谈企业税务会计的作用

税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照预定标准,向经济单位和个人强制征收实物或货币所形成的对剩余产品价值无偿的分配。税收是国家财政收入的主要形式。国家征税,是取之于民用之于民,最终还是用于提高人民的物质文化水平。 按我国宪法规定,公民有依法纳税的义务。我国税法规定,一切从事生产、经营活动,取得生产、经营收入的企业都必须依法纳税。     

职务消费需要阳光

国家以公共权力强制所有的纳税人纳税，但这笔税收不止是为公务员提供公务消费，主要是为全体人民的福祉服务。公仆有管理之责，但无权滥用；主人有监督之权，政府应顺从民意。[编者按]     

公民财产权与国家征税权的价值冲突与契合

公民财产权是国家税收的源泉;国家公权则是公民财产权的保障.国家征税权不能无度行使,公民人性尊严是国家征税权的限度.国家征税权的限度可以获得经济解释.税收法定原则是控制国家征税权的基本路径.公民财产权与国家征税权的理想关系,是在宪政制度框架内达到均衡.     

税收相对人的纳税义务及其本质研究

相对人的纳税义务自古有之。税收法律关系主体之间是平等的,国家和政府对纳税人拥有征税权是因为政府需要向纳税人提供公共产品和服务的资金;而税收相对人之所以向国家纳税,让渡自己的部分财产权,是因为他们希望从国家和政府那里得到更多的利益。因此,研究税收相对人纳税义务的本质具有重要意义。     

纳税人权利对纳税服务边界影响的研究

人类社会发展的首要目的是自由的增进,同时自由也是社会发展的手段。为保障自由不受侵害,需要通过民主程序确定各项公民的基本权利。这一原理同样适用于税收活动,征税活动不能形成对纳税人自由的侵害,税款的使用应能增进其自由。为此,需要确立纳税人的基本权利,保障这些权利实现的过程,决定了纳税服务的边界。纳税人在参与税收活动的过程中,由于自身权利未得实现而导致的额外支出,是约束税务部门所提供纳税服务程度的条件。     

对依法纳税的几点思考

税收是国家财政收入的主要手段，由于它牵动利益分配关系，因此，社会经济生活的各个方面对之都比较敏感。我国正在建立市场经济，它要求对依法纳税必须有正确的全面的认识。作应健全税收法制，而公民则应强化税法观念，特别是做好依法征税工作对自觉依法纳税有着特殊的意义。     

政府征税权的扩张及其控制

本文在界定国家征税权与政府征税权相互关系的基础上，重点分析了政府参与社会财富分配对财产权的保护与侵蚀作用，阐述了政府征税权与私有财产权存在着此长彼消的对立关系，政府征税权扩张与滥用的基本原因（税收法律规定、政府职能决定和纳税能力确定）与后果，以及财产权与征税权在博弈中实现协调与平衡的机制，认为税收公平化是协调征税权与财产权的原则，在控制政府征税权基础上保护私人财产权是财税法对财产权与征税权矛盾进行协调的价值取向。     

权力经济背景下的税收执法环境探析

依法治税是现代国家治理税收的基本方略,随着社会主义市场经济法制化进程,各级税务机关大力开展税收宣传工作,公民及法人的纳税意识逐步提高,税收执法环境有了大幅度的改善,但在中国几千年权力社会的影响下,税收执法环境中还存在一些顽疾,影响着依法治税的推行,如税收悖论和税收潜规则问题,这些问题的解决都不可能是一蹴而就。因此,有必要对于这些问题进行深入研究,提出解决对策。     

宪政思维下的税收理念创新

宪政思维为构造与我国社会主义公共财政相适应的税收理念开辟了新的视野.人民主权原则把税收看作是人民因其财产权转让而获得政府提供公共产品和服务的权利,一致同意原则将税收理念与国家课税的权力建立在一致同意原则之上,契约精神原则旨在建立起公平、秩序、民主、和谐的新型税收征纳关系,有限政府原则要求征税权应当通过立法进行有效的约束和配置,宪法至上原则要求建全合理的税收立法机制和完备的立法程序,形成一个公开、公正、秩序、透明的税收法律体系,财政民主原则追求税收立法民主化、提高税收法律的透明度.     

论税法中的税收适度原则

税收适度原则是基于税收公平思想而产生的,在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使用上总体对应.适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态,以确保国家征税目的的合理性.税收负担的总量规模与经济增长、经济结构、经济质量与效益以及社会分配相适应才是适度的税收.税收适度原则作为税法中公平原则的下位原则,强调的是总体上对国家征税权的限制,因此应当将其定位为立法层面上的原则,通过对政府职能合理定位和纳税人对政府财政支出的监督两个方面来形成对国家税权的制约.     

