债务重组准则变更、盈余管理与政府监管

文章研究了债务重组准则变更及监管者行为对上市公司盈余管理的影响。研究发现:上市公司债务重组收益并非主要发生在财务困难的公司;新准则实施后,上市公司确认债务重组收益的可能性和金额显著提高;不仅扭亏是利用债务重组收益的动机,避免亏损和业绩下滑也是上市公司利用重组收益的重要动机;针对证监会要求由控股股东豁免或代为清偿产生的重组收益计入权益的监管,上市公司采用控股股东子公司对本公司子公司代偿等重组方式。     

谈债务重组收益的会计处理

《企业会计准则———债务重组》规定,债务重组收益应全部计入当期收益。笔者认为,这种会计处理方法欠妥,应予改进。一、全部计入当期收益的不当１．增加税收负担。债务重组的目的是通过减轻公司债务负担,缓解公司资金紧张状况,逐步恢复经营能力和长期偿债能力。但将债务重组收益全部计入当期收益会使企业新增大量所得税,而债务重组的企业往往是资金困难的企业,债务重组收益通常也未必能产生现金流入,交纳所得税则使公司的短期资金状况进一步紧张,抵销了部分重组收益。２．虚假引导。债务重组收益是一种非经常性营业外收入,将其全部计入公司的当期收益并不合理。并且对于只看盈利而不考虑利润构成的公众投资者而言,是一种虚假引导,可能会引起投资者不恰当的投资行为。３．操纵利润。将债务重组收益全部计入当期收益,债务重组将会成为操纵利润的新工具。对上市公司而言,其不仅能防止亏损,还可用于保住配股资格,相比购买股权注入利润等方法,其操作更方便、灵活,程序更简单。二、合理的处理方法１．直接计入公积金。债务重组收益是一种非经常性营业外收入。债权人一次性放弃债权本质上如同捐赠,其作用是增加净资产,而非增加盈利。相比而言,对一次性放弃债权产生的债务重组收益直接计入...     

新会计准则下的债务重组剖析

2007年1月1日在上市公司中推行的新会计准则对债务重组方法进行了变革。债务重组涵义、计量属性和损益确认方法与原准则相比,有了实质性的突破,并且将对企业财务状况产生较大影响。     

新会计准则下我国上市公司债务重组动因研究——基于A股上市公司2007年数据

在我国2007年实施新的《企业会计准则——债务重组》的背景下,结合盈余管理的理论,对我国A股上市公司债务重组动因进行的实证分析发现,财务状况改善、扭亏对上市公司债务重组幅度有显著影响,平滑利润对上市公司债务重组幅度影响不显著。     

浅议新债务准则中存在的若干问题

为了规范债务重组行为,避免上市公司利用重组粉饰利润、包装企业业绩行为的发生,财政部颁发了新的债务重组准则.新准则是针对不完善的股票市场采用的权宜之计,其中仍存在有争议的问题,因而对其进行分析探讨,以使其进一步完善就极为必要.     

浅析新旧债务重组准则的差异

《企业会计准则——债务重组》是1998年6月正式公布,2001年进行了第一次修订(以下简称旧准则),2006年2月进行了第二次修订,并将于2007年1月1日首先在上市公司施行(以下简称新准则)。新旧债务重组准则在债务重组的概念、条件、债务重组收益的确认、债务重组所取得资产的计量等很多方面有了较大变化,进一步借鉴了国际惯例,也充分考虑了国内情况。本文拟对此进行分析和探讨。     

浅议新债务准则中存在的若干问题

为了规范债务重组行为，避免上市公司利用重组粉饰利润、包装企业业绩行为的发生，财政部颁发了新的债务重组准则。如今，新准则已实施了两年多，新准则是针对不完善的股票市场采用的权宜之计，其中仍存在有争议的问题，因而对其进行分析探讨，以使其进一步完善就极为必要。     

债务重组收益会计处理浅见

《企业会计准则———债务重组》规定,债务人不能将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额作为债务重组收益计入当期损益,而应确认为资本公积。债务重组业务会计处理的这种变化,可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩,掩盖矛盾,体现了会计的稳健性原则。但笔者认为,债务重组收益是客观存在的。对债务人来说,无论采用何种债务重组方式,只要偿付债务付出的代价低于重组债务账面价值,债务人就会因债务重组而取得一定数量的收益,即债务重组收益,债务重组收益应作为收益直接或分期计入企业损益。而新准则规定将其确认为资本公积,混淆了收益与资本的界线,存在诸多不妥之处。本文拟就此作以下分析。一、债务重组收益的性质分析１．债务重组收益本质上属于交换资产产生的收益。负债是债务人为获得资产或接受劳务而承担的,需在未来以资产或劳务偿付的债务。负债的偿付必须以交付资产或提供劳务的方式来完成。在正常情况下债务人负有无条件清偿到期债务的义务。债务重组虽然不属于正常的债务清偿,但无论采用何种债务重组方式,债务人最终必须为清偿债务而交付资产或提供劳务。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的,从本质上说,其属于交换资产而产生的...     

