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企业按照财会制度计算的交纳所得税前的利润或亏损总额（以下简称“税前会计利润”）与按税法计算的一个时期的利润或亏损总额（以下简称“纳税所得”）之间由于包括的内容和时间不同而产生差异，由此导致会计上和税收上对应纳所得税的计算也出现差异。因此，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，按照税法有关规定和要求加以调整计算出纳税所得，据此计算和缴纳所得税。企业在年终计算应交所得税时，要按照财政部制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》要求，以税法为依据，结合本企业实际，认真做好纳税调整。一、税前会计利润与… 相似文献
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现行事业单位会计制度自1998年1月1日起开始执行,同年国家对事业单位和社会团体全面开征企业所得税.按会计核算的原则计算出的会计所得与按税法规定计算出的应纳税所得是两个不同的概念,会计所得是企业在一个会计期间内的全部收益与支出的差额,即税前会计利润,在此基础上再作必要的纳税调整后得出的应纳税所得额才是计算企业所得税的依据.但由于事业单位的性质以及所执行的会计制度的特殊性,在企业所得税的纳税调整中有其特别之处及技巧. 相似文献
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现行事业单位会计制度自1998年1月1日起开始执行,同年国家对事业单位和社会团体全面开征企业所得税。按会计核算的原则计算出的会计所得与按税法规定计算出的应纳税所得是两个不同的概念,会计所得是企业在一个会计期间内的全部收益与支出的差额,即税前会计利润,在此基础上再作必要的纳税调整后得出的应纳税所得额才是计算企业所得税的依据。但由于事业单位的性质以及所执行的会计制度的特殊性,在企业所得税的纳税调整中有其特别之处及技巧。一、工资薪金支出的调整1.工资薪金支出的范围依据国税发(2000)84号文,“工资薪金支出是纳税人每一纳… 相似文献
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所谓所得税会计,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的会计理论和方法。税前会计利润是指企业在一定时期内按照会计准则规定的方法和程序确认的经营成果;应税所得是企业在一定时期内按照税法规定确定的计税所得。由于财务会计和税务会计在目标、法律依据和核算规则上的不同,税前会计利润与应税所得之间也会产生差异。企业本期应负担的所得税费用是按税前会计利润计算还是按应税所得计算,对这个问题不同的选择会产生不同的所得税会计处理方法。一、我国所得税会计发展简介我国所得… 相似文献
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根据我国《企业所得税会计处理的暂行规定》，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径和计算时间的不同而产生差异可分为永久性差异和时间性差异。对于两种差异的核算，可以有两种核算方法即应付税款法和纳税影响会计法。对于农业企业在某一时期存在几种差... 相似文献
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<正> 关于所得税的会计处理有两种方法,一种是应付税款法,一种是纳税影响会计法。在纳税影响会计法下,当税率变动或开征新税时又有两种方法:递延法和债务法,本文只就递延法的会计处理谈一点看法。 先介绍时间性差额的概念,时间性差额是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额。其发生于某一时期,但在以后的一期或若干期内转回。 相似文献
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现代企业有两种利润概念：一是会计利润，是根据会计准则确认的收入与费用配比计算得出的利润；二是应税利润，是根据税法规定确认的收入与费用配比计算的利润。由于会计准则与税法规定的收入、费用范围和确认期间不同．致使会计利润与应税利润产生差异。这种差异可分为三类：永久性差异、时间性差异和弥补亏损引起的差异。由于存在这些差异，使所得税会计处理有多种方法。本文对此作些浅析。一、企业利润与应税利润的差异1．永久性差异。这是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差异。这种差异在本期发生，并不在以后各期转回。这种… 相似文献
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企业所得税会计是基于财务会计与税收分别遵循不同的原则、服务于不同目的而产生的,其主要内容是研究按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异。本文对所得税会计理论及核算方法作些浅析。一、应纳税所得额的计算企业所得税是指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的计算依据是企业应纳税所得额,即纳税人在每一纳税年度取得的收入总额减去税法准予扣除的项目金额后的余额。其中收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收… 相似文献
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纳税差异及会计处理方法谢家启我国从１９９４年１月１日起全面实施的新税法对会计工作影响较大，也对会计提出了新的要求。一方面应以会计准则为规范，准确地核算和监督企业的纳税事务；另一方面要以税法为规范，正确计算纳税所得和应纳税额。按照会计方法计算的收益与按... 相似文献
