有场圃“应付福利费”借方余额问题辨析

《国有林场与苗圃会计制度》中规定的第214号“应付福利费”科目核算职工福利费的提取和使用。即新制度把旧制度“专用基金”科目中的明细科目“职工福利费”作为一级科目──“应何福利费”进行核算。这从职工福利费的管理角度看，职工福利费的核算和管理是加强了，而不是消弱了。但是，从国有场圃新旧会计制度的转换过程中看出，有相当一部分场圃的应付福利费为借方余额（即为超支额）。一、超支主要原因1．职工住院医药费；2．推救危重病人医疗和住院费用及外地就疹医疗费用；3．在福利费用开支的随职工工资支付的固定补贴（如洗理费等）…     

逾期包装物押金会计核算应注意的问题

企业销售货物向对方收取包装物押金,目的是促使购货方及早退回包装物,以便周转使用。会计制度规定,包装物押金应通过“其他应付款”科目核算,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记“其他应付款”科目,退回押金作相反会计分录。但对逾期未退回包装物的押金的处理,既涉及到包装     

怎样正确使用“内部往来”账户

在新财务会计制度的实施过程中,有许多村社会计不能正确使用“内部往来”账户。该账户主要核算村合作经济组织与所属单位和农户间的应收款项和应付款项,是一个双重性质的账户:反映应收款时属资产类账户性质;反映应付款时属负债类账户性质。现从两方面对该账户的使用加以说明。一、平时发生业务时的账务处理（一）作为资产类账户,发生应收款时,借记该账户,贷记“现金”或“银行存款”账户;收到应收款时,借记“现金”或“银行存款”账户,贷记该账户。（二）作为负债类账户,发生应付款时,借记“现金”或“银行存款”账户,贷记该账户;偿付应付款…     

“单一利润”考核机制危害大

当前农村信用社经营成果反映仍然采取“单一利润”考核机制，即仅仅关注经营利润数字，而对于与利润密切相关的应收、应付款项则不予综合考虑，从而形成了信用社虚增利润的“黑洞”。一是通过少提应付利息，降低应付未付利息提取比例，人为减少当期成本。按照权责发生制的规定，农村信用社对筹集到的一年以上的定期存款要按国家规定利率分档次逐期计提应付利息，以真实正确地反映当期经营效益。但在存款利率８次下调后，存款加权平均利息明显高于现行利息，所以按现行同档次利率计提，势必造成应付利息提取的严重不足。不仅如此，有些信用社…     

“资本经营”不同于“资产经营”

“资本经营”不同于“资产经营”国有企业改革无论是＂抓大＂还是＂放小＂，都无法回避＂资本经营＂问题。什么是资本经营？资本经营与资产经营是不是一回事？国有企业改革如何引入资本经营机制？这些问题日益引起理论界的重视。走出资本经营的认识误区我国经济学家对＂资...