营业税改征增值税分析

随着我国经济体制改革的不断深入,为了更好的实现国家税收政策对经济建设的促进作用,2012年1月起,在上海市的一些试点行业开始推行营业税改征增值税制度,这一举动预示着我国未来的税制将迎来重大改革。本文首先对国内的税收制度历史及其发展进行分析,然后,对营业税改征增值税的主要内容简单介绍,最后,对这一制度改革的必要性进行分析。     

谈谈“增值税”的税负

从 1994年 1月 1日起我国实施了新的工商税制改革。这次改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。新税制把增值税列为改革的主要对象 ,对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税 ,使增值税收入几乎占全部税收收入的 40 % ,成为税制体系中最重要的税种之一。但是增值税的设计、实施是有相当难度的 ,我国虽然是在原有基础上对增值税进行改革 ,但是变动很大 ,准备时间又不长 ,可能没有用充分的时间进行研究、预测各种可能结果 ,所以改革后的增值税仍存在一些问题。增值税的税负就是一个值得思考的问题 ,本文试对这方…     

对推进营业税与增值税合并改革的几点思考

结合2012年1月1日增值税与营业税合并重大税制改革,从我国现行增值税与营业税合并运行试点中存在的问题入手,进而从完善税制、促进跨行业交易以及税收中性角度分析论证了营业税并入增值税的必要性,并提出了相应的对策。     

完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

由相对税收中性原则纵观我国增值税发展之路

相对税收中性原则是现代税制改革所必须要遵循的重要原则,增值税作为一种中性税种,是相对税收中性原则下的必然选择。我国增值税的改革经历了若干个阶段,其发展之路是对相对税收中性原则的逐步体现与深化。     

税改前后增值税的比较及其影响

税改前后增值税的比较及其影响张贵彬，张运平，郑守富一、税改前后增值税的比较增值税历来被普遍认为是一个中性的税种，改革后的增值税课征范围的扩大体现了税制改革所遵循的公平、中性、透明的原则。由于其符合市场经济发展的要求，因而课征的范围还将随我国市场经济的...     

增值税与企业利益的关系

我国之前实行的生产型增值税,企业购进固定资产所包含进项税不允许扣除,增值税抵扣链条不完整导致重复征税,影响企业固定资产投资的积极性。随着我国经济社会环境的发展变化,改革原有增值税税制有其必要性和紧迫性,正值金融危机对我国经济产生深刻影响,努力扩大内需是重中之重,作为一揽子经济刺激计划的重要组成部分。在全面实施消费型增值税后,扩大增值税的征税范围是目前中国税制改革的重点。     

试论我国增值税专用发票

增值税的使用和广泛推广是20世纪后半期世界税收结构改革过程中极为重要的举措,自60年代以来,增值税已被各国普遍认可和接受,成为大约105个工业化国家和发展中国家的主体税种之一。1994年我国对税收制进行了重大改革,相应地正式实施了以增值税为主体税种的新的流转税制,以在税制上逐步实现与国际接轨,顺应经济全球化的潮流。增值税是社会化大生产和市场经济发展的产物,增值税制度1954年在法国最早实施。我国则是从1979年开始进行增值税的试点准备工作的,随后选择了部分地区和行业进行试点,1984年10月,国务院发布了《中华人民共和国增值税条…     

试论营业税改征增值税对不同行业的影响

国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,也符合国际惯例。营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。     

浅析增值税避税筹划

近年来,税收筹划在我国逐渐被人们所关注,尤其是企业界,税收筹划已成为一个热门话题。税收筹划是指符合立法精神的前提下,纳税人利用税法的特定条款和规定,并借助一定的方法和技术,通过对经营、投资、理财活动的精心安排而实现的降低纳税成本和纳税风险的活动。增值税在我国税制中占有举足轻重的地位。从1994年实行新税制的一个重要内容就是,建立一个以规范化增值税为核心的与营业税、消费税、关税等互相协调配套的流转税制。我们通常所说的“两税”即包括增值税,其在我国税收收入中占有很大比重,1997年占到43.06%,1998年占到40.25%。增值税…     

增值税转型对我国企业的影响刍议

在全球经济金融危机持续蔓延的背景下,我国于2009年1月1日开始实施由“生产型增值税”转型的“消费型增值税”。增值税转型改革是我国新一轮税制改革最重要的内容。在介绍增值税转型的含义和内容的基础上,探讨了增值税转型对我国企业带来的影响。     

