试论企业会计政策选择的效率性

企业的会计政策选择具有效率性 ,可以降低契约成本 ,但也为经理人员的机会主义行为打开了大门。本文通过对保证会计政策选择成为有效率的制度安排范式的一系列激励约束机制的剖析 ,来预测和解释我国企业会计政策选择的机会主义现象 ,并在此基础上得出结论 :企业会计选择的“自由度”应与企业的治理结构及其所处的环境相适应。一、企业会计选择的效率性分析在财产观或定约观下 ,企业并非独立存在的主体 ,它只不过是若干契约的结合。契约的订立和实施往往涉及到会计数字 ,比如雇员（包括经理人员）的提升和报酬以会计基础的考核指标如净收入为…     

基于契约理论视角的会计政策选择分析

本文在介绍现代契约理论概念及其与企业会计政策选择关系的基础上,阐述了会计政策选择的必要性和必然性,说明有效会计政策选择对实现企业价值最大化的重要意义。通过论述会计政策选择的外部性,依据庇古津贴理论和契约理论,提出使经理人员选择会计政策时避免机会主义、实现有效性的可行途径。     

会计信息生成与质量保障机制探析

一、会计信息生成与质量保障的基础 :契约力量从广义上来说 ,企业是由一系列契约组成的 ,包括资本的提供者 (股东和债权人等 )和资本的经营者 (企业经理人员 )、企业与供贷方、企业与顾客、企业与员工的契约关系。委托代理理论涉及的主要内容是企业的资源提供者和资源使用者之间的契约关系。因此 ,我们只讨论两个主要契约关系 ,即雇佣契约和债务契约。委托代理理论认为 ,当经理人员不是企业所有者时 ,经理人员工作越努力 ,付出的代价就多 ,企业的收益就越大 ;但由于剩余索取权由企业所有者所控制 ,经理人员努力工作的成本由自己承担 ,而努力…     

基于契约理论视角的会计政策选择分析

本文在介绍现代契约理论概念及其与企业会计政策选择关系的基础上，阐述了会计政策选择的必要性和必然性，说明有效会计政策选择对实现企业价值最大化的重要意义。通过论述会计政策选择的外部性，依据庇古津贴理论和契约理论，提出使经理人员选择会计政策时避免机会主义、实现有效性的可行途径。     

浅论契约理论在审计中的应用

经济学家认为,会计是限制企业的各种契约之组成部分。这些会计企业契约既包括正式的契约(如企业经理人员与债权人之间签订的债务契约),也包括非正式的契约(如经理人员之间非书面的工作安排),同时这些契约还包括企业的组织章程以及企业的评估与报酬方案。对于会计存在需求是因为它能够降低企业的代理成本,可是,除非这些会计契约的条款得到了实施,否则,会计契约还是无法起到降低代理成本的作用,外部职业审计便在此时应运而生。作为审计师他不仅需要验证契约条款所使用的数据是否符合公认会计计算程序,而且还     

上市公司的会计政策选择及其动机

一、会计政策选择的一般概述 会计业务的模糊性与不确定性使得会计在计量过程中存在着大量的估计与判断，而经济环境又是复杂且难以预测的，会计准则制定机构不可能对企业发生的每一笔具体业务都制定出确切的处理方法与程序，仅能提供一个大致的框架，因此可以说，会计准则的不完全性在一定程度上为企业进行会计政策选择提供了空间。同时，依照契约理论，企业是一系列复杂契约关系的连接点，会计的一个重要功能在于为企业各类契约的订立与执行提供相应的数据，以界定契约关系。企业的经理人员利用可供选择的会计政策来改变契约中的会计数字，以协调与契约各方的利益关系。     

委托代理关系与会计政策选择

所有权和控制权相分离是现代企业的主要特征 ,也是产生委托代理关系的前提。委托代理关系是指一种契约 ,在这种契约下 ,委托人聘用代理人代表他们来履行某些经济业务 ,包括把若干决策权托付给代理人。因此 ,在企业这个契约关系的联结点中 ,委托人是指企业外部的某个利益集团 ,包括股东、债权人、政府、供应商等 ;而代理人是指企业经理人员。由于这些理性个体均以追求自身效用最大化为目的 ,他们之间不可避免地存在利益冲突 ;而会计信息又是决定财富分配的重要因素。因此 ,企业经理人员需要运用会计政策选择来平衡这些利益集团之间的财富分配…     

论报酬契约与盈余管理

一、代理关系与以会计利润为基础的报酬契约在研究报酬契约与赢余管理之间的关系时,我们首先会想到股东与经理人员之间的代理关系以及由此产生的报酬契约,也还会想到会计的报告盈利在签订、履行和评价报酬契约时所发挥的作用。詹森和麦克林最早为企业股东与经理人员之间的契约建立了模型。他们认为,股东与经理人员之间的契约是一种代理关系。所谓代理关系是指一个或若干个委托人聘用其他人员<即代理人)代表他们从事某种活动的一种契约关系,其中包括授予代理人某些决策权。在股东与经理人员的契约中,股东是委托人,经理人员为代理人,在现实社…     

管理报酬契约与会计政策选择中的机会主义与效率性

一、公认会计准则的不完备特性与会计政策选择在契约理论的框架下,企业可视为一个法律虚构(ａｌｅｇａｌｆｉｃｔｉｏｎ),其功能是作为企业的各方参与者,如股东、经理、债权人、雇员与政府机构等之间的一组复杂契约关系的连接点(ＪｅｎｓｅｎａｎｄＭｅｃｋｌｉｎｇ,1976;ＡｌｃｈｉａｎａｎｄＤｅｍｓｅｔｚ,1972)。在企业这个契约连接点中,企业的各方参与者,按所订立的各种契约来取得其于企业中分配现金流量与其他资源的权利。瓦茨与齐默尔曼(ＷａｔｔｓａｎｄＺｉｍｍｅｒｍａｎ,1986,ＣＨ.8)认为,财务会计的一个重要功能即在于为企业中…     

当专业遭遇权利

人力资源部是一个权力部门,这一点毋庸置疑.但在当今的本土企业中,它的权力的源泉有多少来自其专业性,并不是每一位HR经理人都能回答得理直气壮.HR经理人的绩效,多数情况下是由总经理室确定的.因此,HR经理们也就天然地要依附于更高的权力.也许,这可以叫"与企业战略保持一致".但这种"一致"有时并非出于主动,抑或是一种无奈的选择?