现金等价物应包括银行承兑汇票

《企业会计制度》(简称《制度》)规定：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转变为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。笔者认为，现金等价物还应包括应收票据巾的银行承兑汇票。     

企业会计准则第31号——现金流量表

第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。     

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定。因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。[第一段]     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...     

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》解析

一、新准则的主要内容 1．对非货币性资产变换概念的理解。 （1）货币性资产与现金等价物是不同的概念。货币性资产以可确定金额为特征，如现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资，可收回的金额是确定的。而现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资，如交易性的债券、证券，其交易后能收回的金额是不确定的。     

关于现金流量表电算化的思考

现金流量表是企业核算和会计电算化的难点之一。本文结合《企业会计准则》的有关规定，从现金流量表电算化实现的可能性及其必然性出发，讨论一种新方法──“随时确认法”，并介绍通过“项目代码法”实现现金流量表电算化过程的最优流转，为现金流量表快捷、准确和科学地实现电算化提出思路。 “随时确认法”是指涉及现金及现金等价物变动的经济业务发生时，直接确认该业务对现金流量表的影响项目和影响金额，而不等到年终再去调整确认其对现金流量表的影响；年终只需要将平时确认的各笔业务对现金流量表的影响项目和影响金额进行汇总，就可以迅速编报符合实际的现金流量表。需要注意的是，在填制涉及现金及现金等价物科目的会计凭证时，应按照现金流量表的填列要求确定各项经济业务所应计入的现金流量表明细项目。其具体运用方法如下： 一、应注意的事项 １．应用“随时确认法”时，需对企业日常发生的涉及现金变动的业务进行认真分析，录人记账凭证，即判断其与现金流量表上的哪一项目和金额相对应，并加以编号确认。 ２．对于一笔业务对应几个项目的，应当分项进行登记。 ３ 对于现金及现金等价物项目之间发生的业务，则不加编号。 ４．期末，计算机根据编号进行汇总，对涉及现金流人项目的用...     

浅析基于现金流量表的财务分析

现金流量表作为反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是投资者进行科学投资的重要信息资源。通过对现金流量表的分析可以了解企业资产的流动性，判断和正确评价企业的财务状况，预测企业未来的现金流量，帮助投资者进行正确的理性投资。     

现金流量最优化:现代企业财务管理的目标

现金流量最优化 ,并非单纯指现金净流量的最大化 ,它要求企业在理财过程中 ,在保持现金流动性与收益性、有效的现金流出与现金流入间最佳结构关系的基础上 ,实现现金净流量最大化 ,从而保证企业财务长期处于最优化状态。现金流出控制的中心是保证现金流出的有效性 ,侧重收益性的提高 ;现金流入控制则充分考虑了企业经营对流动性的要求。企业在投资、融资、股利分配、现金预算以及财务控制等具体环节上 ,都必须遵循现金收益性与流动性统一的原则 ,有效使用资金 ,合理控制现金的流量 ,体现现金流量最优化这一核心思想。１、投资决策。企业为了获取现金性盈利 ,必须进行投资决策 ,以灵活运用资本来强化现金流量管理 ,它分为两类 :一是长期投资 ,必须用净现值等来判断投资项目的可行性 ,属于长期时间序列下的现金流量管理 ;二是短期投资 ,它强调短期现金的流动性 ,是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的现金流转问题。２、融资决策。实现融资决策目标主要依据两项内容 :一是对资本结构的调整。现金流量管理要求长期负债融资必须以现金性收益作为其偿债来源 ,且以短期资产的流动性作为融资管理的依据 ,并作为衡量融资风险的依据之一 ;二是负债融资的优...     

