“自律”与“监管”连体会影响民间审计的独立性

从性质上讲,注册会计师协会只是民间审计行业的自律性组织,它不应该具有民间审计行业的监管职能,监管职能当属政府管理职能的一部分。注册会计师协会长期以来都一直扮演着双重角色:既是注册会计师合法权益的守护神,又是注册会计师执业行为的监管者。这种制度规定的本身就存在着严重的利害冲突。因此虽然协会也采取了同业监督等措施,但受同业利益一致性的影响,无法收到预期效果。这种“自律”与“监管”的连体,使得协会的监管不具有独立性,影响着对民间审计独立性的有效监督。前不久“五大”之一的德勤对安达信的审计质量开了“绿灯”就是明…     

对开展业务部门自律监管审计的几点思考

近年来,随着金融改革的不断深化和发展,内部控制日趋重要,因而,业务部门自律监管也随之摆上各级行的重要议事日程。然而,由于多方面的原因,各级行过去对于业务部门自律监管职能的履行情况缺乏有效的检查监督机制,致使其作用难以得到充分发挥。对业务部门的自律监管行为实施审计,进行再检查、再监督,以促进自律监管机制的完善和作用的发挥,从而加强内部控制,防范和化解金融风险,已是金融业内部审计部门亟需研究和解决的问题。本文试就这一问题谈点粗浅看法。     

外部审计:中国银行社会监督体系发展与完善

中国审计在成熟市场经济国家中，外部审计作为银行监管体系中的组成部分，起着十分重要的作用。本文通过对西方国家外部审计的体系和行业特点的介绍，结合我国的具体实践情况，指出我国未来发展的重点和政策措施。根据发达国家经验，一个完整的银行监管体系从组织结构上看有三个层次：行业自律、国家监管、社会监督。行业自律一般由银行同业公会进行，国家监管一般由银行监管当局实施，社会监督主要依靠会计师事务所、信用评级机构等中介服务组织来进行。随着中介服务组织的发展，社会监督在银行监管中的作用日益重要。由于外部审计具有独立…     

审计的本质、职能与政府审计责任研究——基于“免疫系统”功能视角的分析

审计的本质是审计本身所固有的属性,它反映的是审计的主要职能而不是全部职能.随着审计环境的改变,审计的职能在不断拓展.现代政府审计的本质是"经济监督",其职能是"经济监督、经济评价和经济鉴证".发挥"免疫系统"功能的实质是要求政府审计进一步发挥"防护、清除、修补"功能.审计职能的拓展要求重塑政府审计概念框架,并进一步确立与之相适应的政府审计责任.     

全流程模式高校工程项目审计整合优化研究

高校工程项目管理是孳生各类贪腐问题的高风险区域,全流程模式下高校建设工程项目审计范围已不再局限于竣工结算审计,而是覆盖至项目周期全过程。审计目的也不再只是确保资金使用合规性,而是应同时确保资金使用有效性并更好地服务于高校整体发展,即实现工程项目审计"监督"与"服务"双重职能。所以需要以"投资审计负面清单"指导内容为基础,从强化建设工程项目审计工作独立性、优化审计工作程序以及提升审计结果运用成效三个方面进行阐述,研究如何使全流程模式下高校建设工程项目审计的监督职能与服务效益有效整合优化,充分发挥最大作用。     

试论建立农村合作金融会计监督机制

一、建立农村合作金融会计监督机制的客观必然性 (一)建立农村合作金融行业管理组织的需要。农村合作金融体制改革的任务之一是,建立行业自律组织,实行行业管理,把农村信用社办成真正的农村合作金融组织。行业管理组织具有管理、协调、监督职能,从而也赋予了会计的监管职能。会计具有记账、算账、对账和报账等具体核算业务。行业自律组织建立后,要侧重于对金融机构实行会计监管,执行组织、领导、协调、监督、检查的职能,由核算型转为监管型。行业管理组织对合作金融机构的监管,离不开会计监督职能的发挥。会计对合作金融机构的监管是通过会计核算、结算、联行等业务的实施。监督合作金融机构严格执行会计制度、结算制度和票据     

审计与银行监管协作的系统性分析框架——银行审计模式国际比较

构建职责明确、协调一致的审计与银行监管框架能充分发挥银行外部审计、政府审计、内部审计的优势与作用,整合审计和监管资源,提高银行审计监督效率。本文通过对审计和银行监管协作的理论研究及准则规定的系统回顾,得到一个包含审计和银行监管的系统性分析框架,并对金融体制和监管体制的进行跨国比较分析。为我国未来审计与银行监管协作理论的发展提供借鉴。     

探索"大市场"监管格局 提升产商品质量水平

加速职能整合,形成监管合力 打通监管瓶颈.该局在机构改革过程中,改变全市生产领域、流通领域产商品质量监管分段管理、分水而治的旧格局,立足"大市场"监管,转变管理理念,在全市系统内整合设立产商品质量监督部门,打破部门间限制,归口统一管理、统一计划、统一指导,形成对全市产商品质量监督的合力.     

