签字注册会计师定期轮换浅议

为了提高注册会计师执行证券期货审计业务的独立性．提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量，中国证监会、财政部联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。该规定在加强审计独立性方面有不少积极意义。同时，轮换制也存在会降低审计质量的因素。要实现审计实质的、完全的独立，还需要多方面积极地参与、配合。     

签字注册会计师定期轮换浅议

国内外证券市场大量财务造假案件证明，审计失败并不仅仅是技术失败，相当重要的一个因素是相关主审会计师丧失了独立性，也降低了审计质量。为了提高审计独立性，从而保护投资者，提高上市公司披露质量的准确性和可靠性，许多国家都制定了一系列制度，包括审计轮换制。中国证监会、财政部于2003年10月8号联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》（以下简称规定）。该规定的主要内容是签字注册会计师和审计项目负贵人为同一被审计客户连续提供审计轮换制服务的期限，一般情况下不得超过5年。     

证监会财政部改革证券期货审计 签字注册会计师须定期轮换

中国证监会、财政部日前发文要求,自2004年1月1日起,执行证券期货审计业务的签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务期限不得超过五年。此举旨在维护注会执行审计业务的独立性,提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量。 文件明确,其所指的证券期货相关机构,包括上市公司、     

签字注册会计师轮换对审计质量的影响

为了提高上市公司的审计质量,中国证监会要求上市公司年度报告签字注册会计师任期轮换的情况。注册会计师事务所对负责客户的签字注册会计师按照一定年限实行轮换,可分为自愿轮换和强制轮换。本文从签字注册会计师强制轮换的角度,探讨其对审计质量的影响。     

签字注册会计师定期轮换制的解读与思考

证监会和财政部联合颁发的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《规定》)将于2004年1月1日正式实施。签字注册会计师定期轮换制业内传闻已久，只是证监会为何现在才出台《规定》?轮换制能否“换出”注册会计师的独立性、“换出”上市公司财务报告的高质量?本对此作一粗浅分析。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

浅议注册会计师法律责任

注册会计师的法律责任是一个历久弥新的话题,因为每一起针对注册会计师的诉讼,往往都演化为整个职业的一场危机。与西方国家相比,我国的注册会计师行业还显得较为年轻,因此有必要对我国注册会计师及其法律责任进行研究并从理论上探讨注册会计师法律责任的规范。本文在阐述注册会计师法律责任的形式、判定及成因分析基础上,从注册会计师职业界、注册会计师个人视角论述了法律责任的规范问题。     

签字注册会计师特征与独立审计质量

本文从研究审计质量的微观视角分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,这不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且为财政金融监管部门采取切实措施,扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。     

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

浅议注册会计师的法律责任

一、法律责任 １、违约行为责任。所谓“违约”,是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。注册会计师及其事务所由于违约给委托人造成损失时,应承担违约法律责任。比如,未能按期提交纳税申报表或出具审计报告书;或违反了与被审计单位订立的保密协议等。 ２、过失行为责任。所谓“过失”,是指在一定条件下,缺少应具有的合理谨慎。通常分为普通过失和重大过失。普通过失通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循执业准则的要求,比如,未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为普通过失…     

浅议注册会计师的法律责任

册会计师的法律责任主要包括三大类：行政责任、民事责任和刑事责任。任何一种专门职业,在任何一个国家,为了切实保证职业服务的质量和水平,都很强调专业人员的法律责任,也大都订立了相应的法律条款。与其他职业相比,注册会计师职业所负的法律责任更加重大。因为,依赖和利用管理当局编制的会计报表和注册会计师的审计意见做出决策的人们,不仅包括现有的,还包括潜在的投资人、债权人、消费者、雇员、政府有关人员等所有关心企业的人士。注册会计师一旦发生过失则可能使成千上万的人蒙受损失。因此,近年来我国颁布的不少重要的法律、…     

浅议注册会计师的法律责任

注册会计师的法律责任问题，是全世界各国注册会计师行业都面临的煞费苦心的难题。我国注册会计师行业自1980年恢复以来，渡过了一个风平浪静的法律环境后，自1996年最高人民法院56号文件颁发以来，迎来了一阵紧似一阵的令人胆战心惊的“诉讼风暴”，其中人们记忆犹新的典型案例有深圳“原野”公司案、海南“琼民源”事件、北京“长城”公司非法集资案、四川“红光”事件等，致使越来越多的注册会计师被推上被告席，业内人士惊呼：中国注册会计师已面临“诉讼爆炸时代”。注册会计师的法律责任问题也引起全社会的极大关注，为此，我们很有必要对此进行探讨。     

签字注册会计师个人特征与审计质量研究

依据高阶梯队理论,文章选取2007—2014年沪深两市A股制造型企业为样本,选取签字注册会计师的性别、学历、专业、任期、职位、资质和工作经历为考察变量,研究签字注册会计师的人口统计特征对审计质量的影响。研究表明,签字注册会计师的学历和资质对审计质量有一定影响。细分向上和向下操纵盈余,签字注册会计师的学历、资质、专业背景能够约束向上操纵盈余;而签字注册会计师的资质能够抑制向下操纵盈余。     

注册会计师强制轮换制度及规避行为研究

注册会计师强制轮换制度是保证注册会计师审计独立性、提高审计质量的一项重要的制度安排,但现实中存在的规避行为使得该项制度的效果大打折扣。基于近年资本市场审计失败的上市公司案例进行分析,发现主要的规避行为是换所不换人。这种规避行为存在的主要原因除了注册会计师面临的市场压力,还与监管不当和地方政府存在的以IPO成功为条件的对会计师事务所的奖励政策有关。在此分析基础上,提出相应的政策建议。     

强制轮换政策下签字注册会计师未轮换原因的实证研究——来自沪深两市A股的经验证据

2004年是签字注册会计师强制轮换政策的首个执行年度,有相当数量的签字注册会计师和上市公司未执行轮换政策.文章以我国A股市场首次满足强制轮换政策条件的公司为研究样本,对签字注册会计师在强制轮换的首个执行年度未执行轮换政策的原因进行了实证研究.研究结果发现:上市公司盈余管理的需求和审计主体自利性是影响签字注册会计师未执行轮换政策的主要原因.     

浅议注册会计师执业质量

注册会计师事业的发展为我国经济建设发挥了一定的作用,但也暴露出存在的一些问题。主要是部分会计师事务所执业质量和职业道德表现较差,严重地损害了注册会计师和事务所的社会形象,并已成为困扰注册会计师行业发展的重要因素。目前全国会计师事务所脱钩改制工作已经基本完成,但是我们不能简单地寄希望于通过改制,彻底改变中国注册会计师行业的现状。“一改就灵”的想法是幼稚的。注册会计师不仅应当关注执业环境中法律、法规不健全而引发的种种问题,更需要注意自身职业道德的提高。我以为重视职业道德是提高执业质量的核心所在。 …     

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。     

浅议注册会计师的行业自律

<正> 注册会计师——一个令人刮目相看的职业,一个责任重大、前景看好的职业.随着我国社会主义市场经济的发展和规范化,各种经济组织层出不穷,社会对注册会计师的需求越来越大,注册会计师及其会计师事务所的业务范围也越来越广.简言之,社会经济越发展,注册会计师及其会计师事务所在社会中扮演着越来越重要的职业角色.社会主义精神文明建设的发展和注册会计师职业的地位和作用,都对注册会计师的法律责任和道德责任提出了更高