关于实证会计研究的若干问题

一、实证会计研究的本质在西方国家,传统的会计理论主要用于指导会计原则和会计准则的制定,总的来说,它研究会计实务“应当如何”,通常我们称这种理论为“规范会计理论”(normativeaccountingtheory)。近几十年来,在美国兴起了一种研究会计实务“是如何”或“将是如何”、旨在解释和预测会计现象的“实证会计理论”(positiveaccountingtheory)。实证会计理论作为一种研究的方法论在60年代就有人进行了尝试。20世纪70年代,实证研究的文献大量涌现。规范会计研究所回答的是“应该是什么”的问题,实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题,…     

会计的本质与职能再探讨

目前我国会计学界针对会计本质论提出了两种具有代表性的观点,分别是“会计管理活动论”和“会计信息系统论”。本文通过对会计的产生与发展的分析与研究,得出会计本质是信息系统的结论,并且由此对会计职能提出新的观点。     

关于会计本质的探讨

我国80年代初以来,会计理论界对会计本质的认识主要有两种不同观点,一是“信息系统论”,二是“管理活动论”。笔者认为,会计既是一个信息系统,又是一种管理活动,二者相互联系,相互依存,构成一个有机整体共同揭示了会计的本质。     

会计本质论

会计本质论姜永德会计是一种管理活动，还是一个经济信息系统，是当前会计界争论较激烈的问题。“两则”和“新制度”实施过后，我国的经济环境和会计模式发生了重大变化，对会计本质进行再认识，有助于除旧布新，推动我国会计的国际化进程。一、对会计“信息系统论”的质...     

商誉本质误解及其会计误区之我见

本文分析了理论界和实务界对商誉本质的误解以及商誉的会计处理中存在的误区。本文认为,将商誉人为划分为“自创”和“外购”是商誉会计理论始终存在“瓶颈”的根源。商誉本质上是一种自创价值,外购只是商誉价值在某个特殊时点上得以实现的一种途径,而不能作为商誉的主要来源。然而,商誉会计理论中对“外购商誉”与“商誉”的表述导致了概念的混淆,对本质的误解必然导致会计计量上存在误区。只有澄清商誉的本质,否则商誉会计理论的“瓶颈”将永远不会突破。     

对商誉会计的思考

由于世界信息革命浪潮的冲击,全球从工业经济时代向知识经济时代过渡,无形资产在现代社会中所占比重越来越大,甚至有超过企业有形资产之势,而商誉作为一项无形资产也越来越受到企业重视。目前,我国对商誉会计的研究还处于起步阶段,因此,本文就企业商誉的性质、构成要素、本质、定义等问题进行讨论。一、西方传统会计理论关于商誉性质的观点随着人们对资产本质的深入认识,对商誉的性质也有了深入的了解。20世纪40年代以来,西方会计界逐渐形成了几种具有代表性的商誉观点,即“超额盈利观”、“剩余价值观”和“企业好感观”及“核心商誉观”。…     

对会计信息系统的几点思考

对会计信息系统的几点思考○天津财经学院蒋昕关于会计本质的问题,８０年代曾在会计学界展开了一场广泛的讨论,一种具代表性的观点,即认为“会计的本质是一个以提供它所服务的主体的财务信息和经济信息为主旨的信息系统”。笔者对会计信息系统有以下一些认识,特提出切...     

受托责任：会计学研究的永恒主题—杨时展教授的会计理论思想研究

“受托责任”作为一种思想在西方已形成了一个学派,即受托责任学派。该学派在发展过程中,受到来自决策有用学派的冲击。两在学派的分歧,导致了对会计的目标认识的差异,也继而使对会计目标的不同认识成为西方会计理论结构研究的分水岭。我国会计理论讨论的焦点源于南北会计界关于本质的两论之事,在“本质”上的分野与西方会计“目标”之争的不同,也是中西方文化差异在会计研究上的具体表现。近几年来,我国著名会计学家杨时展授以其中立的地理位置和立场,为烫平南北之争而摇旗呐喊,所举的旗帜便是借用了西方的“受托责任学说”,并将其发扬光大。把受托责任当作会计最根本、最核心的东西来理解和阐述。     

规范会计研究与实证会计研究的比较与融合

对于会计研究方法究竟是采用实证方法还是规范方法,这个争论由来已久。从20世纪70年代实证会计理论特别是实证方法成为西方会计理论发展的主流,中国会计界也在20世纪90年代提倡实证研究,开始尝试着利用西方会计研究的主流方法进行研究,到今天我国会计界形成“强实弱规”的现状（王保平,2006）,这个争论就一直伴随着中国会计研究的发展。     

