注册会计师审计案例分析（六）

一、固定资产及其累计折旧审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师吴生审计大华公司２００１年度会计报表固定资产项目时，发现“在建工程”科目中购建的一号工程项目，其中部分已具备预定的可使用状态，并已于２００１年１月投入使用，但大华公司未按有关法规规定估计价值入账，并相应计提折旧，吴生建议被审计单位予以纠正。案例一分析：《企业会计制度》第三十三条规定：“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转…     

注册会计师审计案例分析（八）

一、案例线索及分析（一）短期投资审计案例案例一：注册会计师李文对京东公司２００１年度会计报表进行审计，发现该公司２００１年３月１日购入八通公司的一批债券，面值共计１０万元，票面利率为１２％，该债券的付息日是每年的２月１日和８月１日，八通公司本应在２月１日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价１４万元，经纪人佣金２０００元，其他相关费用１０００元。对此，京东公司作了如下会计处理：借：短期投资———八通公司债券１３７０００借：应收利息６０００贷：银行存款１４３０００当八通公司于３月５日兑付…     

出租无形资产摊销问题探讨

出租无形资产即转让无形资产的使用权，与出售无形资产的所有权往往一同提到，其中转让无形资产的所有权不再涉及该项无形资产的摊销问题，而转让无形资产的使用权即出租无形资产却仍然涉及无形资产的摊销问题。2006年《企业会计准则第6号——无形资产》中并未提到出租无形资产的处理方法，只在第17条中规定“无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外”。《企业会计准则第21号——租赁》第28条规定：“对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销”，以上规定均没有对出租无形资产及其摊销问题给出明确的指导性意见。     

国家工商行政管理总局关于验资报告有关问题的答复

工商企字犤２００１犦第２２２号湖南省工商行政管理局：你局《关于验资报告有关问题的请示》（湘工商企字犤２００１犦１３５号）收悉。经研究,答复如下：依据《公司注册资本登记管理暂行规定》（１９９５年１２月１８日国家工商行政管理局令第４４号,以下简称《规定》）的规定,验资证明是由法定验资机构出具,并向公司登记机关提交的反映公司出资情况的法律文件,包括验资报告及附件,其中的“附件”是指“验资报告”的附件。为规范注册会计师验资行为,财政部于１９９５年１２月２５日发布了《中国注册会计师独立审计准则》及其《独立…     

关于文书内容与形式的权衡

省工商局曾于２００１年１０月８日，以X工商复不字（２００１）第０１号发出一份《行政复议不予受理决定书》。正文内容大体是：姜某等３５名申请人对被申请人XT市工商行政管理局作出的法人营业执照变更登记和股东变更登记不服提出的行政复议申请，经审查，XT市工商局曾分别于２０００年６月２７日和２００１年８月２４日两次办理XT市TC出租车有限公司的变更登记。根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和第十七条的规定，决定对申请人的复议申请不予受理。理由为，①对XT市工商局２０００年６月２７日所办理的变更登记不服提出的复…     

书证的反证抗辩力不可等闲视之

【案例１】省YZ市工商局于２００１年１０月８日，发出Y工商案处字（２００１）第２３号行政处罚决定书。内容大体如下：当事人，NY县交通运输总公司。经查，NY县交通运输总公司下属客运中心是一个三等甲级客运站，属公用型运输服务企业。该客运中心充分利用其独占地位强行按８％收取车辆站务费，其收费标准超过了交通部、国家计划委员会交公路发（１９９６）２６３号《汽车客运站收费规则》，和省物价局、省交通厅X价重字（１９９７）３３４号文件印发的《〈汽车客运站收费规则〉实施细则》第六条之６％的收费规定，仅２００１年１—４…     

对《固定资产》会计准则的一点建议

２００１年１１月９日，财政部发布了《企业会计准则———固定资产》（以下简称“《固定资产》准则”），笔者在学习《固定资产》准则的过程中，发现以下几个问题，现提出来共同探讨。一、关于固定资产的定义根据《固定资产》准则的规定，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用年限超过一年；单位价值较高。但是，按照《固定资产》准则对固定资产的定义，企业所持有的不直接服务于生产经营过程的资产，如职工宿舍、食堂等，就不属于固定资产范畴。而在我国，职工宿舍等不直接服务于…     

