试论会计准则的制定导向与会计行为控制

会计准则制定导向是研究会计准则制定与实施应首先关注的问题,我国现阶段应将以原则导向为基础的规则导向作为会计准则的制定导向。本文拟分析会计准则制定导向对会计行为的影响,针对我国的现实国情指出会计准则制定导向的理性选择及有效控制会计行为的对策。     

美国会计准则制定基础的转换及评析

安然事件后，为提高财务报告质量，美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式，转而采用以原则为基础的会计准则制定模式。以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷，是美国一系列会计造假案的重要根源，而以原则为基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断，有利于克服规则基础模式的缺陷。但原则基础模式也并非完美无缺，其实施还需要相关条件的配合。     

我国会计信息话语权的法律完善路径再思考——以权力的配置为中心

以会计规则的"话语权"为主线,分类研究制定权与解释权,指出我国会计规则话语权的归属及配置上存在矛盾与冲突从而导致实施上的低效.在目前法律框架下,会计规则的话语权应当只能是一种行政解释权.围绕"会计准则制定权"为中心设置会计规则初始解释权为行政监管权力,会计规则最终话语权为会计主管权力,其中司法裁决权仅有权确认会计话语权主体并由其作会计语言的事实认定.     

美国财务会计准则发展的动向分析

美国《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布,标志美国会计准则制定的环境发生了变化。美国财务会计准则委员会提出,要采取以原则为基础的会计准则制定方法,以提高会计报表的质量和透明度。2005年,美国财务会计准则委员会发布了第154号财务会计准则公告“会计变更和错误更正”。美国会计准则以规则为基础向以原则为基础转变的最新动向,也是美国会计准则向高质量的会计准则体系转变的具体体现。     

美国会计模式利弊分析与借鉴

美国会计准则体系相当繁杂而具体,它们中的许多条款都是根据实务中出现的某一问题而专门制定的,因此不少会计准则实际上是会计规则。这种模式的优点是公司可以减少交易设计的不确定性,注册会计师可以减少与客户的纷争,证券监管部门可以便于实施监督。但是,以规则为基础的会计准则制定模式存在明显缺陷。     

会计准则与公司治理

在美国安然事件后,又连接发生了世通、施乐等著名大公司财务舞弊案.人们将这些财务丑闻归咎于美国的"规则基础"会计,认为美国"规则基础"会计仅强调遵循法律文件的要求,没有很好地体现立法精神.因此,会计准则应着重于满足概念框架的要求,而不仅仅是对会计事项做出具体的处理规范.美国<2002年萨班纳斯一奥克斯莱法案>尽管没有明确规定美国会计准则的制定应当坚持以"原则"为基础,但是从该法案要求美国证券交易委员会(SEC)具体研究美国如何采用以"原则"为基础的会计体系的规定来看,已经预示着美国会计准则的制定将发生方向性的转变.     

会计准则的国际化与国家化

"会计是一种通用的商业语言",随着全球经济一体化进程,会计报告的信息应能在世界范围内达到一致被接受.因为会计信息具有特定的规则(会计准则),只要理解了这种规则就能读懂会计报表反映出来的信息.会计准则是规范会计商业语言的规则,如果全世界只有一种规则,报表信息的理解就不会成为有争议的问题.     

关于目标导向会计准则的探讨

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思.规则导向会计准则成为众矢之的,美国舆论又开始回归原则导向会计准则.然而纯粹的原则导向会计准则并不能满足现在日益复杂的市场经济,于是美国社会对会计准则的制定模式展开了讨论,提出了目标导向会计准则.美国会计准则导向的巨大转变对我国会计准则的制定也有所启示.     

中美会计高等教育的定位差异:基于会计准则导向的思考

美国会计准则以规则为导向,中国会计准则以原则为导向,中美会计准则导向的差异造成两国对会计人才需求的显著不同。因此,需要重新思考中国会计高等教育的定位:何种形式的国际化教育才能培养出适合中国制度背景的会计人才?在剖析原则导向和规则导向内涵差异的基础上,从中美两国的历史角度深入分析了两种准则导向产生的根源,探讨了会计准则导向的差异对会计人才能力需求、会计高等教育内涵的影响。分析认为,由于中美会计准则导向的不同,中美两国会计高等教育的定位也应不同,美国更侧重培养严格遵循规则的会计执行人才,而中国则需要既能完善会计原则背后规则的研究型会计人才又具有较强职业判断能力、能较好执行原则导向会计准则的应用型会计人才。中国的会计高等教育不应盲目模仿美国,会计高等教育的国际化应考虑中国会计准则本身的特点。     

