审计合谋：理论综述与启示

本文将审计合谋理论从不同的视角进行了评述。审计合谋的委托代理理论视角主要探讨了公司治理结构、审计委托代理模式及审计师的激励与惩罚对审计合谋的影响;审计市场供需视角重点讨论了审计市场的无序竞争、审计市场分割对审计合谋的影响;审计合谋的特殊形式——审计意见够买视角则着重探讨了审计师轮换和审计收费与审计合谋的实证研究。分析了审计合谋理论研究的困境与出路。     

审计市场竞争与审计合谋：历史与理论考察

近年来,审计合谋呈现蔓延趋势,并且随着审计市场竞争的加剧而愈演愈烈.从历史视角考察美国和中国审计市场竞争状态与审计合谋的联系后可以看出,审计合谋源于审计市场的过度竞争.一个无限重复博弈模型证明:在没有过度竞争的审计市场上,无合谋均衡是可以达到的;而过度竞争将难以避免合谋均衡.防范审计合谋的一种可选政策就是对审计市场进行干预,防止审计市场的过度竞争,建设高效率的监管体制.     

审计合谋的经济学思考

审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位管理者串通起来，出具虚假审计意见，欺骗审计委托人、社会公众并从中渔利的一种社会经济现象。审计合谋的存在，使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、政府宏观调控政策失灵、投资者决策失误，     

审计合谋的成因与对策

审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位管理者串通起来,出具虚假审计意见,欺骗审计委托人、社会公众并从中渔利的一种社会经济现象。审计合谋的存在,使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、政府宏观调控政策失灵、投资者决策失误,极大影响了资本市场的健康发展。审计合谋有着广泛的经济根源和深刻的制度性原因。本文在假定非经济变量不变的情况下,通过对审计合谋行为人的决策进行经济分析,寻求     

上市公司审计合谋的博弈分新和治理策略

本分析了我国上市公司审计市场中审计合谋的动因，指出了审计市场中信息不对称的现象及其对审计行为和审计结果的影响，并分析了审计监管和审计控制的弱化以及社会诚信建设对审计合谋的影响，从博弈论的角度对审计合谋的市场选择及其治理策略进行了探讨，提出了应当采取综合性的措施规范我国注册会计师审计市场的建议，特别是当前应当加强对上市公司审计的治理。     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

审计合谋与审计服务市场质量研究

近年来，CPA或审计机构与被审计单位串通，提供虚假签证或出具虚假审计意见，形成审计合谋。解决审计合谋对策在于强化审计服务低质量竞争的法律责任，净化CPA执业环境，加强政府监管等。     

论审计市场分割与降价竞争的关系

当前中国审计市场出现市场分割,进而引发事务所之间降价竞争,从实质上来讲主要是地方政府等利益相关者造成的.文章通过对审计市场分割原因及降价竞争所导致的严重后果进行分析,以期审计市场形成公平、公正、公开的市场化竞争秩序.     

国家审计覆盖率与国有企业治理效率——来自地方审计机关的经验证据

基于审计全覆盖实施的背景,以地方审计机关为研究对象,探究地方审计机关不同维度覆盖率对国有企业治理效率的影响及作用机制。研究结果表明,相较于审计单位覆盖率和审计内容覆盖率,经济责任审计覆盖率对国有企业治理效率有着显著的正向影响,且这一影响在国家审计机关信息透明度较高的地区更显著。除了直接纠偏外,国家审计覆盖率主要通过影响地方政府行为和政企关系而影响国有企业治理效率,具体作用机制表现为：一是国家审计覆盖率的提升通过缓解政府和企业之间的信息不对称降低了地方国有企业代理成本,进而提高了国有企业治理效率;二是国家审计覆盖率的提升通过强化权力监控降低了政府不当干预给国有企业带来的效率损失。     

注册会计师与被审计对象合谋的成因探析

注册会计师鉴证职能是建立健全资本市场的重要基石,而独立性则是鉴证职能的基本要求。但是在近年来发生的财务舞弊案件中,注册会计师大多没有坚守其应有的独立,反而与被审单位合谋造假,造成严重社会后果。审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为。本文从供需两方面和客观环境出发,提出了审计合谋的治理对策。     

注册会计师“审计合谋”问题探析

十几年来来,国内外资本市场频繁发生的财务报告舞弊案例,很多都牵涉到注册会计师的审计合谋问题,使投资者损失惨重,市场信心大降。审计合谋严重影响了注册会计师审计的独立性,造成了严重的经济社会后果。本文在阐明注册会计师审计合谋形成机理的基础上,结合我国实际剖析审计合谋的动因,并提出防范和治理审计合谋的对策。     

