我国注册会计师民事责任归责原则问题的理论思考

由于注册会计师民事责任是侵权领域中的一个特殊问题,因此,解决我国注册会计师民事责任归责原则问题,必须围绕注册会计师民事责任制度的目标,在侵权法的框架下运用侵权责任制度的基本原理,过错原则的各个方面进行必要的扩展限定、补充和修正,作出与一般侵权诉讼不尽相同的规定,形成注册会计师民事责任的特殊规则体系。具体地讲,就是要以独立审计准则作为注册会计师过失的判断标准、采用过错推定原则、建立和完善具体归责原则、推行职业保险和投资保险制度合理分散审计风险。确立审计准则的法定地位的主要内容就是以独立审计准则作为注册会计…     

浅议注册会计师审计的过失责任

浅议注册会计师审计的过失责任○陆正华注册会计师的过失，是指注册会计师的执业不符合独立审计准则的要求，给审计报告使用者造成损失的行为。过失按造成的损失程度分为普通过失和严重过失。普通过失是指注册会计师在进行审计业务时，没有严格按独立审计准则的要求执业。...     

论审计失败及审计人员的责任

审计失败,是指注册会计师在执行审计业务时发生失误而签发了不适当审计意见。审计失败将可能给报表使用造成损失,也可能引起法律诉讼。导致审计失败的原因很多,归纳起来,主要有两大方面：一是被审单位的原因,包括报表不实和经营失败;二是来自注册会计师的因素,即审计报表不实。发生审计失败,多数情况下总是与企业的管理舞弊和经营失败密切相关,但并非因此而必然发生审计失败,关键是审计人员是否遵循审计准则;此外,审计失败通常总是伴随着审计报告表达不实而来的,因而与审计人员的责任有很大关系。     

会计师事务所审计侵权责任承担主体的确认

会计界和司法界主流观点认为注册会计师不是审计侵权责任的承担主体,当前法律规定也是如此,但是部分学者仍持不同观点。根据＂自己责任＂法律原则,注册会计师应该对自己过错行为承担侵权赔偿责任,然而我国社会审计是以会计师事务所为本位的,不适用＂自己责任＂。会计师事务所而不是注册会计师对利害关系人承担审计侵权责任,是符合我国实际的。     

审计侵权责任中第三人范围认定的经济学分析

对注册会计师侵权责任中的第三人范围认定的经济学分析表明,一味强调扩大注册会计师民事法窜责任的边界,并不是解决注册会计师审计侵权民事责任的最优方法.应将审计侵权民事责任置于公司治理结构的框架下,合理设定注册会计师审计侵权责任的预防水平,寻求最小的预期社会成本,在注册会计师、被审计单位及公众投资者等利害关系人之间实现利益平衡.     

注册会计师民事侵权责任探析

注册会计师民事侵权责任认定的关键在于适用何种归责原则.经济分析法学为注册会计师民事侵权责任适用过错责任原则提供了理论支撑.作为"法定的合理谨慎"标准,独立审计准则使注册会计师所应承担的法律责任边际得以厘定.完善我国注册会计师民事侵权责任制度需要明确独立审计准则的法律地位、完善独立审计准则、建立注册会计师民事责任认定的机构.     

注册会计师审计不作为:表现、原因及责任问题

在执行审计业务的过程中,注册会计师不按照审计准则的规定执行审计程序的现象比较常见。本文主要对注册会计师在审计中不作为的表现、原因及其如何导致利害关系人利益受损和如何承担侵权赔偿责任等问题进行了探讨。     

注册会计师审计不作为：表现、原因及责任问题

在执行审计业务的过程中，注册会计师不按照审计准则的规定执行审计程序的现象比较常见。本文主要对注册会计师在审计中不作为的表现、原因及其如何导致利害关系人利益受损和如何承担侵权赔偿责任等问题进行了探讨。     

注册会计师在期后事项审计中的责任

注册会计师执行审计业务时，有两种责任是必须要分清的，一个是被审计单位的会计责任，另一个是注册会计师的审计责任。本文针对期后事项的审计，谈谈注册会计师的审计责任。     

如何防范注册会计师的职业责任风险

注册会计师在执业过程中面临的职业责任风险以及可能遭遇的法律诉讼,可分为四类:一是注册会计师本身职业责任过失引起的职业责任风险和法律诉讼。注册会计师在执业中如果存在违约、过失和欺诈等行为,就会惹来官司。二是被审计单位的责任引起的诉     