会计准则制定基础讨论的几点思考

近来,关于会计准则应以原则为基础还是应以规则为基础,已成为国内外会计界讨论的一个热点问题。对此问题展开讨论很有必要,因为这不只是一个理论问题,更重要的是,它还对今后我国制定会计准则的制度安排具有重要的导向作用。在此,笔者对有关问题提出一些不同的看法,希冀将这场讨论进一步引向深入,并请教于广大学者同仁。一、讨论问题的核心是会计准则的制定基础不少人认为,关于会计准则应以原则为基础还是应以规则为基础,是一场关于会计准则制定模式的讨论。但更确切地说,这应该是一场关于会计准则制定基础或方法的讨论。会计准则制定模式具…     

对我国财务会计概念框架的构想研究

以会计概念框架为理论基础的会计准则,是美英等国以及国际会计准则委员会共同采用的会计准则模式,这一会计模式与我国采取的以基本准则为基础的具体准则模式是可以互相替代的。本文提出了以基本准则替代会计概念框架,并以基本准则为基础构建会计准则模式的设想。     

美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

论高质量会计准则的制定

会计准则纯粹以原则为导向或以规则为导向都不能产生高质量的财务信息,原则和规则的简单结合将导致“广义劣逐良”现象。未来高质量会计准则的制定应以概念框架为依从,以会计目标为导向,将原则和规则有机结合。     

浅论我国会计准则再造

本文主要从我国会计准则的制定过程出发,结合对美国会计准则制定基础变化的研究,揭示了以规则为基础和以原则为基础的两种准则制定基础的辩证关系,探讨了我国会计准则的导向问题,以及我国会计准则国际化的问题。     

我国会计准则制定的博弈均衡分析--兼论我国会计准则的国际趋同

会计要在现代企业里发挥其功能．必须以所运用的会计程序与方法的合理性、有效性为前提。以所使用的会计数据的真实性与完整性为基础。而会计程序与会计数据的选择、产生与传递则均以会计准则为依据．因而会计准则本身的质量会直接影响到会计机制的运行效率。在很长一段时间内。会计规则是作为会计惯例而存在的．会计准则的产生降低了交易费用。准则本身的制定与完善则是各种利益相关者的动态的博弈过程．所以从博弈论的角度来探讨会计准则的制定与完善是恰当和典型的。     

碳会计定义重构及碳排放会计准则体系构建研究

气候变化影响的复杂性和广泛性使碳会计成为会计领域的国际性难题。在众多尚未解决的问题中,碳会计的定义无疑是其中的关键问题。国内外关于碳会计定义的研究成果表明,碳会计定义的多重性源于宏观和微观层面对碳会计(Carbon accounting)理解的差异。基于宏观和微观层面内在联系的视角,将碳会计重新定义为"以货币为主要计量单位,借助实物、技术等计量单位,采用一系列核算和鉴证等方法,向内外部会计信息使用者提供碳排放财务信息的一项管理活动"。以此为基础,构建了碳排放会计准则的基本框架:从财务会计视角制定《碳排放权》会计准则,从管理会计视角制定《碳管理》会计准则指南。     

中国会计的国际化浅谈

会计国际化已成为会计行业发展的必然趋势，本文从国际会计准则和美国公认会计准则着手，讨论了何谓高质量的会计准则，原则导向会计准则和规则导向会计准则的比较，及我国会计在国际化进程中应注意的一些问题。     

新准则下会计职业判断合理性思考

正一、新会计准则制定模式及对会计职业判断的要求(一)会计准则制定模式会计准则是会计人员从事会计工作的基本规则。会计准则通常有两种制定模式:一是规则导向模式。以具体规则为导向,对如何进行会计处理规定得较为严格、明确、详细,会计人员只需依照规定进行实务操作即可,很少需要运用职业判断。二是原则导向模式。以基本原则为导向,对会计处理只提供一般的原则,具有较大的灵活性和自由度,在准则具体操作中需要大量运用职业判断,对会计人员职业判断的依赖性较强。我国会计准则的制定最开始是仿照FASB,采用的是第一种模式。2006年     

小企业会计准则制定的逻辑分析

财政部印发《小企业会计准则》,对我国会计准则体系建设有着重要意义。文章通过分析认为制定小企业会计准则应从会计目标——决策有用性出发,立足我国实际情况——小企业范围并不"小",兼顾企业内、外部各方会计信息使用者的需要,不能简单的因为要简化而简化,更不能因此而过分注重与税法的协调以简化小企业会计,而忽视其他使用者的决策需要。同时,文章提出对小企业进行"半"分级、在会计处理中加入坏账准备、存货跌价准备等"备选"核算等建议。     

日本企业会计准则的发展与变革

日本现行的会计法规可以分为会计准则、商法、证券交易、税法以及会计职业等。日本会计准则的制定受到了以德国为代表的大陆法系和以美国为代表的习惯法系的共同影响。本文从日本企业会计准则的形成与发展出发，探讨了日本不同经济发展阶段的企业会计准则修订，叙述了日本会计准则改革的最新变化动向以及取得的新进展，以期为了解日本会计准则提供参考。