完善《企业会计制度》的几点建议

一、关于“现金等价物”的核算 现金流量表采用差额平衡原理，即动态的流量之差等于静态的存量之差。用账户结构表述，就是现金及现金等价物的发生额之差等于余额之差。用报表指标表述，就是现金流量表的净流量等于资产负债表中现金及现金等价物的余额之差。然而，《会计企业制度》（简称《制度》）所规范的资产负债表却不单列“现金等价物”项目，而是江入“短期投资”项目中列报，从而不能提供计算余额之差的准确数据，割断了“两表”之间的相互联系。在存在现金等价物的情况下，差额平衡原理显得无能为力。     

浅探现金流量管理

一、现金流量管理的概念 现金流量管理是企业为达到价值最大化这一目标，通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段，对筹资、投资和经营活动现金流入、流出的时间和数量进行的一种全面的、系统的管理活动。现金流量管理作为一种系统的、全面的管理活动，其总体目标和终极目标是实现企业价值最大化。要研究现金流量管理的理论与方法，首先要对“现金”这一概念进行界定。现金是现实生活中不可缺少的一种资产，然而，人们对于现金的含义却有着不同的认识。 现金是具有现实购买力或清偿力，在需要时可以立即动用的现行货币，包括库存现款、活期存款、提前通知即可支取的定期存款和其他货币资金等。可以看出．对现金的定义所强调的是“有现实购买力或清偿力，在需要时可以立即动用”，同时不能将存款限于银行存款，因为在我国，可以办理存取款等与货币资金业务有关的金融业务机构不仅限于银行。在此我们没有将《企业会计准则──现金流量表》中界定的现金等价物包括在现金概念之中。其理由为： １．企业持有现金等价物的目的是为了获利，这与企业持有现金的目的有着根本的区别。尽管现金等价物的价值变动风险很小，但还是有变动的可能，这就给企业带来了获利的机会，否则，企业为什么不将现金等价物...     

如何运用现金流量表进行财务分析

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流人和流出情况，表明企业获得现金及现金等价物的能力。用现金流量表分析企业的财务状况，可采用两种方法进行。     

电算化条件下现金流量表编制的优化

现金流量表反映企业一定期间内现金的流入与流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，并为报表使用提供企业一定期间内有关企业现金变动的信息，为管理提供经营决策依据。现金流量表更直接地反映了企业经营发展实力，因而为越来越多的管理所重视。随着财务信息化的实施，如何快速而准确地编制现金流量表成为企业日益关注的问题。笔现结合多年来使用财务软件的经验。以用友软件为基础，探讨如何通过项目辅助核算方法优化现金流量表的编制。本阐述的编制原理也适用于其他财务软件。     

对现金流量表补充资料中有关项目的改进建议

1998年政府发布的<企业会计准则--现金流量表>,是我国会计向国际化方向发展的又一大标志.编制现金流量表的目的是为报表使用者提供企业一定时期内现金及现金等价物流入和流出信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力,并据以预测未来现金流量.按照准则的规定,现金流量表的基本结构分为三部分:既表首、基本部分和补充资料.经过认真学习和研究,笔者认为补充资料中的有关项目有待进一步改进和完善,对此想谈谈个人的看法.     

现金流量表编制方法探讨

提出了保证现金流量表提供的会计信息真实、可靠，在日常核算中，应设置和运用“现金和现金等价物”辅助帐     

风险定价的管制与银行承兑汇票的真实贸易背景

银行承兑汇票既是一种支付结算工具，也是一种贸易融资工具。如果说贸易真实性是其支付结算功能的基础，那么商业银行在银行承兑汇票业务中，所暴露出的对真实贸易背景审核的形式化，则显示出其融资功能日益为银行和企业所强调。但基于支付结算功能的价格管制，限制了商业银行的风险定价权，导致企业在贷款与具有同样风险度的银行承兑汇票间的监管套利，从而使得虚假贸易背景的银行承兑汇票的屡禁难止。银行承兑汇票风险定价权的放开，将有助于促进银行承兑汇票向真实票据的自然回归。     