债务重组对上市公司盈利的影响、特征和规律——公允价值计量模式下会计政策选择对上市公司的影响

以现行会计准则体系为背景,运用我国上市公司2007年—2010年的财务报表数据,以上市公司债务重组准则的执行为代表,研究了公允价值计量模式下会计政策选择对上市公司盈利质量的影响、特征和规律。研究发现:上市公司实行债务重组对其盈利产生了较为显著的影响;债务重组交易内容的披露逐渐改善,但仍然不够规范;债务重组中抵债资产公允价值确定方法及金额公允价值可靠性仍值得探讨,需进一步提高;利用债务重组调节利润的情况有所改观,但仍存在,不容忽视。研究结论对于上市公司未来会计政策选择的理性思考与公司健康发展有启发意义,对我国资本市场的监管和会计准则体系的进一步完善也有参考价值。     

基于DEA模型的家族企业上市公司业绩分析

通过构建评价上市公司业绩的DEA模型,以家族企业上市公司为例对其业绩有效性和规模收益状况进行效率衡量和分析,为投资者理性投资提供选择依据,为上市公司提高经营效率提供决策支撑。     

管理思维方式变革探析

从哲学及方法论的角度看,管理思维方式就是某一特定历史阶段上所形成的相对稳定的规范着人们进行管理活动的方向、过程和结果的范式.自20世纪中叶起,现代科学技术革命或称第三次科学技术革命的浪潮开始席卷全球,高新技术的广泛应用,不断创造着新的产业群、技术群,极大地改变着这个时代的产业结构和劳动组织,此时,整个的管理实践和管理理论都进入一个新的阶段,管理的方式、方法更具有现代化的色彩.这一时代的管理思维方式是与这一时代的科学技术发展相对应的,具有自己鲜明的特征,体现出向系统性、开放性的转变,也体现出优化思维与非优化思维、精确性思维与模糊性思维的对立统一.     

庄学自然观的嬗变

庄子的自然观是对其时代理想的表述，它是战国时期人的生存面临全面而深刻危机的产物。在历史发展过程中，不同时期的注解家，诸如庄周后学、郭象、成玄荚，对其均有所阐发，他们的自然观虽源于庄子，但不止于庄子，而表述了各自时代的理想与追求。     

管理思维方式变量探析

从哲学及方法论的角度看、管理思维方式就是某一特定历史阶段上所形成的相对稳定的规范着人们进行管理活动的方向、过程和结果的范式。自20世纪中叶起，现代科学技术革命或称第三次科学技术革命的浪潮开始席卷全球，高新技术的广泛应用，不断创造着新的产业群，进入一个新的阶段，管理的方式，方法更具有现代化的色彩。这一时代的管理思维方式是与这一时代的科学技术发展相对应的，具有自己鲜明的特征，体现出向系统性，开放性的转变，也体现出优化思维与非优化思维，精确性思维与模糊性思维的对立统一。     

实施企业负责人薪酬政策的合理性检验——中央企业负责人薪酬基准的实证考察

通过对上市公司、国有控股上市公司及中央企业控股上市公司高管人员的薪酬水平与职工工资差距的实证分析，结论是支持国资委关于限制国有企业负责人薪酬水平与普通职工差距的政策建议。研究表明，企业负责人平均年薪25万元。与普通职工工资差距保持在12倍。绝不是所谓的“心理底线”，而具有一定的市场合理性。     

固定资产加速折旧必要性分析

随着我国科学技术的飞速发展,公司必须加速固定资产的折旧,使固定资产更新加快。才能跟上社会的发展。然而目前我国大部分公司仍用直线法计提折旧,严重阻碍了固定资产更新的步伐。因此,有必要加快固定资产折旧。     

浅谈如何发挥校报在高校的新闻宣传作庄

校报是高校的机关报。校报新闻宣传工作在高校的建设和发展中不可或缺。发挥校报的新闻宣传作用,应加强对校报工作的组织领导,明确思路,整合资源,充实内涵,突出特色,不断适应高等教育事业的发展。《教育部关于进一步加强和改进高等学校校报工作的若干意见》指出：“高校校报是高校党委和行政的机关报,是高校校园内占主导地位的媒体。”充分发挥校报在促进学校改革发展过程中的宣传导向作用具有十分重要的意义。     

我国高等教育改革和发展的走势——学习《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》的几点体会

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》描绘了未来中国教育改革发展的宏伟蓝图,指明了教育事业科学发展的方向。我国高等教育改革发展的未来走势主要有：高等教育事业目标规模呈积极推进、稳步发展,人才培养模式将呈更加多样化,体制改革向加强宏观严管、微观放活方向发展,学校办学自主权将进一步扩大并落实,与国外教育交流合作由＂单向＂为主向＂双向合作＂发展,教育结构调整更加协调均衡并向中西部倾斜,更加重视对重大项目和改革试点的支持,教育经费投入多元化和管理更趋科学化等。     

我国农村公务员行政行为的外部性现象分析

农村公务人员高效率的行政行为是农村经济与社会发展的动力。但其行为中的外部性问题却影响行政行为的效力。因为无论是正外部性还是负外部性都与帕累托最优原则不符。因此通过外部性理论审视与分析农村公务员行政行为中的正外部性与负外部性现象的表现形式及形成原因．在制度层面完善对农村公务员行政行为的激励与约束措施。弥补正外部性行为的额外成本支出，加大负外部性现象的成本风险。     

汽车零部件企业专利战略中关键技术的研究

根据汽车零部件企业专利信息的特点,研究了利用专利数据信息检索技术中的需求表征方法和匹配模型来进行专利检索。在专利信息获取后,采用了层次分析法构建专利评价指标体系,确定指标权重,检验一致性。采用模糊物元法对某企业的专利信息进行评价分析,为企业专利战略提供决策依据。     

中国共产党社会主义观的历史演变

中国特色社会主义理论体系是对"什么是社会主义,如何在贫穷落后国家建设社会主义"这一问题的科学回答。但这一问题的探讨却蕴含着中国共产党93年的探索。执政之前,中国共产党主要解决了如何在中国建立社会主义这个问题;新中国建立初期到改革开放,中国共产党认为计划经济的社会主义是社会主义的唯一模式;而改革开放之后,中国共产党逐步形成了中国特色社会主义。