会计监督的逻辑思考

中国会计界对会计职能的争论主要来自两个方面：一是对马克思关于簿记是“对过程的控制和观念总结！这一论断的不同理解上，二是对会计本质（主要是“管理活动论”和“信息系统论”）理解的差异性上。争论的焦点之一是会计有无监督职能，笔者认为，目前会计界对会计有无监督职能的争论虽已告一段落，但鉴于会计监督在经济生活中的客观存在，以及来自上述两方面的争论难以达成共识的情况下，从新的视点和角度对会计监督理论进行研究仍然是会计理论研究的重要方面。本文试图从逻辑思维的角度对会计监督的本质及其相关问题作一探讨。     

网络会计特征及风险控制

现代信息技术，特别是网络技术的发展催生了新经济时代的诞生。在新经济时代，信息化浪潮冲击着社会经济生活的每一个角落，网络化、数据化、知识化已成为时代主旋律。同时，其对传统会计理论基础、实践工作也产生了巨大的变革性影响。正如著名会计学家，毕马威会计公司合伙人Bob Emorc曾借用“第三次浪潮”一词来形象地预言：“IT引起的变革浪潮正在撞击着会计的海岸线，在20世纪70年代，它彻底冲击了工业界，80年代它又荡涤了服务业，而到了90年代，会计界将接受它的洗礼。”     

浅谈我国会计改革和发展的缺失问题

本文从我国会计改革过程中表现出来的缺失现象入手,提出形成缺失现象的本质原因主要有“三位一体”的会计监督体系存在“硬伤”、资金管理监控存在“漏洞”、会计人员法律地位存在“缺位”和会计责任“迷失”、会计理财的“艺术化”和会计改革的“非草根性”等问题。     

会计准则质量保障体系的建立

20世纪90年代中期，美国证监会主席在一次演讲中提出了“高质量会计准则”的呼吁，在美国会计界引起了强烈的反响，国内会计界人士也对此发表了相关的见解。     

基于成本效益视角的会计信息化建设研究

近年来,随着企业信息化建设的高涨,会计信息化作为一个新的概念逐步被会计界所接受。就其本质而言,它并不是一个新鲜的事物,而是顺应了信息化发展潮流,克服传统会计电算化的缺陷并在此基础上进行的拓展和延伸,是新一代的会计信息系统。本文基于成本效益分析的视角,对会计信息化建设中的成本和效益进行剖析,以期解决会计信息化投资的“过度谨慎”与“盲目跟随”问题。     

会计对象的重新思考

我国会计对象的研究最早始于20世纪50年代,是我国传统会计理论研究中具有重大影响的研究。特别是20世纪80年代以来,针对会计对象是什么的问题,会计界展开多次讨论,形成许多原创性的观点,如“资金运动论”、“价值运动论”、“经济活动论”、“信息运动论”、“产权论”、“受托资源论”等。可以说,我国自提出建立会计准则体系以来,会计对象的研究一直没有停止过。     

引发会计风险的微观因素分析

从会计发展的进程中看,近年来不论是对世界会计业,还是对国内会计业来说都是“多事之秋”,从国内的“郑百文”,“银广厦”案到美国的“安然公司破产案”,“世通公司巨额会计舞弊案”都引发了全球政界、经济界、特别是会计界的一场场“地震”。公众对会计界违规操作,会计信息严重失实,以及     

试论财务会计的管理职能

站在会计管理活动的角度,从财务会计的确认、计量、记录和报告环节分析财务会计的管理职能,财务会计本质上就是对价值运动和价值关系的监督、控制和调整关于会计的职能,最概括、最一般和最体现本质的是马克思所说的“过程控制”和“观念总结”,一般理解为“反映”和“控制”。职能是事物固有的功能,是体现本质的东西,会计职能是会计本质的具体化,是会计这一客观事物的内在     

抓住经济实质 巧解会计问题

随着市场经济的发展，经济交易事项的内容和形式在不断翻新。经济现象纷繁复杂，要求我们透过现象看本质。“简洁为美”，洞悉会计问题实质，往往能为我们解决会计问题另辟蹊径。     

会计信息价值相关性的观点

一门科学的发展和演化，尤其是发生革命性的巨变，其直接的原因是研究者“设问方式”的改变。同样，一种现象和事物采用不同的设问方式，会导致迥然不同的理论体系和学派，会计学也不例外。从20世纪60年代后期开始，以美国为代表的西方会计学术界发生了一场“会计革命”，会计理论研究的设问方式发生了改变，科学主义的现代会计研究方法逐渐取代了人文主义的传统会计研究方法，成为会计学术研究的主流思维和工具。     

诚信是会计的本质特征

一般而言，会计造假，信息失真也是会计的一种现象，一种外部表现形式，这种现象歪曲、不正确地表达以至掩盖、否定了会计的本质，恰好从正面反映了会计的本质、现象之间的差别和矛盾。当然会计同任何事物一样，其本质和现象又是相互联系的统一体，我们应该也能够透过其外部表现形式认识其本质，并弄清其矛盾和差别将它们严格区别开来。