存货减值的税务会计处理

<正> 新《企业会计制度》规定,企业应当在其期末对存货进行全面清查,如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于存货成本部分,计捉存货跌价准备。结合《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的     

存货跌价准备计提和列支实例分析及思考

《企业会计准则第1号——存货》规定,企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益。本文以实例探讨存货跌价准备的计提及其损益列支,并发表自己的看法。一、某公司的存货跌价准备计提和列支政策分析资产负债表日,存货应当按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。     

医药企业存货跌价准备计提与转回对利润的影响研究

医药行业由于其产品的特殊性，存货减值是医药企业面临的主要风险之一。医药行业存货主要有：库存商品、原材料、发出商品等，这些存货的跌价准备计提与转回直接影响到医药企业的利润，需要结合当前实际情况，了解存货跌价准备计提与转回的影响，如：利用资产负债表日可变现净值替代未来销售价格、在计算存货的可变现净值时需要剔除已发生销售费用和相关税费等，并对其进行分析，在存货的可变现净值低于账面价值、相关存货已经陈旧过时或销售价格已低于成本等当中找出其原因所在，通过确定合理的存货核算方法、加强对存货成本核算的管理、完善会计估计关注新会计准则应用情况等一系列措施对其进行优化和完善，最大程度上减少医药企业的经济损失，提升医药企业的核心竞争力，保证企业能够生存的同时，推动医药企业进步，为我国可持续发展奠定基础。基于此，本文简单讨论医药企业存货跌价准备计提与转回的影响和原因，深入探讨医药企业存货跌价准备计提与转回的优化措施，以供参考。     

企业期末存货价值确定的研究

为了客观地反映期末存货的实际价值,企业在编制资产负债表时,要准确地计量"存货"项目的金额,即要确定期末存货的价值。按照企业会计准则的规定,资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。本文对可变现净值的确定、材料存货的期末计量、成本与可变现净值孰低法的账务处理进行了探讨。     

存货损失会计和税务处理的差异及纳税筹划

存货是企业的一项重要流动资产,它一般包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品等。存货损失是指在企业的El常生产过程和经营过程中发生的各种损失,正确对存货损失进行会计处理,可以降低纳税成本。《企业会计准则第1号——存货》（以下简称新会计准则）规定：会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者进行计价的方法。即当成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价。本文分析了新会计准则下存货损失的会计与纳税处理的差异,并就企业存货损失的纳税筹划进行探讨。     

存货跌价准备的会计处理分析

存货成本高于其可变现净值时,企业要对存货计提跌价准备。本文主要讨论了存货跌价准备计提、转回以及结转时的会计处理方式并对其中存在的问题进行了系统分析。     

如何按持有目的确定材料存货的期末价值

<存货准则>规定,在资产负债表中,企业应按成本与可变现净值孰低对存货进行期末计价.根据准则,通常的做法是:当存货账面成本低于其可变现净值时,存货的期末价值按账面成本计价;当存货账面成本高于其可变现净值时,存货的期末价值按可变现净值计价.同时根据存货可变现净值低于成本的金额来确定期末应保留的存货跌价准备,并结合"存货跌价准备"科目在期末计价前的余额来确定本期应否提取或冲减多少金额的存货跌价准备.材料是存货的重要组成部分,企业持有材料一般是用于生产或者以备出售,因此,对材料存货的期末计价应当根据企业的持有目的来确定.     

存货跌价准备实务处理探讨

存货跌价准备的提取、结转及转回的处理,在会计准则中已经进行了规定。但在实际的会计处理中,对于提取处理过程中存货可变现净值的确认;实现销售的存货其存货跌价准备的结转;已领用存货跌价准备的处理,在会计实务处理过程中存在问题。通过自身在企业实际处理存货跌价准备的经历,结合会计准则的要求,总结了存货跌价准备处理的一些经验。     

小企业存货跌价准备的计提浅析

《小企业会计制度》从简化会计核算的角度出发,规定对流动资产要计提准备,包括短期投资跌价准备、存货跌价准备和坏账准备。本文就小企业存货跌价准备记题方法的选择、可变现净值的确定和存货跌价的准备的账物处理、结转、披露等进行分析。     

固定资产减值准备折旧问题简析

新《企业会计制度》为了全面体现谨慎性原则，要求资产至少定期或在年末进行检查，对其可变现净值低于账面价值的部分，作为减值准备处理。这对那些计提减值准备而不需要摊销的资产（如应收账款、短期投资、存货、长期投资、在建工程等），其核算不会有太大的影响。而对固定资产或无形资产而言，既要计提减值准备，还要正确计算折旧或摊销额，因其价值补偿有了两个渠道，会计上就面临一个问题：减值准备的计提是否影响固定资产折旧或无形资产摊销金额的确定。对此，新的《企业会计制度》未予明确规定，笔者以固定资产为例，对上述问题谈点认…     

