试论上市公司内部审计的组织模式选择

一、上市公司内部审计组织模式的特征 （一）以英国和美国为代表的英美模式 英美上市公司特别是美国上市公司在公司内部监管上通常不设监事会，公司的监管由董事会下设的审计委员会实施。审计委员会管理公司内部审计机构的运作和内部审计工作的安排。内部审计部门对公司职能部门和经理层进行监督并把结果反馈到审计委员会，由审计委员会把内部审计结果落实下去。通过对内部审计委员会的设置，最大程度地保证了内部审计工作的独立性和权威性。     

近期改革动态

一、国有企业和垄断行业改革《关于加强中央企业内部审计工作的通知》出台。国资委日前发出该《通知》，要求中央企业要按照现代企业制度要求，建立完善的内部审计机构及监督体系。大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求，建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。     

关于构建新型国有企业审计委员会制度框架体系的思考

审计委员会制度是西方企业普遍建立的一种内部控制制度,与公司治理结构失衡有密切联系。审计委员会建立的初衷是为了保证独立会计师和内部审计师的审计质量,主要是保证审计的独立性。随着其发展的日益完善,现在它的职责从关注财务报告的公允性,扩展到公司法人治理、公司控制方面。审计委员会已成为公司内部治理最为重要的机构,对保证审计可信度、实现董事会对公司的有效控制以及提高公司的治理水准,起着至关重要的作用。     

浅谈两种基本内部审计服务需求与供给的矛盾与协调

国际内部审计协会（IIA）对内部审计定义作了界定，确认和咨询活动作为两种基本内部审计服务，如果将确认与咨询服务并行，是否会冲击原有的独立性与客观性问题，带来自我检查威胁。本文将着重分析审计职能的两个重要用户即经理层和审计委员会或董事会，对内部审计服务的需求与供给之间存在的矛盾，在此基础上来提出如何协调矛盾的建议和意见。     

审计委员会制度若干问题的研究

审计委员会制度在公司治理结构中,能够发挥增强对企业管理当局的监管、构建良好的企业财务关系、协助董事会作出正确决策、提高外部审计独立性的作用。审计委员会制度在我国逐渐得到了认可和发展的同时,也逐渐暴露出了法律法规不健全、独立董事缺乏独立性、审计委员会与监事会方面的职责重叠、上市公司的治理结构存在缺陷等问题。完善我国审计委员会制度的对策是:完善相关法律制度和其他配套措施;改进独立董事的形成机制;处理好审计委员会与监事会的关系。     

适应现代公司治理结构的内部财务监管体系

我国上市公司法人治理结构存在着股权结构不合理,董事会缺乏独立性、监事会缺乏权威性等诸多问题,直接影响着企业的内部财务监管体系的建立。只有在股东大会、董事会和总经理的委托代理链条上分别设置财务总监、审计委员会和内部审计机构,才能真正建立起适应现代公司治理结构的内部财务监管体系,充分发挥其监督,评价和服务职能,更好地为公司内部管理和决策服务。     

外部审计独立性问题的浅析

随着我国市场经济的不断发展，审计的必要性和作用越来越突出。而审计独立性是审计的基础和灵魂，需要引起更高的重视。本文将以审计独立性作为研究对象，具体研究市场秩序、法制环境、产权关系、股权结构、董事会制度、非审计服务对审计独立性的影响，并提出相关对策。     

完善内审制度 提高内审监督层次

内部审计制度是在现代企业制度下,企业在董事会领导下设内审委员会,试行总审计师制度,以增强内审独立性;在内审机制方面,要以效益审计为重点,同时要为管理者、决策者提供服务;实现内部审计的法制化、规范化。     

独立性缺失——我国企业内部审计的要害

独立性是审计的灵魂 ,设在监事会和董事会的内部审计机构 ,其独立性受到制约 ,产生了自己监督自己的怪圈。内部审计人员作为企业利益相关人、传统习惯和社会风气都影响了内部审计的独立性。应尽快实行内部审计人员委派制 ,借助社会审计力量、明确内部审计人员的责任等 ,强化内部审计的独立性。     

审计委员会——内部环境中的重要制度安排

内部环境是企业内部控制的基础,审计委员会是内部环境的重要组成部分,是内部环境中的重要制度安排.审计委员会成员的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力是其作用得到发挥的重要保证.     

