销售退回中增值税对所得税影响的处理

增值税是价外税,一般情况下不会影响所得税的汇算。但是,在某些情况下,由于会涉及到损益科目,对所得税的汇算会产生影响。本文主要针对资产负债表日后事项中销售退回所涉及的增值税影响到报告年度的所得税情况下的会计处理。税法规定,只有购货方从税务机关取得《进货退出或索取折让证明单》送交销货方,销货方才可以扣减销项税额。在资产负债表日后事项中的销售退回,当购货方未取得《进货退出或索取折让证明单》且已付清了款项时,冲回的销售收入不能冲减“银行存款”而应确认一笔负债,销项税不做处理;当购货方未取得《进货退出或索取折让证明…     

增值税一般纳税人开具红字专用发票的方法

增值税一般纳税人销售货物如果发生退货、销售折让后收到购货方退回的专用发票抵扣联、发票联的处理，应按以下情况办理：一销货方如果未将记账联作账务处理，应在收回的发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联的后面，下月领购专用...     

红字专用发票的使用方法

在市场经济条件下，退货或销售折让是企业经常性的合法经营行为。对增值税一般纳税人来说，正确使用红字专用发票，既有利于企业的经营管理，又可避免违反税收规定。笔者根据开票的实践，简述几种红字专用发票的使用方法，供参考。一、销货方销售货物或提供劳务向购货方开具增值税专用发票后，如发现退货或销售折让，在购货方未付款且未作账务处理的情况下，分两种情况处理：（一）销售方未作账务处理，应在收到购货方退回专用发票联、抵扣联及相应的存根联，在记账联上注明“作废”字样，将存根联、发票联、抵扣联、记账联依次粘贴，作为税…     

现金折扣会计处理分析

现金折扣是指在赊销方式下，销货方为鼓励购货方及早付款而给予对方的低于发票价格的优惠。现金折扣对销货方来讲是销售折扣，对购货方来讲是进货折扣。关于现金折扣的会计处理，目前有两种基本方法：一种是将销售折扣作为销货方销售收入的抵减，将进货折扣作为购货方进货成本的抵减；另一种是将现金折扣作为理财收益或费用，计入财务费用。     

商品销货退回与商品销货折让会计处理方法之比较

经营商品批发业务的流通企业，在商品销售后，因商品的规格、品种、质量等不符合合同规定，就会发生销售退回与销货折让的经济业务。对销货退回，不论是本年销售退回，还是上年销售退回，现行商品流通企业会计制度规定作为冲减当月份的销售收入处理。在会计核算上，记入“商品销售收入”科目借方，表示由于商品退回，销售收入并未实现．对己确认的销售收入于以冲销。在财务报表──损益表上，对销货退回不单独列示。对销售折让，现行商品流通企业会计制度未作冲减商品销售收入的规定，而增加了销售折让的会计核算内容。具体来说，就是设置了…     

七种销售退回会计处理举例

销售退回是指企业在售出商品后，购货方由于种种原因要求退货，经销售方同意或经有关机关裁定同意，购货方将已购的这部分商品退回销售方的事项。发生销售退回的主要原因，一是销售方发货错误或货物的规格、质量不符合购销双方签订的合同、协议要求；二是购货方购进不符合要求或不适用、不适销的商品。要对销售退回事项进行会计处理，首先要确定销售退回有几种类型。     

销货退回或销售折让时增值税发票及税款的处理

最近,笔者在一次税收检查中发现某一般纳税人企业发生销货退回,在未收到对方开出的《企业进货退出及索取折让证明单》的情况下,就开具了红字增值税专用发票给购货方,并将红字增值税专用发票的存根联、记帐联作为扣减当期销项税额的凭证。这种做法是错误的。那么,企业发生销货退回或销售折让时增值税专用发票应如何处理呢?笔者对此作些介绍。销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,如发生退货或销售折让,应区分以下情况处理:1购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和…     

七种销售退回会计处理举例

销售退回是指企业在售出商品后,购货方由于种种原因要求退货,经销售方同意或经有关机关裁定同意,购货方将已购的这部分商品退回销售方的事项。发生销售退回的主要原因,一是销售方发货错误或货物的规格、质量不符合购销双方签订的合同、协议要求;二是购货方购进不符合要求或不适用、不适销的商品。要对销售退回事项进行会计处理,首先要确定销售退回有几种类型。     

销售折扣下的增值税计算及会计处理

销售折扣有商业折扣和现金折扣两种,都是销货方为确认实现现金流入而在价格上作出的让步。所谓商业折扣（也称折扣销售）,是指销货方在销售货物时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。一般表现为从销货方货品价格表上标明的价格中扣减的一定数额,此项扣减数通常用百分数来表示。如购买５件,折扣５％;购买１０件,折扣１０％,此时的５％和１０％便是商业折扣,折扣后的净额才是实际销售价格。现金折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待,一般表示…     

销售退回的账务处理方法

销售退回是指企业售出的商品 ,由于质量或品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回如发生在企业确认收入之前 ,会计处理比较简单 ,只要将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目即可。如企业已确认收入后 ,发生的销售退回 ,不论是当年销售的 ,还是以前年度销售的 ,一般均应冲减退回当月的销售收入 ;同时冲减退回当月的销售成本。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让 ,应在退回当月一并调整。企业发生销售退回时 ,如按规定允许扣减当期销项税的 ,应同时用红字冲减“应交税金—应交增值税”科目的“销项税额”专栏。但如…     

