对会计目标的再思考

20世纪70年代以来，在会计目标上西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。二对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。目前，决策有用已成为主流观点。但是，受托责任是否就不合适了?决策有用和受托责任二究竟是替代关系、从属关系还是其他关系?本拟对此进行初步的探讨。     

浅谈会计目标的现实选择

目前对会计目标的认识公认为两大学派：决策有用学派和受托责任学派，通过对它们的比较分析，结合目前中国的现实国情，提出目前会计目标的现实选择。     

对会计目标理论的认识

一、西方会计目标理论综述。1．西方会计目标理论体系中的两大学派。早期会计理论研究在方法上采用归纳法，多以描述会计是什么为主，因而在此基础上形成的会计目标可称为“描述性目标”。其产生的比较成熟的观点是早期的受托责任观，它是经管责任学派思想的最初形式。20世纪70年代前后，演绎法深得西方会计学界的推崇，出现了以说明会计应当是什么的理论，在此基础上形成的会计目标可称为“规范性目标”。它期望通过会计目标的界定，明确会计应当提供什么样的信息，以期改进会计程序和结构，这就是决策有用学派的会计思想。     

我国企业财务会计目标的正确选择

本文在论述受托责任学派和决策有用学派的观点、内容和依存的经济环境的基础上，以党的十五大报告为依据．分析了我国目前和今后相当长时期内的经济环境，指出我国企业财务会计的目标是向委托人报告受托责任的履行情况。并按照最小公倍数的原则，对上市公司的特殊要求，采取某种方式的追加。     

新制度经济学派述评

新制度经济学派出现于20世纪50～60年代的美国,是由早期制度学派演变而来的。从制度学派的演变到新制度经济学派的形成,大体经历了三个发展时期：旧制度学派时期;从旧制度学派向新制度学派的过渡时期;新制度经济学派形成时期。然而在新制度经济学派形成后其内部存在着两个完全不同甚至对立的亚学派一以加尔布雷思为代表的新制度经济学派和以科斯为代表的新制度经济学派。前者继承了旧制度派的传统,而后者则运用新古典经济学的逻辑和方法去分析制度的构成和运行,二者形成了各自的特色。     

中国情报学派的典型人物思想

中国情报学派是中国现代情报学研究中最重要的一支学术研究力量,对它的深入研究有助于指导中国现代情报学理论的构建.本文以该学派四个代表人物的典型思想为重点展开分析,进一步剖析了该学派的理论特征.研究进一步表明,中国情报学派具有明显的五大学派特征.     

论我国当前经济环境下会计目标的定位

本文通过分析会计目标的两个主要流派(受托责任学派与决策有用学派)的观点的区别和联系,然后结合当前我国的市场经济现状与资本市场的发育情况,选择会计目标——“受托责任观”更适合我国国情。这样,以此会计目标为起点建立的财务会计概念框架对我国会计准则制定更具有重要的现实意义。     

基于会计环境的我国企业会计目标多元化研究

目前关于会计目标问题,受托责任学派和决策有用学派仍存在着争论。那么在我国当前的市场经济环境下,应构建怎样的会计目标呢?为什么会计目标在新准则当中会有重大转变呢?会计目标的确定取决于会计环境,只有深入分析各种不同的会计环境因素及其对会计目标的影响,才能正确选择会计目标,促进会计信息质量的不断提高。     

论会计的基本目标--"降低契约成本"

自20世纪70年代以来，会计目标理论的研究逐渐成为热点，并形成了“受托责任学派”和“决策有用学派”两大主流学派。但是这两大学派对会计目标的阐述都是以一定的环境为前提，相对与这一环境具有一定程度的合理性，而随着环境的改变都存在一定的局限性。本文试从产权经济学的角度对会计目标进行分析，认为会计存在着适用于一切环境的基本目标－降低契约成本，“受托责任观”和“决策有用观”只是这一基本目标在特定环境中的具体体现。     

设计学派与计划学派：战略管理学派化的开始

虽然战略管理理论学派繁多,且现代战略管理已经推进到一个更新的阶段和形式上,但作为开战略管理理论学派先河的设计学派和计划学派,仍然在诸如战略思想及分析方法方面留下了自己的历史痕迹.     

论我国会计目标的定位

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革.会计目标是会计行为期望达到的标准,是会计工作的出发点与落脚点.那么准确地定位我国会计目标具有重要意义.本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性.     

