国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法

第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高国有工交企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发［1996］16号），制定本办法。第二条实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有工交企业（以下简称“企业”）。第三条企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。第四条企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方…     

独立审计具体准则第14号 期初余额

第一章　　总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中对期初余额的审计，明确执业责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称期初余额，是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。本准则所称首次接受委托，是指会计师事务所在被审计单位上期会计报表未经独立审计，或由其他会计师事务所审计的情况下接受的审计委托。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二…     

违反注册会计师法处罚暂行办法

第一条为加强注册会计师行业的监督管理,促进注册会计师事业的健康发展,维护社会公共利益和当事人的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》,制定本办法。第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的,适用本办法。第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所处罚工作,省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。第四条对注册会计师的处罚种类包括：（一）警告;（二）没收违法所得;（三）罚…     

国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法

第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要,进一步提高国有企业会计报表质量,根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发［1996」16号）,制定本办法。第二条实行年度会计报表注册会计师审计的企业,是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）,第三条企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。第四条企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务,双方应当签订业务约定书,具体…     

独立审计具体准则第十二号 利用专家的工作

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中利用专家的工作，获取适当的审计证据，根据（独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位.专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部请或内部指派。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条在审计过程中，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作，但应当对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。第五条在决定是否…     

谈提高整合审计中审计质量控制问题

整合审计即由同一家会计师事务所通过实行一套程序、一套流程来对被审计单位进行财务报表审计和内部控制审计。本文通过对比分析理论层面下和实施阶段时内部控制审计和财务报表审计各方面的关联性,从整合审计概念发展及国内实施现状、整合审计的实施对会计师事务所审计质量控制的积极影响、整合审计模式对会计师事务所审计质量控制的挑战以及改进措施等方面入手进行讨论,分析得出提高整合审计下质量控制的结论。     

独立审计具体准则第13号 利用其他注册会计师的工作

第一章总则第一条为了规范主审注册会计师在会计报表审计中利用其他注册会计师的工作，明确双方的责任和义务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称主审注册会计师，是指利用其他注册会计师的工作，负责对被审计单位会计报表整体发表审计意见的注册会计师。本准则所称其他注册会计师，是指负责对被审计单位的一个或多个组成部分的会计信息实施审计的其他会计师事务所的注册会计师。本准则所称组成部分，是指被审计单位的部门、分支机构、子公司和联营公司等，其会计信息包含于主审注册会计师所审计的会计报表整体中。第…     

关于注册会计师执行证券、期货相关业务实行许可证管理的暂行规定

第一章总则第一条为了充分发挥注册会计师在证券、期货市场中的中介作用,保护投资者和社会公众的合法利益,维护证券、期货市场的规范发展,根据（中华人民共和国注册会计师法）及有关证券、期货法律、法规的规定,制定本规定。第二条财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）对注册会计师以及会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）执行证券、期货相关业务实行许可证管理制度。注册会计师、事务所执行证券、期货相关业务,必须取得证券、期货相关业务许可证（以下简称“许可证”）。第三条本规定所称证券、期货相关业务…     

论民间审计的法律责任及防范对策

论民间审计的法律责任及防范对策陆建忠在建立社会主义市场经济体制过程中，以会计师事务所为主体的民间审计得到了蓬勃发展，注册会计师的地位和作用越来越为人们所重视。但与此同时，民间审计在履行其审计职责过程中因过失（Ｎｅｇｌｉｇｅｎｃｅ）或欺诈（Ｆｒａｕｄ）...     

关于注册会计师执行证券、期货相关业务实行许可证管理的暂行规定

第一章总则第一条为了充分发挥注册会计师在证券、期货市场中的中介作用,保护投资者和社会公众的合法利益,维护证券、期货市场的规范发展,根据忡华人民共和国注册会计师法》及有关证券、期货法律、法规的规定,制定本规定。第二条财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）对注册会计师以及会计师事务所、审计事务所（以不简称事务所）执行证券、期货相关业务实行许可证管理制度。注册会计师、事务所执行证券、期货相关业务,必须取得证券、期货相关业务许可证（以下简称“许可证”）。第三条本规定所称证券、期货相关业务,…     

