论独立董事制度运行中存在的问题及其完善

我国引进英美法系的独立董事制度是为了加强上市公司的监管而采取的有力举措。几年来,独立董事制度的运行出现了独立董事独立性不强,法律责任不明确等问题。严格独立董事的任职条件,明确独立董事的法律责任并创建风险就业机制,能有效地提升独立董事与公司内部监控力量的平衡关系,从而使公司董事、经理等管理人员能忠于公司,提高经营管理效率,实现全体股东的最大利益。     

内部控制有效性的强制披露述评——英国的经验与启示

一、公司治理下的英国公司内部控制发展回顾英国公司内部控制的发展离不开公司治理的推动,20世纪90年代是英国公司治理问题研究的高峰期。在发布的研究报告中,卡德伯利报告、哈姆佩尔报告以及作为公司治理委员会综合准则指南的特恩布尔报告堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。1992年的卡德伯利报告全称为“公司治理的财务面”。它从财务角度研究公司治理,将内部控制置于公司治理的框架内,认为财务风险是由于舞弊或无能而导致的财务损失发生的可能性,这种风险是不可避免的,但内部控制系统能在抑制舞弊或无能方面发挥作用。它以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提,明确要求公司改善内部控制机制,建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明,外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核等。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河,它将内部控制作为公司治理的组成部分,明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度,它所确立的公司治理原则一直沿用至今。1998年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点,鼓励董事会对内部控制的各个方面进行复核以保护资产安全、加强财务管理、评...     

内部审计对企业财务风险防范的研究

现代企业财务风险管理的核心是对企业可能出现的财务风险进行防范,以避免由可能出现的财务风险转化为财务危机和生存危机,从而使企业获得持续生存和持续发展。而内部审计是现代企业财务防范的重要组成部分,内部审计参与企业财务风险防范不仅可以有效地防范可能出现的财务风险,还可以利用内部审计自身的优势和特点控制和化解财务风险。结合我国企业的内部审计的发展现状,探讨如何通过发挥内部审计的作用来加强企业财务风险管理,可以确定内部审计参与企业财务风险防范,有助于最终实现企业目标。     

产品市场竞争对董事独立性作用的影响

产品市场的竞争情况对于独立董事作用的发挥具有一定的影响。本文以沪市上市公司的数据为样本,以产品市场竞争为约束条件,观察在不同产品市场竞争条件下的董事独立性与公司绩效之间的关系。结果表明,在低度竞争的产品市场条件下,独立董事的作用符合代理理论的解释,提高独立董事比例对公司绩效起到积极作用;而在高度竞争的产品市场条件下,独立董事的作用符合管家理论的解释,提高独立董事比例对公司绩效有消极作用。     

中小企业板块上市公司独立董事特征与经营绩效实证分析

我国中小企业板块上市公司独立董事的规模主要集中在3人制上.由于独立董事在国内所处的弱势地位,独立董事规模大小几乎不能影响公司的发展态势和绩效;独立董事比例、年度报酬与公司的经营业绩不存在显著的正相关关系.在某种程度上,可能正是经理阶层处于高层管理人员的强势地位使得独立董事处于弱势,而这种弱势因股东结构向非流通股股东的集中及董事会和监事会强调经营事务而难以出现改善的迹象.     

财务独立董事与公司经营绩效的关系——基于中国A股上市公司的经验证据

系统回顾国外关于财务专家与公司经营绩效之间关系的研究成果,以中国上市公司2004~2006年的经验数据为样本,在对财务独立董事分类打分的基础上,实证分析了不同类型的财务独立董事与公司经营绩效之间的关系。结果表明:有较高财务独立董事水平的公司有较好的公司经营绩效,会计专家型财务独立董事和金融型财务独立董事能够显著地促进公司经营绩效,而会计实务型财务独立董事和监管型财务独立董事与公司经营绩效并无相关性。     

论我国企业内部财务控制制度的完善

内部财务控制制度的设计是内部控制理论、原则、方法、内容的文件反映,是实行与评价内部财务控制制度的基础和依据.制度设计得好坏直接影响到内部财务控制制度执行的有效性.现阶段,我国企业内部财务控制存在诸多问题,需要通过完善公司治理结构,强化财务控制环境基础;明确业务流程的关键控制目标,提高内部财务控制的科学性和连贯性;加强内部审计,提高内部财务控制制度的执行与监督效率;注重建立以预防为主、查处为辅的内部财务控制制度,以加强会计监督,堵塞财务控制漏洞.     

高校财务风险控制

伴随着我国高等教育的迅猛发展,高等学校的财务管理出现了新的发展态势,高校财务风险也初见端倪.根据财务风险控制理论,高校财务风险包含了筹资风险、投资风险、流动性风险三个方面.高校财务风险产生的原因主要是政府监督乏力、扩招政策产生的负面影响、高等教育经费筹措困难、学校内部风险监督基础薄弱.从国家出资者的角度,加强政府监督力度、加强政府招生宏观调控等完善对策.     

企业集团内部网络治理实证研究

由企业集团母公司、子公司及关联企业作为内部网络成员,形成内部网络关系,并且从内部网络关系强度、独立董事以及关系型三个方面产生治理效应.以此为基础提出研究假设,构建实证模型,实证结果表明单个集团内部关系强度、独立董事及关联经理数量对集团的绩效产生了正向的治理效应,而关联交易频率、关联经理的任职数量与集团绩效不存在显著相关性.     

