对现行上市公司审计委托制度改革的设想

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因归咎于我国现行证券市场不完善、公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为是当今世界上资本市场最完善、法制最健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界名跨国集团的财务舞弊丑闻。这一系列恶性财务舞弊事件在一定程度上凸现出现行独立审计制度不够完备、注册会计师的独立性受到动摇的问题。审计委托是审计关系形成的基础，要根治会计造假，就必须从审计委托入手。因此，如何改革现行的上市公司审计委托制度，是会计审计界需要解决的一个现实问题。     

展望未来的审计师独立性——基于变革审计的基本制度

独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师的灵魂，是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。没有独立性，注册会计师审计也就失去了存在的价值。从安然公司开始，国外到国内的大型上市公司不断爆出财务造假、舞弊丑闻，使得审计职业处于史无前例的诚信危机当中，审计独立性再度受到挑战，我们不得不思考现行的审计独立性的未来在哪里，是否应当变革审计的基本制度，从根上解决问题。     

“金手铐”效应的启迪——股票期权制度激励作用理性思考

随着新经济的理性回归，特别是安然、世通等公司丑闻的出现，促使人们对股票期权制度进行重新审视。本文从股票期权制度设计的初衷入手，阐述了股票期权制度设计的初衷并未得到完全体现的现实及其原因，并提出建立有中国特色的股票期权激励机制的建议。     

关于股票期权设计的几点思考

美国是股票期权制度实施最普遍也是理论研究最完善的国家，一段时间以来，股票期权曾被认为是解决委托代理问题的有效激励措施，但自2001年底安然事件以来出现的诸多美国公司财务丑闻似乎多与股票期权的实施联系紧密，因此引起了人们深刻的反思。我国的股票期权制度仍然处于起步阶段，     

上市公司内部审计:制度安排与职能界定

<正> 在形式上,上市公司对会计的监督是很严格的,不仅包括注册会计师进行的外部审计,也包括公司内部审计。为什么上市公司频爆会计丑闻,内、外部审计均告失效,专家学者对此多有论述。本文拟就上市公司内部监督的第一个环节“内部审计”作具体的分析。以内部审计在公司中的隶属关系为切入点,旨在从制度上找到确保内审职能发挥的最优安排。一、从公司治理结构看内部审计机构的隶属关系     

从瑞幸财务造假事件谈中概股发展之路

文章以瑞幸咖啡为研究对象,分析财务造假动因,如维持扩张资金能力不足,价格战漏洞,盈利过低等,结合中概股发展中相关部门对上市公司监管力度、审计机构的第三方监督职能分别从政府、审计机构和公司角度对上市公司财务舞弊监管提出建议,旨在促进中概股未来发展。     

浅谈我国上市公司股票期权激励制度的完善途径

股票期权是在上市公司所有权和经营者相分离的环境下，股东为了鼓励经营者提高经营业绩而发展起来的一种薪酬激励制度。随着我国经济的不断发展，股票期权激励制度已经广泛被上市公司所采用，在有效化解经营者和股东利益矛盾上起着重要作用。但是，现阶段由于我国股票期权市场发展尚不健全，致使股票期权制度在实施的过程中产生了一些负面效应。基于此现状，该文对我国上市公司股票期权激励制度的完善途径进行浅析。     

萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和外部治理两个方面来看

2001能源巨头安然公司的破产,2002年世通公司的会计丑闻等一系列上市公司及证券市场的丑闻促成了2002年萨班斯·奥克斯利法案(以下简称SOX)的颁布.该法案从内部控制与外部治理两方面对上市公司的会计,审计等一系列财务及法律问题作了全面的严格的规定.本文着重分析了我国上市公司在内部控制与外部治理方面存在的问题,并结合SOX法案的相关规定,给出了一些启示和改进建议.     

论我国会计报表舞弊审计战略

中国上市公司中“琼民源”、“红光实业“等财务欺诈案件的曝光,美国相继报出安然和世界通讯财务丑闻,日本雪印公司舞弊案件等等,使得各国针对会计报表的舞弊审计越来越受到人们的重视。本文中笔者分析了舞弊审计的内涵及特征,并按照我国独立审计准则的要求,就如何实施会计报表舞弊审计提出了几点战略构想。     

环球瞭望

美重拳出击违规企业改革股票期权记账方式为了将信心受挫的投资者逐步重新吸引回市场，美国参众两院议员最近就广泛的公司改革议案达成一致。议案规定了对审计人员的监督和对首席执行官的不法行为的严厉处罚措施。从去年１２月开始的能源公司安然公司倒闭，到今天以做假账罪名逮捕阿德尔菲亚通信公司５位高级职员，以及证券交易委员会宣布对媒体巨头美国在线———时代华纳公司展开调查等一系列会计丑闻，促使公司改革成为了一项紧急任务。以下是议案的主要内容：设立一个独立委员会，监管上市公司的审计人员。该委员会有权制订标准、调查和…     

关于股票期权设计的几点思考

美国是股票期权制度实施最普遍也是理论研究最完善的国家,一段时间以来,股票期权曾被认为是解决委托代理问题的有效激励措施,但自2001年底安然事件以来出现的诸多美国公司财务丑闻似乎多与股票期权的实施联系紧密,因此引起了人们深刻的反思.我国的股票期权制度仍然处于起步阶段,西方不断的财务丑闻也在我国理论界及实务界掀起了波澜,我们的股票期权制度怎么搞,如何才能既发挥其激励功能,又避免其可能带来的负面影响?本文认为,企业在实施股票期权制度时,最重要的是充分考察企业内外部环境,并针对企业特点进行适合企业自身情况的股票期权制度设计,该设计过程具体体现在企业决定采用股票期权作为激励手段的构思过程中.关键是要充分考虑以下几点:     

国有控股公司治理机制中内部审计的发展策略

国有控股公司的治理结构是公司内外部的一种制度安排,财务丑闻的发生使得公司治理问题再次成为人们关注盼焦点.本文主要针对国有控股公司治理在制度安排上的缺陷,提出建立健全我国的内部审计制度的观点.     