增值税相关问题研究

我国自1994年税制改革全面推行以来，增值税越来越显示出了它的优越性，首先反映在经济上，由于基本消除了传统流转税重复征税的弊端，推动了市场经济的发展，促进了资产重组和经济结构的调整，适应了全球经济一体化的发展趋势；其次，反映在财政上，由于增值税的税基与GDP的联系比较紧密，随着GDP的增长，这几年增值税收入相应增长较快。再加增值税上的链条机制，不仅纠正了过去的任意减免税和承包所造成的税收大量流失，而且增值税专用发票防伪税控的使用也有助于堵塞偷逃税的漏洞。同时，随着经济的迅速发展，增值税在我国的推行，也暴露出现行税制的一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。     

我国现行增值税体制完善的思考

1994年税制改革时采用“生产型”增值税是与我国当时的经济形势和经济运行模式分不开的,当时起了积极作用。但在我国加入WTO后,“生产型”增值税的弊端日趋突出。文章建议“生产型”增值税应向“消费型”增值税转变,并论述了其可行性、必要性、具体条件和转支方式。     

农村税制变迁视野下的城乡税制一体化改革探讨

建立城乡一体化的税制是税制改革的目标，本文首先对建国以来我国农村税制的变迁进行了分析，接着，在取消农业税的语境下，对城乡税制一体化进行创新性研究，探讨开征农村个人所得税、农业增值税和土地使用税。     

消费型增值税对经济的影响

经过1994年的改革,我国建立了由五大类22个税种构成的税制体系,它是我国税收工作的一个重要转折点,是新中国税制建设的一个里程碑。随着社会主义市场经济的发展,尤其是加入WTO以后,按照国际惯例和我国税制改革的客观要求,增值税税制的一些内容已不能适应发展的需要,其中生产型增值税转型为消费型增值税即成为改革的重要内容之一。本文将对消费型增值税的经济影响加以论述。一、增值税的类型增值税是以应税商品或应税劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那部分价值额,即纳税人在一定时期内…     

浅谈我国增值税税率的档次设计

浅谈我国增值税税率的档次设计陈波作为我国综合改革重要内容之一的税制改革已经实施了一年多了。这次税制改革既是一种经济调控政策的调整，又是一种利益格局的改变。作为这次税制改革的核心──增值税．经过一年的实践，其自身所固有的积极效应已经得到了充分的体现。特...     

关于取消土地增值税的建议

从新中国的税制史看,没有哪一个税种的开征遇到了象土地增值税这样巨大的阻力。作为１９９４年新税制改革实施方案的一个组成部分,土地增值税没能象其他税种那样如期实施,而是延缓了一年,到目前为止,仍有许多省（市）（如厦门）仍处于不开征状态,土地增值税处于尴尬状态之中。就理论界来看,尽管目前《土地增值税暂行条例》已颁发,但对是否开征土地增值税仍存在不同意见,有的认为应继续实施并加以完善,有的则主张应立即停征,并最终取消这一税种。本人持后一种看法,理由如下： （一）土地增值税并不是一个国际性的税种 很多人把土…     

浅析营业税改征增值税

自1994年起,我国税制开始实行分税制。一些专家学者开始认为我们应该在这次改革的基础上逐渐扩大增值税的范围,降低营业税在商品课税中所占的地位。随着我国市场经济的不断发展,在2009年我国把生产型的增值税转型为消费型的增值税,允许固定资产的进项税额从销项税额中抵扣。十二五期间,增值税的范围逐步扩大,逐渐把营业税纳入增值税的范围。这些变动,从本质上为营业税改征增值税埋下了伏笔。在2011年11月16日,财政部国家税务总局下发了《营业税改征增值税试点方案》的通知。试点改革一年来,我们不难看出营业税改征增值税后带来了一些影响。本文就改革为企业带来的影响等问题进行分析。     

增值税的转型与转型中的增值税

本文从税制转型路线入手,分析了我国增值税转型改革的具体转变,比较研究税制转型对各行各业的正负影响。转型之后,我国新的消费型增值税具有重大积极意义,但其本身蕴含的巨大优越性没有得到充分释放。鉴于增值税在调节中央和地方财政收入中的特殊地位,未来我国增值税转型可以考虑按照三步走的思路分阶段循序渐进改革,打通增值税和营业税之间相互抵扣的渠道,条件成熟时,增值税全面取代营业税,将农业也全面纳入增值税的调整范围。     

浅析“营改增”税制改革对企业的影响

2013年8月,我国在全国范围内逐步实行业和部分现代服务业营业税改增值税。从此,我国诸多营业税行业逐步开始了缴纳增值税的历史时期。研究在新的税收政策背景下,税制改革对企业税收、资金流、经营范围和效果的影响,以支持企业的发展,显得尤为必要。本文研究了“营改增”税制改革对企业纳税人身份的决策、税收负担、经营策略等方面的影响。