银行内审要强化自律再监督

一、自律监管审计的主要内容 内部审计部门对业务部门自律监管审计应重点审计以下一些内容: (一)是否建立了自律监管工作管理制度和操作规范。 (二)自律监管范围的设定是否完整,监管内容是否明确,是否存在重大遗漏。 (三)自律监督管理制度对自律监管的组织方式、检查程序、检查标准、检查依据以及文本格式等是否规定清楚。 (四)自律监管的组织领导体系是否理顺,监管信息的分层次反馈和处理能否保障。     

独立审计市场政府监管失灵及对策研究

在对独立审计市场的监管中,政府可能由于信息不完备、权力寻租和机会主义行为以及组织规模增长过快造成监管失灵。为完善独立审计市场监管,防范政府监管失灵,应妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置,坚持政府依法监管,避免权力寻租,构建全方位多层次的监管法律制度体系,重视对政府监管权力的问责和约束,建立运转高效、协调有序的监管体制,避免监管资源重复配置。     

创新监管方式 健全监管机制 切实加强流通领域商品质量监管

流通领域商品质量监管是新形势下国务院赋予工商行政管理机关的一项重要职能,是今年湖南省工商行政管理工作的重点。我们要充,分认识流通领域商品质量监管工作的重要性和紧迫性,切实履行监管职能,积极探索监管方式,努力构建企业自律、行政执法、社会监督“三位一体”的监管机制,切实加     

企业财务报表缺陷与审计缺陷

当前"四表一注"的报表格式及信息含量也越来越无法满足不同报表使用者的信息需求,存在着报表缺陷;基于审计是对会计报表的被动反应,会计报表的缺陷直接制约着审计的发展并导致审计缺陷,逐步完善会计报表体系、丰富信息披露内容,加强审计查证力度、树立审计风险意识,建立政府监管、中介鉴证、企业自律及公众监督的四位一体体系,将报表缺陷及审计缺陷将至最低。     

商业银行内部审计咨询职能研究

银监会《银行业金融机构内部审计指引》对内部审计的定义为:"一种独立、客观的监督,评价和咨询活动.是银行业金融机构内部控制的重要组成部分"。根据该定义,银行业金融机构内部审计应具有监督、评价、咨询三种职能。在当前的商业银行内部审计实务中.与监督和评价职能相比.咨询职能目前尚处于起步阶段。本文通过对内部     

上市公司会计信息披露探讨

对上市公司会计信息披露存在的问题及原因进行了剖析,并从完善公司内部治理结构、强化政府监管与行业自律、完善注册会计师审计制度、加强社会公众的监督等方面提出了相应对策.     

深化经济责任审计 完善领导干部监督机制

经济责任审计是领导干部监督机制的重要组成部分，是促进领导干部廉洁．自律和认真履行经济责任的重要措施。本文主要对如何深化经济责任审计进行探讨，以期能够更好的发挥审计监督职能。     

浅析审计市场的监管模式

文章首先从近几年各国探索审计市场管理模式的情况,提出了三种审计市场监管模式,即以自律监管为主的审计市场模式、以政府监管为主的审计市场模式及独立监管模式;其次,从不同国家的监管历程详细阐述以自律监管为主的审计市场模式、以政府监管为主的审计市场模式二种模式的优劣;最后,提出了未来审计市场监管的方向——独立监管模式。     

强化注册会计师行业监管 提升注册会计师执业能力

根据对会计师事务所的调查情况,分析了存在问题及产生原因,提出在注册会计师行业应首先完善法律法规,通过制度创新,建立健全适应社会主义市场经济发展要求的法规体系。政府机构如财政等部门应切实履行法律赋予的行业监督指导职能,强化责任意识,加快职能转变,改进工作作风,规范行政行为。同时,作为集会计、审计、财务、税收、法律等知识于一身的高级经济监管人员-注册会计师,应该不断提高业务能力和创新意识,尤其坚持诚信准则,重新塑造注册会计师行业良好的执业形象,此外充分发挥行业自律管理的作用,与行政监管共同推动注册会计师行业的健康发展。     

浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国证券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广厦等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明。一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竟成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管。筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能．并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利。目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

英国特许会计师行业监管体制及其改革对我们的启示

英国是世界注册会计师行业的发源地，其注册会计师行业的监管体制在经过不断的改革和创新后，长期是世界性的典范。本文分析和归纳了英国注册会计师行业监管体制及其改革的经验，并在对我国注册会计师行业监管体制存在的主要问题进行对比分析后，从法律规范、政府监督和行业自律管理三个方面提出了改进体制的对策：在法律规范方面，应从修改与注册会计师行业相关的国家法律和制定地方相关法规两条途径来进一步明确政府、协会和注册会计师各自的权力和责任；在政府监督方面，按照《注册会计师法》的要求，财政部门应成为政府监督的唯一部门，财政部门的监督应是宏观和非直接的，或者说财政部门应只监督注册会计师行业的重大事项（如上市公司审计业务、重大国有企业审计项目和重大投诉等）并主要采取监督行业协会的方式进行监督；在行业自律管理方面，因为历史的缘故，特别是现行法律的限制，注册会计师协会目前还应继续挂靠政府部门。在这种情况下，一方面可以有效地将政府监督通过主管部门与行业自律管理在协会层面上结合起来；另一方面可以通过人大立法和政府授权来赋予注册会计师协会必需的自律权，同时在注册会计师协会内建立一个有效的行业自律管理机制。     

论政府审计监督作用的发挥

从我国现在救灾资金物资违规使用的问题着手,审视政府审计在监管中的角色和职能定位,在审计的目标、内容、对象、方式、手段等方面有针对性地提出适应救灾物资监管体制强化政府审计对救灾物资监督的思路,不断完善审计监督机制为保障救灾物资正确合理的使用提供参考依据.