论资产减值准备的若干实务问题

《企业会计制度》规定，企业必须考虑坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备等八项资产减值准备。计提资产减值准备属于企业作出的一项会计估计，由于影响资产减值的因素很多，需要会计人员具备较高的专业判断能力，有时还要借助专家的工作。本文就上市公司资产减值准备实务中的一些容易出错的问题进行探讨。     

固定资产减值准备与折旧问题简析

新《企业会计制度》为了全面体现谨慎性原则，要求资产至少定期或在年末进行检查，对其可变现净值低于帐面价值的部分，作为减值准备处理。这对那些计提减值准备而不需要摊销的资产（如应收帐款、短期投资、存货、长期投资、在建工程等），其核心不会有太大的影响，而对固定资产或无形资产而言，既要计提减值准备，还要正确计算折旧或摊销额，因其价值补偿有了两个渠道，会计上就面临一个问题，减值准备的计提是否影响固定资产折旧或无形资产摊销金额的确定。对此，新的《企业会计制度》未予明确规定，笔者以固定资产为例，对上述问题谈点认识。     

对新会计准则存货跌价准备相关问题探讨

2008年三季报显示,房地产行业萧条,万科集团对其五个项目计提了5．35亿元存货跌价准备,绵世股份也计提1．69亿元减值准备。另外,由于市场形势变化,钢材市场价格下跌,使得公司库存产品、原材料成本高于可变现净值,不少钢铁企业都计提存货跌价准备,如宝钢计提了9．7亿元,鞍钢计提了8．79亿元,从而直接导致三季度业绩下滑。可以说,如何对存货进行期末计价、如何确定存货跌价准备计提标准对上市公司利润的影响不可小估。《企业会计准则——存货》对存货跌价准备相关问题做出了明确规定,但在实际操作中仍存在一定的难度,本文对操作难点进行分析,并提出改进建议。     

新企业会计准则运用实务案例分析（三十二）

十五、《企业会计准则第18号——所得税》 （三）案例分析[案例89]计提资产减值准备对所得税的影响 A企业持有的某项原材料原价为900万元．2002年根据市场上新技术的发展情况及同类原材料的市场价格及所生产产品价格判断。预计其可变现净值为700万元，应提取存货跌价准备200万元。2002年12月31日，A企业按上述金额提取了存货跌价准备。     

存货跌价准备的纳税调整及相关所得税的会计处理

在存货跌价准备的处理上,由于会计核算与税收的规定不一致,必将产生纳税调整及相关的所得税会计处理问题。因此,本文将通过例解的方法,并同时按照资产负债表债务法的基本原理,具体阐述计提存货跌价准备、存货跌价准备转回以及计提存货跌价准备后存货出售或耗用时涉及的纳税调整与相关的所得税会计处理,以求对实际工作有所帮助。     

《企业会计制度》讲解(九)

(六 )资产减值 (续 )2 存货减值存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售 ,或者仍然处在生产过程 ,或者在生产或提供劳务过程中消耗的材料或物料等 ,包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。存货按照取得时的成本计量 ,期末时应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指企业在正常经营过程中 ,以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。《企业会计制度》规定 ,企业应当在期末对存货进行全面清查 ,如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成…     

从会计制度与税法的不同规定谈资产减值准备的纳税调整

《企业会计制度》规定，企业应当定期或至少于每年年度终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，并对其计提资产减值准备，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备及无形资产减值准备等八项资产减值准备。     

资产减值会计计量属性对企业收益的影响研究

选择何种会计计量属性来对资产减值进行计量关系到企业的收益问题。资产减值会计主要涉及现值、现行成本(重置成本)、未来现金流量现值、可变现净值和公允价值5种计量属性。资产减值会计计量属性对企业收益造成直接影响,包括公允价值的影响、可变现净值通过存货跌价的影响、未来现金流量现值对企业收益的影响等。应从我国实际出发,以目的及目标的可操作性、测量结果的可靠性来考虑选择何种计量属性来计量减值资产,可以有效减少企业管理当局操控利益的空间和计划,使企业的收益少受或不受资产减值计量属性的影响。     

合并会计报表中内部存货跌价准备的抵销方法

企业集团发生内部存货交易时,由于内部销售价格R与内部销售成本C往往不一致,从而产生内部销售损益。每期期末,内部购入企业将该存货的可变现净值N与其成本(即内部销售价格R)进行比较,计提存货跌价准备(称为“已提准备”),而从企业集团角度而言,应以该存货可变现净值N与其内部销售成本C进行比较,计算     

计提资产减值准备若干问题的探讨

<正>新《会计制度》规定"企业除应计提应收账款坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备外,同时计提固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备"。可见,国家对企业资产质量计价的规范性提高了。