浅析建立以风险为导向的高校内部控制

高校内部控制是高校为实现办学目标和事业发展规划而应对风险的自我约束和规范的过程;是保证学校经济活动合法合规,资产安全和使用有效、财务信息真实完整、防范舞弊和预防腐败的关键.但目前很多高校的内部控制仅面向财务方面且停留于制度建设,风险意识比较淡薄,未能注重对高校风险的控制.因此本文主要从识别分析风险隐患、制定风险应对措施与完善风险评估机制三方面提出对建立以风险为导向的高校内部控制的构想.     

基于代理理论与管家理论视角的家族企业的公司治理选择:一个理论框架

企业组织是一个非常异质性的组织,企业的不同治理选择潜在影响着企业的代理成本和管家态度,最终体现为能力和企业绩效上的重要区别.本文从代理理论与管家理论这两种不同公司治理视角,分析了家族企业公司治理的四个维度即家族所有与控制、家族领导能力、多个家族成员的广泛参与、以及家族传承计划与实际参与下的各自的代理成本和管家态度,以及对企业能力和绩效的影响.     

金融危机下的财务舞弊及对完善我国企业内控机制的启示

华尔街的金融飓风已经让美国不堪重负,而其中不断爆出的造假丑闻更是让美国颜面扫地,甚至称其可能是造成次贷危机的重要因素,严重性不言而喻。金融风险产生的一个重要因素就是内部控制不够严格,内部管理不够完善。当风险防范越来越依赖于企业自身时,健全企业内部风险控制体系就显得越来越重要。本文结合金融危机中财务丑闻频发的背景,探究了这一特殊环境下财务舞弊的原因及特点,结合我国《企业内部控制基本规范》的出台,提出了我国企业在当前环境下完善内控机制防范财务舞弊的措施。     

关于内部控制研究的评价与展望

文章从内部控制的概念、内部控制与公司治理的相关性、内部控制的应用等方面对近几年来我国学术界的研究成果进行了回顾,认为信息技术条件下内部控制的构建与完善、基于价值链管理的内部控制协同、对经营风险和财务风险的动态反映和评估、以及实施新会计准则体系后的适应和协调等方面将成为内部控制研究的热点.     

经理管理防御行为及其经济后果研究述评

协调股东与经理的利益冲突是公司治理研究的重要内容之一。在传统代理理论基础上发展起来的经理管理防御研究对解释企业现实经理人的财务行为提供了一个新的视角。在阐述经理管理防御兴起的理论基础上,有机梳理企业经理在外部控制权市场和在内部财务管理活动中的管理防御行为及其经济后果,从而指出未来中国经理管理防御问题研究的重点。     

论石油企业现代财务内部控制

财务内控可以有效地控制与防范经营风险,规范单位会计行为,保证会计资料的真实性完整性,对企业经营有着极其重要的意义.本文结合现代企业财务内控理论,选取中国石油公司为背景,分析现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状并提出完善财务内部控制有效的途径.     

论公司治理与内部财务控制的构建

公司治理的完善离不开健全的财务控制,失败的财务控制会导致公司治理失败.本文通过分析公司治理与财务控制之间密不可分的关系,对如何按照公司治理要求构建内部财务控制作了探讨.     

公司并购中的财务风险及其控制

公司并购作为资本运营的重要方式,是实现公司资源优化、产业结构调整与升级的重要途径.公司并购所涉及的风险相当复杂和广泛,而财务风险是公司并购成功与否的重要影响因素.只有充分了解并购中的财务风险及其产生的原因,有针对性地控制和防范风险,才能充分发挥并购的协同效应,达到并购的财务目标,促进公司的长期稳定和发展.     

基于内部控制的高校财务风险评价体系研究

文章以财务风险的相关理论为基础,针对目前高校财务管理工作现状以及存在问题,按照全面性、总体性、可比性、可行性等原则,结合高校财务的特点,构建了一套能全面反映当前高校内部控制运行状况与财务风险的综合评价指标体系,并根据对相关财务工作人员及财务专家的问卷调查分析结果,运用层次分析法确定了各指标权重,建立财务风险评价模型,通过该模型可以评价高校内部控制的运行状况与面临的财务风险。     

"内部控制机制+外部控制机制"模式初探 --兼论公司内部控制机制失效理论与解决思路

在国有企业实现公司制改造的过程中,基于所有权与经营权分离和信息不对称的事实,在经营者(受托人)与所有者(委托人)之间,围绕着受托责任关系的确立与解除,存在着固有的利益冲突.公司内部控制机制从公司自身出发,增强"内功",作为缓解这一冲突的有效方式,具有不可忽视的研究必要性和重要性.本文认为要使公司内部控制机制有效,"内部控制机制+外部控制机制"模式可以作为一种选择,文中围绕如何优化内部控制机制的问题,首次提出公司制企业控制机制的有效性定理和"内部控制机制+外部控制机制"模式,从控制论原理角度综述我国现存的公司制企业内部控制机制失效理论(委托-代理理论、产权代表缺位理论、人力资本报酬理论、外部经营环境影响理论、内部人控制财务理论),并按照"内部控制机制+外部控制机制"模式,对各个理论逐一评价,并给出笔者的解决思路.     

技术性防范企业财务风险

财务风险作为一种经济上的风险现象,是由于财务行为的不确定性而形成的,已经成为现代财务理论的核心内容.企业财务风险的形成,既有企业财务活动所处的环境等客观原因,也有企业风险意识淡薄等主观原因.如何采取各种措施来控制和避免财务风险的发生,是事关企业生存和发展的重要课题.本文就企业财务风险的技术性防范,进行初步的探讨,为企业财务管理提供一定的理论支持.