试论上市公司内部审计的组织模式选择

一、上市公司内部审计组织模式的特征(一)以英国和美国为代表的英美模式英美上市公司特别是美国上市公司在公司内部监管上通常不设监事会,公司的监管由董事会下设的审计委员会实施。审计委员会管理公司内部审计机构的运作和内部审计工作的安排。内部审计部门对公司职能     

上市公司审计委员会特性对内部控制质量影响的实证研究

上市公司审计委员会是其内部控制的重要组成部分,主要负责内部控制的制度审查、实施监督和效果评价等,而它必须具备一定的特性才能避免受到经理层的控制。鉴于此,本文通过选取2009-2010年度我国设立了审计委员会的A股上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司审计委员会的独立性、专业性和活跃性三大特性对内部控制质量的影响,研究结果表明审计委员会的独立性和专业性对内部控制质量的影响呈正相关。     

内部审计在公司治理中面临的双重领导困境

内部审计作为一种机制,不仅可以有效保证组织受托责任的实行,也对服务对象的正常运营起到重要监督、管理作用。本文结合内部审计和公司治理两者的关系分析当内部审计在公司治理中面临董事会和管理层的双重领导时,由于信息来源可靠性存疑、内部审计独立性不高、有限审计资源下的内审人员职能分配存在冲突等问题造成的双重领导困境,并探讨了通过选择适合企业的内部审计机构设置方式和组织模式,采取内部审计外部化,明确内部审计定位的前提下提高董事会和管理层对内部审计的重视,健全内部审计管理制度等解决双重领导下内审困境的措施,使内部审计有效发挥作用。     

上市公司内部审计机构的独立性初探

本文从上市公司内部审计机构的独立性、影响上市公司内部审计机构独立性的因素方面出发，分析了上市公司内部审计机构的独立性，对我国当前实践中，上市公司内部审计机构的独立性存在的问题进行简要分析并给出相关改善办法，希望能得到相关人员的重视，提升我国上市公司内部审计机构的独立性，为公司的发展起到作用。     

现代内部审计独立性问题剖析

现代内部审计的本质是一项独立的确认和咨询活动.无论发挥何种职能,承担何种角色,独立性都是内部审计的根本保证.内部审计在保证与咨询服务中对独立性的要求并不相同,咨询活动可能损害保证职能的独立性.审计委员会在现代内部审计独立性的改进中发挥至关重要的作用,因此应加强审计委员会时内部审计的监督.     

浅析民营企业内部审计的应用

随着民营企业规模的扩大 ,在管理上出现种种问题 ,内部审计越来越重要。民营企业内部审计具有一定的复杂性、服务内向性和相对独立性、审计范围的广泛性等不同特点。在审计模式的选择方面 ,小规模的企业可以委托中介机构处理 ,大规模的民营企业可以实行董事会领导下的审计委员会制度。民营企业内部审计进行观念创新 ,要加强风险管理审计、加强内部控制制度评审、逐渐转向管理效率审计     

浅谈两种基本内部审计服务需求与供给的矛盾与协调

国际内部审计协会(IIA)对内部审计定义作了界定,确认和咨询活动作为两种基本内部审计服务,如果将确认与咨询服务并行,是否会冲击原有的独立性与客观性问题,带来自我检查威胁.本文将着重分析审计职能的两个重要用户即经理层和审计委员会或董事会,对内部审计服务的需求与供给之间存在的矛盾,在此基础上来提出如何协调矛盾的建议和意见.     

国际内部审计准则理念的发展及启示

国际内部审计准则的产生和发展及其所体现的理念的发展，即从独立性到客观性、增加组织价值、将视野扩展到组织外部以及重视风险管理。这些，对于发展我国内部审计提供了一些启示。     

上市公司内部审计部门的独立性探究

上市公司的内部审计工作受地区环境、市场环境、行业环境等因素的影响，其审计独立性有着很大的不同。为了保证审计工作的顺利开展，一定要认识到内部审计独立性的重要性，它是保证内部审计工作正常开展的前提条件，对内部审计工作的良性发展起着决定性的作用。     

我国上市公司审计委员会的治理现状

麦克森·罗宾斯公司舞弊案、安然事件等财务舞弊案的发生使各国意识到审计审计委员会的重要性并相继颁布法案,以确立审计委员会在公司治理中的地位。为加强对注册会计师、内部审计的监督,我国于2002年发布《上市公司治理准则》,提出我国上市公司可在董事会中设立审计委员会。审计委员会制度是公司治理中一个重要的监督机构,是连接内部审计与外部审计的重要关卡。