股票期权激励与道德风险

股票期权制度“是迄今为止，全世界所有公司用过的最具效果的激励方式的制度”，对当代经济产生了重大影响。然而随着会计丑闻的粉墨登场，股票期权制度又被称作“财会欺诈的始作俑”，受到了严峻的挑战。因此，有必要清除股票的激励下的道德风险。将股票期权激励下道德风险降低到最低限度。     

企业财务舞弊识别及降低审计风险——以蓝田股份为例

自从刘姝威于2001年10月26日在《金融内参》上发表了一篇《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的文章,蓝田的财务丑闻便被揭露,进而造成了一个神话的破灭,财务造假案件严重危害了我国资本市场的健康发展,同时也损害了投资者的利益。本文就"蓝田股份"为例,对上市公司财务舞弊手段进行分析,并简单阐述如何降低审计风险。     

创业板上市公司财务舞弊的透析与治理——基于金亚科技财务舞弊事件的分析

金亚科技实施的I PO财务欺诈、年度报告虚增利润、虚增银行存款、虚列预付工程款、会计核算设置阴阳账本等财务舞弊手段揭示了创业板上市公司财务舞弊的现状,透析创业板上市公司财务舞弊的深层次原因涉及制度缺陷、监管不力、高管失控、中介失责、利益驱使、道德缺失等因素,为此需要从完善创业板市场法律法规、提高监管和执法水平、完善公司内部机制、提高财务舞弊成本、提高审计的独立性、提高行业道德水平等方面加强我国创业板上市公司财务舞弊的治理。     

关于股票期权设计的几点思考

<正>美国是股票期权制度实施最普遍也是理论研究最完善的国家, 一段时间以来,股票期权曾被认为是解决委托代理问题的有效激励措施,但自2001年底安然事件以来出现的诸多美国公司财务丑闻似乎多与股票期权的实施联系紧密,因此引起了人们深刻的反思。我国的股票期权制度仍然处于起步阶段,西方不断的财务丑闻也在我国理论界及实务界掀起了波澜,我们的股票期权制度怎么搞,如何才能既发挥其激励功能,又避免其可能带来的负面影响?本文认为,企业在实施股票期权制度时,最重要的是充分考察企业内外部环境,并针对企业特点进行适合企业自身情况的股票期权制度设计,该设计过程具体体现在企业决定采用股票期权作为激励手段的构思过程中。关键是要充分考虑以下几点: 1.期权计划的设计必须与企业内外部环境相结合。股票期权制度首先是在美国的土壤中产生的,其发展壮大是在美国企业的实     

“金手铐”效应的启迪——股票期权制度激励作用理性思考

随着新经济的理性回归,特别是安然、世通等公司丑闻的出现,促使人们对股票期权制度进行重新审视。本文从股票期权制度设计的初衷入手,阐述了股票期权制度设计的初衷并未得到完全体现的现实及其原因,并提出建立有中国特色的股票期权激励机制的建议。     

浅议企业财务舞弊的特征与审计方法

随着改革开放的不断深入，我国国民经济发展和社会建设都取得了令人瞩目的成就，市场经济制度的不断完善给企业带来了许多机遇和利益，同时也出现了企业舞弊这一不法现象，企图以财务舞弊手段获得不法收入。企业内控环境不成熟、财务监督管理条例存在漏洞以及道德意识不强是发生财务舞弊的主要原因，而财务舞弊手段的日益隐蔽化和多样化也给国家反舞弊工作带来了难题，深入认识企业财务舞弊的特征，并采取有针对性的审计方法，有助于及时发现财务舞弊行为，提高审计效率。     

我国上市公司审计委员会的治理现状

麦克森·罗宾斯公司舞弊案、安然事件等财务舞弊案的发生使各国意识到审计审计委员会的重要性并相继颁布法案,以确立审计委员会在公司治理中的地位。为加强对注册会计师、内部审计的监督,我国于2002年发布《上市公司治理准则》,提出我国上市公司可在董事会中设立审计委员会。审计委员会制度是公司治理中一个重要的监督机构,是连接内部审计与外部审计的重要关卡。     

内控实施视角下的房地产上市公司年报

转眼岁末,又进入到了上市公司年度财务报告编制期.年度报告是上市公司信息披露最重要的环节与核心,在上市公司不断优化信息环境、制度环境、经营环境和外部风险环境的今天,监管部门和投资者对上市公司年报信息质量、披露深度等方面都提出了更高、更新的要求. 今年适逢我公司内控制度具体实施的第一年,公司在接受历年通常的财务年报审计的同时还须面临全面的内控实施"体检",即内部控制的审计.由于控制审计制度的确立,改变了企业只有在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面.今后,与财务报告审计一样,企业内部控制审计将成为经常性、周期性业务,上市公司每年要与年报一同公布公司内部控制审计报告.