纳税人权利与征税人权力间的均衡--以税收案件举证责任倒置为例

权利与权力共同作为民主社会国家中的一个主题,是法治化的必然选择.纳税人不仅是纳税的义务人,也是纳税的权利人,相应的,征税人是以权力的主体存在.在我国纳税人的权利和征税人的权力存在着很多的不合理之处,构建一种纳税人的权利与征税人权力的均衡已成为了我国构建和完善税法体系的重要问题.     

从义务到权利的纳税行为性质转变

本文主要研究了纳税行为的性质问题,认为人民纳税不仅仅只是一种义务,更是一种权利,随着人类社会经济的发展,纳税行为的性质已经发生了从义务到权利的根本转变;国家征税不仅仅只是一种权利,更是一种义务,国家不仅仅只是为了其自身的运行需要才征税,而是为了满足人民的需要而征税,或者说国家因为要为人民做事而征税;保护人民的生命和保护人民的财产,是国家的基本职能,是国家对人民必须承担的责任和义务.本文研究的结论是:国家不是因为已经为人民做了事才要征税,而是因为国家要为人民做事才征税.     

强制拆迁中"公权"与"私权"的冲突与和谐

由于公权与私权存在一定的利益冲突，二者在法律配置上明显不合理，政府对“社会公共利益”的名义进行滥用，强制拆迁已经引发了行政权力对公民私权包括自由权、财产权、生存权的严重侵犯，造成了非常恶劣的社会影响。为此，有必要控制公权，保护私权，提升私权在法律中的地位；修改有关强制拆迁的相互抵触的法律条款；对城市房屋强制拆迁规定严格的程序；提高政府强制拆迁行为的成本。     

纳税人权利与征税人权力间的均衡——以税收案件举证责任倒置为例

权利与权力共同作为民主社会国家中的一个主题，是法治化的必然选择。纳税人不仅是纳税的义务人，也是纳税的权利人，相应的，征税人是以权力的主体存在。在我国纳税人的权利和征税人的权力存在着很多的不合理之处，构建一种纳税人的权利与征税人权力的均衡已成为了我国构建和完善税法体系的重要问题。     

社会化协税护税对促进税收管理的实践与思考

一、构建社会化协税护税机制的重要性 (一)协税护税工作,是依法治税的体现 依法治税是税收工作之本,税收工作是建立在法律的基础上,贯彻法治原则.法律明确规定:"代表国家的征税机关和人员要依法征税.公民要依法纳税,全社会要支持和监督税收工作".体现了税务机关依法治税与社会各界协税护税的重要关系,做好依法治税,需要全社会的积极协税护税;做好协税护税,也能够最大限度地帮助税务机关依法治税,不断提高公民对税法尊崇度的认识.     

劳动权的税法保障——以所得税法为核心的考察

劳动权是关系到人民生存与发展的宪法权利。人类劳动也是财富新价值的最终来源,保障劳动权即是从根本上进行税源的保护。劳动权兼具自由权和社会权的双重属性,这决定了国家一方面应当自觉限制征税权,防止因税收的课征侵害劳动权,另一方面也应当透过税收利益的诱导,为劳动权的实现创造适当的环境。这在当前的立法中已有所体现,但对工薪所得的过高税负、劳动力维持和提高所发生的费用在税法上的忽视以及资本所得与劳动所得的税负差异在一定程度上都扭曲了劳动权的实现。因此,尤有必要具备考察劳动权的具体权利内涵及其特性,对相应的税法规则予以修正。     

税收立法中的宪政理念——以《税收征收管理法》第88条为例

现代税收国家公民纳税义务日益普及,对纳税人权利的保护也成为宪政建设和依法行政的重要问题。本文分析了税收立法所体现的制约国家权力与保障公民权利的宪政理论基础,提出完善我国税收立法的具体思路。     

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时，限制国家的任意征税权。有效保障公民权利。税收筹划是纳税人堆护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约。应加快税收法治进程，促进税收筹划的健康发展。     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

中美税收比较谈

中美税收比较谈李爱鸽，张倩美国有“租税之国”之称，其税收又有“群众税”之称。也就是说，美国的税收主要来自对公民的征收，当然，也有公司所得税。但总的情况是，在实践执行中，公民与各种税都有关联，所以，公民的纳税意识、纳税观念、纳税行为都表现的比较积极。象...