借鉴西方经验 预防审计诉讼

一、审计诉讼发生的客观性从事审计工作的民间审计人员（注册会计师）在进行审计工作中，如果工作失误，或犯有欺诈行为，从而给审计委托方或依赖审定的财务报告进行的第三方信息使用者造成了经济损失，受损失的委托方或财务报告使用者便可能对事务所提起诉讼，要求赔偿损失，这便会导致审计诉讼案的发生。随着注册会计师事业的蓬勃发展，牵涉审计的讼案也会越来越多，在西方国家，近年来审计诉讼案不断增加，只要投资入、债权人、消费者团体、环境保护部门认为会计职业人员对其及社会造成了危害（甚至不论事实根据是否确凿），均可向法庭提…     

全国会计师专业技术资格考试规定欠公平

财政部、人事部财会字（1995）20号《关于调整会计专业技术资格考试种类、考试科目和考试时间等有关问题的通知》精神，规定会计师资格考试分设A、B两类，其中：A类考试为具备规定学历大学本科或大学专科毕业，取得助理会计师资格三年以上者；B类考试为具备规定学历中专专业学校毕业并取得助理会计师资格四年以上者。A类考试科目为：会计师会计实务、经济法概论、管理会计等三科；B类考试科目为：会计师会计实务、经济法概论、管理会计、财务管理。审计等五科。同时规定：会计师资格A类考试所规定的全部科目一次考试合格者；B类考试成绩…     

独立审计具体准则第九号 内部控制与审计风险

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则.第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。第三条本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性c审计风险包括固有风险…     

恪守职业道德 坚持独立审计——财政部决定整顿注册会计师行业

本报讯(记者叶桂光)财政部日前发出通知,将在近期对注册会计师执业质量、执业倾向和会计师事务所工作状况,组织一次全面检查。 检查的重点和主要内容是:(1)注册会计师是否按照规定条件通过考核或考试合格,是否存在离、退休人员和兼职人员过多的情况。会计师事务所是否按照《注册会计师条例》和财政部有关规定申请和批准成立,其挂靠单位是否适当。会计师事务所是否按规定范围经营业务以及以另设机构的方式经营业务的情况。(2)注册会计师和会计师事务所同委托人的关系是否符合国家的有关规定,执行业务收费中,是否存在不按审计计划的工作小时收…     

浅谈我国审计职业风险的成因与对策

注册会计师作为一种职业，其职业风险是客观存在的，并且由于其服务对象的广泛性，决定了它承担的社会责任重大。如果发生工作失误，便会给审计服务的使用者带来重大的经济损失，也将给执业者个人乃至整个审计职业界造成严重影响。这种与注册会计师职业相随相伴的职业风险，被称为“审计职业风险”。所谓审计职业风险，是指注册会计师对所审查的会计报表的真实性和公允性表示了错误的审计意见的可能性。随着社会的发展，文明的进步以及社会审计职业地位的日渐提高，审计职业界发生审计风险的可能性和其所负的法律责任也在不断增长。1991年，…     

独立审计具体准则第十一号 分析性复核

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。第五条注册会计师…     

有限责任会计师事务所设立及审批暂行办法

有限责任会计师事务所设立及审批暂行办法（９３）财会协字第１２１号一、根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，制定本办法。二、本办法适用于由单位发起设立的负有限责任的会计师事务所。发起单位以其出资额对会计师事务所承担责任，会计师事务所以其全部资产...     

合伙会计师事务所设立及审批试行办法

合伙会计师事务所设立及审批试行办法（９３）财会协字第１１０号第一条根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定制定本办法。第二条合伙会计师事务所由二名以上符合规定条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资，共同执业，对债务承担连带责任。第三条会计师事...     

关于审计期望差距问题的探讨

本文提出有效控制审计期望差距要内外因相结合,加强审计人员与审计使用者的沟通,同时改革现行委托代理模式,加强会计师事务所管理,提高CPA的执业能力。     

关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知

<正>财会[2022]28号2022年9月30日为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号）,指导会计师事务所和注册会计师提高应对财务舞弊的执业能力,充分发挥审计鉴证作用,现就有关事项通知如下。