中华人民共和国主席令第四十八号 全国人大关于修改中外合资经营企业法的决定

《全国人民代表大会关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法〉的决定》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会第四次会议于２００１年３月１５日通过 ,现予公布 ,自公布之日起施行。中华人民共和国主席江泽民２００１年３月１５日（２００１年３月１５日第九届全国人民代表大会第四次会议通过）第九届全国人民代表大会第四次会议决定对《中华人民共和国中外合资经营企业法》作如下修改 :一、将第二条第二款修改为 :“合营企业的一切活动应遵守中华人民共和国法律、法规的规定。”二、将第六条第四款修改为 :“合营企业职工的录用、…     

浅谈企业自主研发使用的无形资产的核算

<企业会计准则第6号-无形资产>第九条规定"企业内部研究开发项日开发阶段的支出,必须满足下列条件才能确认为无形资产: (一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;     

国家工商行政管理总局 关于陈化粮销售有关问题的答复

江苏省工商行政管理局：你局《关于对陈化粮销售有关问题的紧急请示》（苏工商犤２００１犦１４５号）收悉。经研究，答复如下：根据国家粮食局、财政部、国家工商行政管理总局、中国农业发展银行《关于下达陈化粮销售（出库）计划的通知》（国粮调犤２００１犦l６８号）规定，对倒卖陈化粮的行为，可按照《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项的规定定性，比照《投机倒把行政处罚暂行条例实施细则》第十五条第一款第（一）项规定处罚。二○○二年一月十四日国家工商行政管理总局 关于陈化粮销售有关问题的答复     

例谈无形资产减值准备的会计处理

企业应当定期或者至少于每年年度终了,对无形资产进行全面清查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计可能发生的损失,对可能发生的损失计提无形资产减值准备。已确认并转销的无形资产损失,如果以后又收回,应当相应调整已计提的无形资产减值准备。一、引例案例(见2005年会计专业技术资格考试辅导用书《中级会计实务》,经济科学出版社):2001年1月1日,甲股份有限公司外购A无形资产,实际支付的价款为120万元。根据相关法律规定,A无形资产的有效年限为10年,已使用1年。甲股份有限公司估计A无形资产预计使用年限为6年。2002年12月31日,由于与A无形…     

中外无形资产会计准则比较研究

1997年，英国会计准则委员会发布了《财务报告准则第10号——商誉和无形资产》(以下简称“英国财务报告准则”)：1998年，国际会计准则委员会公布了《国际会计准则第38号——无形资产》(以下简称“IAS38”)；我国于2001年1月18日颁布了《企业会计准     

对企业商标权会计处理的探讨

商标权,是指商标使用人依法对所使用的商标享有的专用权利。《企业会计准则第6号——无形资产》规定,无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。同时《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南指出,无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。因此,商标权属于无形资产。为了规范实务操作、方便监督,对商标权的会计处理进行探讨显得尤为重要。本文以我国《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南为依据,对企业商标权的初始计量、后续计量的会计处理进行了探讨。     

亏损企业不应漏提折旧

近 年来 ,在对亏损企业的审计中发现 ,绝大部分亏损企业不提取折旧 ,究其原因 ,有的企业认为提取折旧后仍是亏损 ,因而提取折旧已失去意义 ,有的则是因为领导要体现盈利 ,人为不提取折旧。这种做法无论从哪方面讲都是错误的。首先 ,不符合《企业会计准则》第三十条和《企业财务通则》第十八条的规定 ,违背了企业会计制度规定 ;违反了《国营企业固定资产折旧试行条例》 ,该条例规定 :固定资产折旧应从固定资产投入使用月份次月起 ,按月计提折旧。同时 ,还规定 :企业违规多提或少提折旧 ,可以处以其多提、少提金额 1 0 %以下的罚款。其次 ,不…     