营业收入抵减项目的相关增值税的账务处理刍议

根据我国《企业会计准则》规定,营业收入的抵减项目包括销售退回、销售折让和销售折扣。这主要是因为这些项目均不具备费用的属性,因而只能将其作为收入的减除数处理（也有人将销售折扣与折让作为财务费用处理）,但是对于营业收入的抵减项目的相关增值税处理,行业会计制度和税法均未作明确规定。笔者认为,以上有关的增值税处理,尤其是现金折扣下的增值税处理有必要加以讨论。销售退回是指由于销售方责任而造成的购买方退货,销售方退款的现象。销售退回发生时,无论是何时销售的,一律冲减当期的销售收入和销售成本。若是冲减当期的销…     

售后回购会计处理之完善

售后回购是一种特殊形式的销售业务，是指销货方在售出商品的同时，与购货方签订合同，规定销货方在一定期间内按照合同的有关规定将其售出的商品重新购买回来的一种交易方式。售后回购的主旨是为销货方筹集资金，而购货方也找到了一个风险小、回报有保障的投资机会。笔者拟对售后回购的会计处理做一探讨。     

给予现金折扣后发生销货退回或折让的会计处理

我国企业会计准则规定，企业在销售时发生的现金折扣，按总额法进行会计处理，发生销货退回或折让时，允许按实际发生额冲销销售收入和增值税销项税额，即按照发生销货退回或折让时开出的红字增值税专用发票上注明的金额冲减相关金额。对于冲销的增值税，毫无争议地应该按照增值税专用发票上注明的金额处理，但是对于具体应冲销多少销售收入，在会计实务中没有明确规定。     

退货、折扣和折让的税收与会计处理

《企业会计制度》(以下简称《制度》)规定：“销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货”；“现金折扣，是指企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用”；“销售折让，是指在商品销售时直接给予购买方的折让”。《商品流通企业会计制度》对     

浅谈“现金折扣”及其会计处理

<正>现金折扣是销货企业在采用赊销方式时,为了鼓励购货方在规定的期限内及早偿还所欠货款而给予购货方的一种折扣优惠。现行财务制度规定,销货企业发生现金折扣时,将其计入“销售折扣与折让”帐户或直接计入“产品销售收入”帐户的借方,作为销售收入的抵减项目,冲减当期销售收入;而购货方若采用净值法核算可以用应取得的现金折扣冲减存货采购成本。笔者以为这样处理,不仅难以正确反映销货方当期实现的销售业绩,也不能正确反映购货方的存货成本水平,更重要的是不能核算、反映销货、购货双方企业的理财效能,削弱企业财务调度资金的理财作用。如果能从调度资金、理财的角度来处理现金折扣,必将有利于转变“重经营,轻理财”的传统观念,有利于提高企业对理财工作的重视,有利于提高财务人员的理财水平,适应并推动我国资金市场的逐步形成和发展,适应日趋激烈的市场竞争。     

销货退回的会计核算

销货退回是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退回。按退货时间来划分,销货退回业务主要有：１退货发生在销售企业当月确认收入之前,即企业尚未作为销售收入处理;２退货发生在销售企业当月确认收入之后,即企业已作为销售收入处理;３退...     

对现金折扣性质的认识及账务处理方法应当改进

现金折扣是销货企业在采用赊销方式时，为了鼓励购货方在规定的期限内及早偿还所欠货款而给予购货方的一种折扣优惠。现行财务制度规定，销货企业所发生的现金折扣，要冲减销售收入，有些行业（如商品流通企业）的会计制度还专门设置了“销售折扣与折让”科目以供核算销货折扣和折让，并于期未冲减本期利润，但在“损益表”上仍列为销售收入减项；对购货方，《商品流通企业会计制度》也规定要用扣除进货折扣的商品原价作为采购成本。因此总的说来，现行财会制度是将现金折扣认为是销售收入的抵减项目；对现金折扣的核算方法也是在这个认识基…     

试探折扣的纳税筹划

一、不同折扣方式下的纳税筹划概述1.折扣销售方式。折扣销售,会计上称"商业折扣",指销货方在销售货物时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠,它与销售同时发生。税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,按折扣后的销售额计征     

给予现金折扣后发生销货退回或折让的会计处理

我国企业会计准则规定,企业在销售时发生的现金折扣,按总额法进行会计处理,发生销货退回或折让时,允许按实际发生额冲销销售收入和增值税销项税额,即按照发生销货退回或折让时开出的红字增值税专用发票上注明的金额冲减相关金额。对于冲销的增值税,毫无争议地应该按照增值税专用发票上注明的金额处理,但是对于具体应冲销多少销售收入,     

浅析“折扣销售”、“销售折扣”与“销售折让”的区别

对于"折扣"这个概念,在实际工作中无论从理解上还是从账务处理上都存在着一些模糊认识,而且在有关制度、规定中都没有明确具体的处理方法,尤其是新税制推行以来,问题就更加复杂。鉴于以上情况,笔者拟基于自己的理解对有关"折扣"的几个概念及各自的账务处理方法加以简单探讨和归纳,以区分几个概念的不同之处。一、折扣销售、销售折扣、销售折让的概念。1．折扣销售折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,团购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。如购买5件,销售价格折扣10％,购买10件,折扣20％等。"折扣销售"的概…