上市公司审计委托关系的重构——加强审计独立性的路径

本文首先分析了我国上市公司现行审计委托模式的缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计的现行审计委托模式容易造成审计独立性缺失。然后结合我国实际,提出实行在中国证监会下设立审计委员会统一管理上市公司财务报表审计的新的审计委托模式。通过重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

明确独立董事责任及其追究制度:提高审计独立性

审计独立性是影响审计质量的重要因素,面对我国证券市场审计质量低下的现状,探讨如何提高审计独立性具有十分重要的意义。从公司治理角度出发,分析了公司治理缺陷是造成独立性缺失的根本原因,并提出明确独立董事责任及其追究制度,提高审计独立性的建议。     

审计失灵:国家审计"负绩效"的根源

审计失灵是国家审计绩效低下的深层原因,审计失灵存在着制度根源与社会基础.要解决审计失灵问题,可以采用审计独立制度、职业准入制度和效率监察制度等制度改革的治理方案.     

“免疫系统论”下的国有企业审计定位——基于国家审计的思考

审计是国家经济社会运行的“免疫系统”,国有企业审计在构建国家审计“免疫系统”中具有重要地位。“免疫系统论”下的企业审计应发挥预防性、揭示性和抵御性等免疫功能,应关注国家经济安全,注重对问题和案件的查处与揭露,并着力促进体制和机制的完善与改革。发挥免疫功能需要加强理论建设,完善审计生态环境,培养适应型人才,创新审计方法。     

关于审计风险的评估方法浅析

随着市场经营风险的加剧,审计风险日益突出。如何有效控制和规避审计风险,加强审计风险管理,提高审计质量,已成为职业界关注的热点问题。本文在论证审计风险方法的基本理论基础上,对审计风险评估方法应考虑的相关因素进行了分析,并提出了其方法的运用及改进措施。     

审计委员会海归背景与商誉减值计提

审计委员会中海归成员日益增多,其对审计委员会治理的有效性有何影响值得关注。基于此,以商誉减值计提为切入点,选择2008—2016年间中国资本市场发生商誉事项的A股上市公司为样本,试图通过检验审计委员会海归背景与商誉减值计提之间的关系来分析审计委员会治理的有效性。研究发现:(1)审计委员会海归背景能够显著促进商誉减值计提程度的提高;(2)盈余管理程度越高,审计委员会海归背景对商誉减值计提程度的正向促进作用越显著;(3)审计质量弱化了审计委员会海归背景对商誉减值计提程度的正向促进作用;(4)审计委员会海归背景增加审计费用,且商誉减值计提在这一过程中发挥了中介作用。研究结论丰富了海归人员经济后果领域的相关文献,有助于明晰审计委员会海归背景对商誉减值计提的影响机理。     

探究新时代县域农商银行经济责任审计的全流程

国家修订颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和实施《审计署关于内部审计工作的规定》以来,银行业经济责任审计变得更加严格。经济责任审计是银行业内部审计的重要内容,无疑对处于粗放、探索完善阶段的县域农商银行内部经济责任审计工作提出了更高要求。论文对做好新时代县域农村商业银行经济责任审计谈一些思考认识。     

研究型审计的人才效应研究

研究型审计思维的提出对审计人才的素质提出了更高要求,审计人才教育模式也要随之改变。基于审计业务人员和审计管理者两类审计人才分析了研究型审计人才的个体效应,从岗位前、岗位中两个阶段分析了研究型审计人才的教育效应,从国家政策、审计实务单位和审计教育机构三个层面提出了相关建议,认为在研究型审计思维下,我国应该培养具有强烈问题意识、掌握哲学+科学的研究方法和高效分析手段、拥有更强研究能力和管理水平的审计人才,实现岗位前、岗位中的全过程人才教育,国家政策、审计实务单位、审计教育机构应该通力合作,共同促进研究型审计人才的培养,提高审计层次和水平,使审计能够在党和国家监督体系中更好地发挥重要作用。     

关于制订《经济责任审计条例》的思考

本文通过对新修订的《中华人民共和国审计法》和现有的省级《审计监督条例》中关于经济责任审计规定的比较分析,结合中国审计现实情况,提出国务院制定《经济责任审计条例》应明确的一些问题,并提出现阶段应采取的措施。