行政相对人不能对行政强制执行行为单独申请复议——对湖北省石油总公司京山县公司不服京山县工商局申请法院强制执行一案的分析

一、案情２００１年１月３日，湖北省京山县工商局（以下简称京山县局）执法人员在市场巡查中发现，湖北省石油总公司京山县公司（以下简称石油公司）未执行《国务院办公厅关于限期停止生产销售使用车用含铅汽油的通知》（国办发犤１９９８犦１２９号），仍在继续销售国家明令禁止销售的７０号含铅汽油。经查证：石油公司在２０００年７月１日至２００１年１月１９日期间，共销售７０号含铅汽油３８６．５４吨，销售金额为１４２４６３０．９３元，牟取违法所得６０２９９．２３元。京山县局于４月１６日以京工商处字犤２００１犦第１５号制…     

中外无形资产会计准则比较研究

<正> 1997年,英国会计准则委员会发布了《财务报告准则第10号——商誉和无形资产》(以下简称“英国财务报告准则”);1998年,国际会计准则委员会公布了《国际会计准则第38号——无形资产》(以下简称“IAS38”);我国于2001年1月18日颁布了《企业会计准则——无形资产》;美国会计准则委员会目前也在加紧研究和制定无形资产会计准则。笔者拟对具有代表性的国际会计准则、英国财务报告准则关于无形资产的有关规定与我国的规定作     

国家环境保护总局 国家经济贸易委员会 公安部 国家工商行政管理总局关于限期停止生产销售化油器类轿车及5座客车的通知

环发犤２００１犦９７号各省、自治区、直辖市环境保护局（厅）、经贸委（经委）、公安厅（局）、工商行政管理局：经国务院批准,１９９８年９月１２日发布的《国务院办公厅关于限期停止生产销售使用车用含铅汽油的通知》（国办犤１９９８犦１２９号）第五条明确规定,从２０００年１月１日起,新生产的轿车要采用电子喷射装置并安装排气净化装置。为贯彻该通知的规定,国务院有关部门先后发布了《机动车排放污染防治技术政策》和新的国家机动车污染物排放标准,并明确了执行排放标准的要求。但有一些汽车生产企业超过国务院规定的限期,继…     

人民法院对涉嫌传销和变相传销活动如何定性

根据最高人民法院《关于情节严重的传销或者变相传销行为如何定性问题的批复》（２００１年３月２９日最高人民法院审判委员会第１１６６次会议通过,法释（犤２００１犦１１号）：对于１９９８年４月１８日国务院《关于禁止传销经营活动的通知》发布以后,仍然从事传销或者变相传销活动,扰乱市场秩序,情节严重的,应当依照刑法第二百二十五条第（四）项的规定,以非法经营罪定罪处罚。实施上述犯罪,同时构成刑法规定的其他犯罪的,依照处罚较重的规定处罚。人民法院对涉嫌传销和变相传销活动如何定性     

最高人民法院关于审理商标民事纠纷案件适用法律若干问题的解释

最高人民法院公告《最高人民法院关于审理商标民事纠纷案件适用法律若干问题的解释》已于２００２年１０月１２日由最高人民法院审判委员会第１２４６次会议通过。现予公布，自２００２年１０月１６日起施行。最高人民法院２００２年１０月１２日为了正确审理商标纠纷案件，根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国商标法》、《中华人民共和国民事诉讼法》等法律的规定，就适用法律若干问题解释如下：第一条下列行为属于商标法第五十二条第（五）项规定的给他人注册商标专用权造成其他损害的行为：（一…     

违法当合法,合法亦违法——关于处罚与许可的不可包含

【案例】某市工商局于２００１年３月２日发出一份《行政处罚决定书》，内容大致为：经查，某药业有限公司，未经登记擅自在公司产品的说明书上发布药品广告，并在一些产品的说明书上标有“国家银奖、优质产品奖、优质新产品金龙奖，无任何毒副作用，疗效最佳，安全预防，临床应用治愈率和有效率％，产品质量最佳，销量第一”等广告用语，违反《广告法》的规定，应当给予处罚。但在检查过程中该单位能积极配合，主动承认错误。并且该单位原已到濒临倒闭的边缘，现正在恢复生产阶段。故依据《广告法》以及《广告管理条例施行细则》之规定，决…