现金流量结构变动对企业盈利模式的影响

一、现金流量的结构分析现金流量结构包括企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金流入结构、现金流出结构和现金流入流出结构(现金余额结构)。它能清楚地反映企业在不同的资金运营活动中创造净现金流量的能力以及企业的财务状况和资产的流动性。通过对现金流量的结构分析,可以确定企业所处的生命周期阶段,帮助企业预测财务风险,寻求正确的投融资决策和经营决策,保证企业生产经营的健康运行。现金流量的结构分析就是在现金流量表有关数据的基础上,进一步明确现金流入、现金流出的构成及现金余额是如何形成的。现金流量结构可以分为现金流入结构、现金流出结构及现金余额结构。①现金流入结构是指企业各项业务活动(如经营活动、投资活动、筹资活动)中现金流入占企业当期全部现金流入的百分比,以及各项业务活动现金流入的构成情况。②现金流出结构是指企业的各项业务活动中现金流出占企业当期全部现金流出的百分比,它反映企业的现金用在哪些方面以及各方面所占的比重。③现金余额结构是指企业的各项业务活动中现金收支净额占全部现金余额的百分比,它反映企业的现金余额是如何形成的。将不同时期的现金流量放在一起进行比较,可以了解企业现金流量结构的变化及其未来发展趋势。比如,在企业...     

关于企业建立现金收支报告制度的建议

一、现金收支报告的作用1.编制现金流量表的基础。现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务风险以及预测企业未来现金流量等方面起着重要的作用。但由于现金流量表是年报表,所以只能靠年末编制的现金流量报告分析企业的现金流入和流出情况。通过按月编制现金收支报告可以及时说明企业现金流量的情况,并且由于其现金含义同现金流量表的现金含义基本相同,所以每月编制的现金收支报告可作为年终编制现金流量表的基础,从而大大减少编制现金流量表的工作量。2.小企业掌握现金流量信息的重要工具。虽然《小企业会计制度》允许小企业不必编制与提供现金流量表,但是小企业仍然要随时掌握企业现金流量的信息。而现金收支报告可以清楚地说明企业现金收入和支出的用途,在一定程度上起到现金流量表的作用,是小企业掌握现金流量信息的重要工具。3.为企业预测未来的现金流量提供信息。编制现金预算,能反映现金收支差额和现金筹措、使用情况,以期在保证各项支出所需资金正常供应的前提下,保持期末现金余额在合理的限度内上下波动。编制现金预算,需要掌握经营现金收入、支出和资本性现金支出等情况,而这些项目的数据可以从现金收支报告中获得。因此,现金收支报告可以为现金预算的编制提供信息,是...     

谈现金流量表的分析

现金对于每一企业者是至关重要的，现金流量表就是综合地反映企业现金的流入、流出结构状况的财务报表。现金流量表的分析是从静态的报表数据中找出规律，评价企业的经营业绩，衡量企业的财务资源和财务风险，预测企业的未来前景，这对财务报表使用者具有十分重要的意义。     

浅谈国有医院改革中的现金流管理

近年来,作为我国社会医疗主体部门的国有医院已经开始了方方面面的改革,但几乎所有的国有医院在推进改革的进程中都面临着现金流方面的问题。如果对这一问题不重视、不加以认真解决,国有医院的改革就有可能陷入困境。一、国有医院现金流问题的表现形式1.现金流入总量不足。从现金流量表上看,现金流入总量不足就是指现金及现金等价物净额为负数,或虽为正值但数值偏小,也即国有医院在经营活动、投资活动、筹资活动中总的现金流入量不足以支撑现金流出量。国有医院经营活动中若现金流出的多、流入的少,那么就说明国有医院的“造血功能”出了问题;投资活动中的现金流出主要是为购置设备等长期资产,对外投资较少,基本上是只有流出、没有回流;筹资活动中的现金净流入则往往达不到所需的规模。国有医院改革中需要用钱却拿不出钱,这就是总量不足的问题。它将严重制约国有医院的发展速度,使国有医院丧失发展机遇,陷入裹足不前的境地。2.现金流入结构失衡。从现金流量表上看,现金流入结构失衡就是指现金及现金等价物净额虽为正值,但从经营活动、投资活动、筹资活动中流入的现金结构不合理。从实际情况来看,国有医院现金流入多集中在经营活动中,投资活动中现金流入很少,现金流出却占有相当的...     

现金流量表的分析与应用

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表主要反映出企业资产负债中各项目对现金流量的影响,根据用途来划分筹资、经营,以及投资三个活动的分类。现金流量表的主要作用,一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;二是有助于预测企业未来现金流量;三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,为分析和判断企业的财务前景提供信息。随着我国会计制度的国际化和企业管理结构向纵深发展,现金流量分析在企业中扮演着越来越重要的角色。