非审计业务与审计独立性风险

一、非审计业务发展的现状现代上市公司的法定审计起源于美国1933年《证券法》和1934年《证券交易法》中的相关规定:即需对发行股票以及公布年度会计报表的上市公司进行审计,而在此之前,非审计业务亦广泛存在(参见下表),只不过在法定审计服务出现后,非审计服务得到了更迅猛地发展,由以前的会计审计、税务及受托管理及破产服务向电子商务认证、信息系统认证、绩效评价认证、风险评估认证等一系列方面进行纵深发展,其直接表现为会计师事务所的收入构成的演变(参见下表)以及各大公司付给会计师事务所的各项费用(特别是非审计服务收入在其中所占…     

提高审计独立性的有效路径

审计独立性是审计的灵魂和本质特征。由于国内外注册会计师界的丑闻不断出现,人们开始对审计的独立性产生了很大的怀疑,由此引发了注册会计师行业的危机。因而,探讨影响审计独立性的因素,寻求提高审计独立性的有效途径是当前审计实务界与理论界应予重点关注的问题。     

浅议内部审计独立性的涵义与实现

内部审计是一项独立客观的咨询活动,其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。保持独立性是实现客观公正的前提条件,是内部审计的本质要求。然而,如何实现内部审计的独立性却一直被人们所忽视。本从内部审计的特殊环境出发,研究实现内部审计独立性的两个途径－组织上的独立和精神上的独立。     

管理咨询业务对审计独立性的影响

国外关于管理咨询业对审计独立性的争论至今仍未达成统一意见,本文从中国国情出发认为当前应该发展管理咨询业,并对事务所开展咨询业务提出了几点规范建议。     

实现内部审计独立性之要点

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。而审计独立性又为企业内部审计的正常运行赋予了法律意义上的保障。在我国，实现企业内部审计独立性要做到以下方面：     

企业内部审计独立性的实现路径

内部审计是企业管理的一个重要组成部分,是促进企业合法经营、增强科学管理意识、提高企业市场竞争力的重要工具,已被视为现代企业治理的四大基石之一,得到了广泛的关注和空前的发展。但在审计实践中,由于诸多原因导致企业内部审计的独立性受限,影响了其审计效能的发挥。一、审计独立性产生的动因(一)信息可信性的需要在受托经营和受托管理所形成的经济责任关系下,当经济利益出现冲突和两权分离现象由形式转化     

加强企业内部审计独立性的有效措施

内部审计在企业各环节工作中发挥着重要作用,尤其为企业财务工作的高质量开展提供了有效保障,促进了企业的高效运营.作为企业内部审计的灵魂,独立性是提升内部审计质量的重要影响因素.因此,强化企业内部审计的独立性具有重要的现实意义,对提高企业财务管理工作的效率具有重要作用.文章阐述了企业内部审计的主要作用,总结了现代企业内部审...     

电子商务与审计独立性

恪守电子商务审计执业独立性的重要性，保持独立性的对策与措施，如对技能的要求、审计准则重新规范的要求、电子商务审计理论研究的重要性。     

注册会计师业务拓展与审计独立性的冲突和协调

随着企业经济活动的多元化,目前越来越多的会计师事务所把目光投向了非审计业务,这已成为一种趋势。文章在阐述CPA业务拓展动因的基础上,分析了CPA业务拓展与独立性之间的冲突,并进一步提出了协调CPA业务拓展与独立性之间冲突的主要措施。     

审计独立性对非审计业务说“不”？

早在20世纪70年代，便有人开始关注到注册会计师日益多元化的收入来源，以及会计师事务所对于非审计服务收入的依赖。他们认为非审计业务有损于审计独立性。随着安然公司事件的产生，又引发了这一话题。因为安达信在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。然而笔者认为这种观点有待商榷，即非审计业务并非损害审计独立性的罪魁祸首。本文拟从以下几个方面进行分析，并证明此论点。一、审计服务的产生是市场…     

非审计服务与审计独立性

随着社会对非审计服务的需求日益加强,非审计服务收入在会计师事务所业务收入中的比重也日益增加,这使得人们越来越关注非审计服务是否会有损审计独立性这一重大问题。学术界也对非审计服务对审计独立性的影响,以及注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题,一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上,探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性以及非审计服务与审计人员、审计职业的独立性的关系,提出了一些建议。     

我国上市公司实现内部审计独立性探析

到2006年底我国的上市公司已有1440家,成为我国经济活动中最具活力的部分,但随着改革的不断深化,企业自主权的不断扩大,上市公司弄虚作假,会计核算不实的现象相当普遍,     

审计的独立性

所谓独立性,是指审计机构和人员不仅独立于被审计人,也独立于授权人或委托人。比如,国家审计机关依法独立行使国家授予的审计监督权;民间审计组织有偿接受投资人或其他委托人的委托,依法对审计事项做出客观公正的评价;内部审计组织和人员,接受本部门、本单位首长或管理当局的授权,对本部门、本单位的经济事项进行检查和评价。当然,这些独立性都是相对的。这些授权或委托都具有法定意义和社会公认意义,且具有长期固定性,不同于目前我国每年都开展的全国税收财务物价大检查。“具有独立性”是审计的一个特有属性。审计的独立性@蒋大鸣$南京审…     

审计独立性概念与特征分析

本文对审计独立性的各种概念进行了归类和比较分析,并在此基础上进一步对审计独立性的特征作了探讨,指出审计独立性是经济人和道德人的混合体,是一个动态变化的概念。     

非审计服务与审计独立性的关系

安然、世通、施乐公司的审计舞弊案，在世界上引起了巨大的震惊。人们无不反思，在证券市场如此发达，自称会计准则最为完善的美国，缘何会出现如此震惊的审计舞弊案，这不能不说是市场经济对人类制度安排的一个巨大嘲弄。在对这些审计舞弊行为的审视中，人们发现注册会计师在向客户提供审计业务的同时提供的非审计服务是一个值得人们怀疑的因素，     

审计独立性与社会公众利益

审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念，它不仅是对注册会计师的重要品行要求，也是独立审计的灵魂和本质特征，没有审计独立性，　独立审计就将失去其权威性和社会价值。尽管注册会计师是受托执行业务，并向委托单位收取审计费用，但其所承担的却是对整个社会公众的责任，即向社会有关各方鉴定被审计单位财务信息是否值得信息。注册会计师所扮演的　角色在于合理地确信财务报表对任何团体均属公允，不偏袒某一方而牺牲另一方的利益。“服务社会公众的责任”是　注册会计师职业界的首要特征。注册会计师的这一特殊地位决定了真应…     

非审计服务与审计独立性的关系

目前，理论界对非审计服务与审汁独立性的关系有两种截然不同的观点：一种观点认为，非审计服务与审计服务是不相容的，即提供非审计服务有损于审计的独立性；另一种观点认为，非审计服务与审计服务完全相容，即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力，因而有助于提高审计质量。那么，会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢？本文就此谈些看法。     

审计独立性概念与特征分析

本文对审计独立性的各种概念进行了归类和比较分析,并在此基础上进一步对审计独立性的特征作了探讨,指出审计独立性是经济人和道德人的混合体,是一个动态变化的概念.