新奥地利学派:产业组织学的行为流派

新奥地利学派是20世纪七八十年代美英等国兴起的产业经济学流派之一,其代表人物是米塞斯和哈耶克等自由主义经济学家,其核心思想在于注重市场竞争的行为性、过程性,这与哈佛学派的市场结构取向、芝加哥学派的市场绩效取向截然不同,它事实上就是产业组织学中的行为学派。近20年来,这一流派在西方学术界、政治界产生了巨大的影响力,许多产业政策和反垄断法规都是依据新奥地利学派的思想制定的。     

会计目标的两大流派及其对会计计量的影响

会计目标在会计系统中居于最高层次，会计计量是会计目标实现的重要环节， 因此， 对会计目标的不同认识必然影响到对会计计量的认识。目前， 在对会计目标的认识上，存在着决策有用学派和受托责任学派。本文在分析了两大学派对会计目标的不同认识及对会计计量的影响后， 联系我国实际， 指出应当以“报告受托责任”这一目标来指导我国的会计计量     

供给学派与凯恩斯学派减税政策的比较分析

凯恩斯学派和供给学派都主张减税,但两个学派的减税政策有着本质不同,主要表现在三个方面：一是两个学派提出减税政策主张的经济背景不同;二是两个学派减税政幕的理论基础不同;三是两个学派的研究方法不同。     

重农学派税收思想对我国统一城乡税制的启示

重农学派是对资本主义生产方式的第一个系统理解,在理论上、实践上非常重视农业,在经济学说史和资本主义发展史上具有重大意义.重农学派对我国建立城乡统一的税制具有重大的指导作用.借鉴重农学派的税收思想,目前我国已实行取消农业税、把农民纳入相应的税收系统当中、利用税收优惠政策加大对农民的支持等措施,减轻农民负担.统一城乡税制,实现统一税法、公平税负、简化税制,有助于促进城乡经济社会协调发展.     

论我国会计目标的定位

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计行为期望达到的标准,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地定位我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

奥地利学派：时间与无知的经济学——评卡伦·沃恩的《奥地利学派经济学在美国》

本文试图评述卡伦·沃恩（Karen Vaughn）教授《奥地利学派经济学在美国》（Austrian Economics in America）一书,作者以“时间与无知的经济学”视角来回顾奥地利学派的思想,并着重关注新奥在利学派内部这一“目前的争论”;是否彻底抛弃主流经济学的均衡模式来重建奥在利学派新范式,以期为该学派的未来发展指明方向,其独特的视角和清晰的研究思路不失为研读奥地利学派思想必读的经典文献之一。     

对决策有用观会计目标的思考

会计目标是会计理论研究和会计实践的出发点,决策有用观作为被广泛采用的会计目标与会计的本质是一致的,它表明为用户提供与决策相关的信息是会计存在和发展的基础。如何使财务报告更好地满足各方信息使用者的需求,以证明会计存在的合理性和必要性,是会计产生和发展的源动力。在我国,坚持决策有用观符合会计本质和现实需要,关键是如何通过改善会计环境、完善会计规范和加强会计理论建设来充分实现会计目标。     

对我国会计目标的几点看法

一、我国会计目标建设的现状分析1.对我国现有会计目标的评述。在讨论这一问题之前,首先要明白会计目标是会计实践活动的出发点和归属,也是会计研究的逻辑起点。在众多的关于会计目标的论述中,不乏介绍国外现有会计目标两大派别即受托经济责任派和决策有用派的文章。美国已根据决策有用的会计目标制定了财务会计概念框架。目前,我国学术界对会计目标的定义并没有一个相对统一的看法。只是在《企业会计准则》中,按照决策有用性的逻辑给了一个近似会计目标的定义:会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要。这一会计目标其实是会计国际化的产物。国际会计准则的制定深受美国会计准则影响,其体现出来的目标也是决策有用观。我国会计准则基本是按国际会计准则制定的。要制定一套适合于我国国情的会计准则,在发挥“拿来主义”之前,一定要确定符合自身情况的目标,这是根本。这种决策有用观的延伸结果是使会计目标“四不像”及其作用的缺失。想要模仿决策有用观,我国的现实条件还不允许,因为我国并不是一个资本市场很发达的国家。模仿的结果只能是既丧失了原本“决策有用”的内涵,又没有确定真正符合我国实际的会...