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会计和税收是经济领域两个不同的分支,分别遵循不同的原则,规范不同的对象.所以,企业按财务、会计制度计算的会计收益(即会计利润)与按照税收法规计算的税收收益(即应税利润),对同一企业在同一会计期间经营成果的计算结果会产生差异.乡村企业的经营管理者,有必要对会计利润与应税利润之间的差异了解清楚. 相似文献
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在生产经营过程中，不少企业都免不了要支付一定的滞纳金、罚款和违约金等，这些支出应如何进行帐务处理呢？从会计核算的角度来看，企业因未履行经济合同、协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金、罚息等罚款性支出，支付各项税收的滞纳金和罚款等，其性质是企业正常营业活动以外发生的费用支出，应当体现在经营损益中，允许在计算税前利润时予以扣除。然而，按照我国企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业违法经营的罚款、各项税收的滞纳金、罚金和罚款都不能在计算应纳税所得额中扣除。在这种情况下会计收益与纳税所得之间便产生了… 相似文献
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企业所得税纳税检查后的账务调整主要是根据纳税检查查出的问题性质来进行的,可概括为如下两类：
（一）对于查出的纳税调整误差额的纠正。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条规定,纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税。也就是说,目前企业按照会计核算的原则计算的利润总额与按照税法的有关规定计算的应纳税所得额两者有一定差异,因此必须进行纳税调整,即纳税人填报企业所得税申报表时, 相似文献
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会计利润与纳税利润之差异及其会计处理何琪，吴俊我国税法规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或财务会计处理方法与国务院财政、税务主管部门有关税收规定抵触的，应依据国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收规定计算纳税。这就带来了企业在申报交纳所得... 相似文献
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财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。财务会计核算遵循的是一般会计原则,是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量,为企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。税法是以课税为目的,依据有关税法的规定,计算确定一定时期企业的应税利润,据以对企业的经营所得和其他所得进行征税。由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等,税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等。因此,按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润… 相似文献
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本文主要就跨期费用成本及调整差错的处理,税前会计利润与应税所得之间差异的分类及处理以及加强所得税会计日常处理的意识等进行了分析并对小企业所得税会计处理提出了对策、建议. 相似文献
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纳税会计是随社会经济的发展，从财务会计中分离出来的，融税收法令和会计核算为一体的一门边缘学科。纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的。建立企业纳税会计并不是要企业另搞一套纳税会计帐册，并且也没有必要专门设置纳税会计机构或专职人员，而是说企业在计算并申报纳税时，要依据税法规定及会计准则的要求，按照财务会计的方法进行报帐、结帐，使税负达到合理。世界各国的税法条款都是不断吸收会计的概念和方法，计算税金的程序也大都模拟会计的方法，计算依据一般都必须以会计记录为基础。从某种程度上说，税法是借用了会计技… 相似文献
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在企业的生产经营过程中,时常会发生捐赠与接受捐赠的经济事项,企业往往会利用这些事项避税或操纵利润。2003年8月22日,财政部会同国家税务总局共同印发了财会【2003】29号文件即《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》(以下简称“问题解答三”),该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整做出了新的规定,其中企业接收捐赠资产的会计处理与过去相比有显著的变化。本文依据问题解答(三),结合有关基本会计原则,通过具体的实例对企业捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整问题谈一些自己的看法。一、企业对外捐赠… 相似文献