论我国注册会计师法律责任的原因与解决思路

探讨注册会计师的法律责任，历来是各国审计研究的重点，它不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，还会影响整个社会经济秩序。一、造成注册会计师法律责任的原因注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。１．被审计单位方面的原因主要是指被审单位的错误、舞弊、违法行为和经营失败，审计人员未查出，给他人造成损失，可能遭到有关方面的控…     

论我国注册会计师审计责任

注册会计师审计责任的概念，有广义和狭义之分。从狭义上说，注册会计师审计责任单指注册会计师审计人员的法律责任，即审计人员出现工作失误或欺诈行为时，在法律上应当承担的责任。从广义上说，注册会计师审计责任还应包括注册会计师审计人员的职业责任，即注册会计师审计人员在承办审计业务时应当履行的职责，注册会计师审计人员的职业责任和法律责任是互相补充，紧密相连的两个概念。一般说来，法律责任是建立在职业责任基础上的，即注册会计师审计人员首先应当违反了职责，并给相关利益人带来了经济损失，其才有承担法律责任的可能。本…     

审计责任的适当性——"五洋债"民事赔偿案引发的思考

本文以"五洋债"民事赔偿案为例,对审计机构应承担责任的适当性进行了探讨,分析注册会计师过错与审计责任适当性、诉讼案判决对资本市场的可能影响,提出界定审计机构民事赔偿责任的关键是厘清审计报告与被审计单位经营风险的关系,避免扩大审计机构的责任承担范围,让审计机构承担企业的经营风险;应谨慎判断注册会计师过错的性质,对"故意"行为的认定需要履行更科学、专业的程序,防止"一刀切"现象;厘清发行人的会计责任和注册会计师的审计责任,会计责任和审计责任不能相互替代和转嫁,注册会计师不对因经营风险导致的投资者损失承担赔偿责任.     

信息系统环境下的注册会计师审计——COBIT对注册会计师的参考价值

我国《注册会计师法》第21条规定了注册会计师的审计责任：“注册会计师执行审计业务，必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告”。中国独立审计准则对注册会计师的审计责任也做了详细的规定：注册会计师的审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的审计意见负责。由于基本会计数据及其他管理数据的庞大以及审计成本的限制，     

中小规模企业审计注册会计师法律责任探究

注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。这些责任包括民事责任、刑事责任和行政责任等。国外有关注册会计师法律责任的追究由来已久。1925年发生的厄特马斯案揭开了美国有关注册会计师民事诉讼的序幕。自该案起，美国注册会计师的法律责任经历了仅对欺诈和重大过失负责，演变为今日的对普通过失也要负责，负责对象从当时的合同当事人演变到今天的主要受益人，甚至于已预知的或可合理预知的第三人，这样一个逐步加深加重的过程，特别是美国2002年《萨班斯一奥克斯利法案》又进一步强化了注册会计师的法律责任。     

审计技术提示第1号——财务欺诈风险

财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。     

中天勤作假案的法律思考

深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，对严重失实的银广夏年度财务报表出具了“无保留意见”的审计报告。财政部拟吊销刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证；追究中天勤负责人的责任。注册会计师未按法律法规、审计准则和职业道德规范进行执业，给委托者或客户以及利益相关者造成损失，应承担相应的法律责任。这一法律责任按其性质来看，主要有审计过失责任和审计舞弊责任两种；按其违法的性质和情节所应承担的责任程度不同，可分为刑事…     

注册会计师审计失败及对策研究

安然、银广厦等一系列案件的惊曝，使中外投资者的信心大打折扣，注册会计师行业面临着前所未有的信誉危机，如何面对执业界的现状与问题，如何维护经济警察的形象是会计行业关注的焦点。会计造假案的发生，从注册会计师行业来看就是审计失败。所谓审计失败是指注册会计师没有严格按照独立审计准则执行业务，致使在审计过程中没有恰当地实施必要的分析性程序，导致专业判断失误，出具不实的审计报告。     

关于财务报表审计的几个问题的探讨

注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称性,管理层和治理层作为内部人员,对企业的情况更为了解,更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断,因此,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时,还规定了为履行责任和实现目标所须实施的审计程序。     

关注CPA审计责任险的“双刃剑”效应

审计责任险是由注协或会计师事务所向保险公司投办的一种专家责任险,是为防止因注册会计师未能保持职业上合理的谨慎、遵循专业准则的要求执行审计业务(即过失)而引发的针对注册会计师及其会计师事务所的民事赔偿诉讼所导致的巨额经济损失而投办的一种商业保险。 近几年国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败、虚假评估事件,使得注册会计师行业