如何正确认识盈余管理

盈余管理足现代会计理论研究中的一个重要领域.对盈余管理问题开展深入的研究,不仅有助于推动会计理论的发展,而且还对公认会计原则的制定和会计实务变革,甚至企业的会计行为产生巨大影响. 一、盈余管理的涵义 盈余管理是国外经济学和会计学广泛研究的课题.对于盈余管理的涵义,会计学家雪普认为,盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的"披露管理".即企业管理人员为了获取私     

试论我国上市公司盈余管理

一、盈余管理的界定关于盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同的观点,迄今为止,尚未达成共识。从相关文献来看,有以下两种权威性的解释:一是会计学家司可脱(WilliamR.Scott)认为,盈余管理是指假定经营者可在一系列的会计政策(如公认会计原则)中自行选择,很自然他们会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。另一是美国会计学家希珀(Schipper)认为盈余管理是公司管理当局带着获取私人利益的目的,故意干预对外报告的过程,强调了盈余管理的目的是为了获取私人利益,认为盈余管理不仅存在于利润的操纵,而且也来自于其他要素的操纵…     

家族制企业产权的缺陷及创新思路

一、家族制企业产权的特征　　关于家族制企业的定义，美国著名企业史学家钱德勒在其名著《看得见的手》中对家族制企业下的定义是：“企业创始者及其亲密的合伙人（和家族）一直掌有大部分股份。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高层人员的选拔方面”。从钱德勒的定义看，这种家族企业并不是指由家族成员掌握全部所有权和经营控制权，而是一种大部分和基本掌握上述两种权利的企业组织形式。这个定义未将家族企业的全部外延包括进来。中国学者潘必胜认为当一个家族或数个…     

家族企业存在的合理性

所谓家族企业，人们的表达虽然各有不同，如哈佛大学教授唐纳利认为是同一家族至少有两代参于这家公司的经营管理，并且这两代衔接的结果，使公司的政策和家族的利益与目标有相互影响的关系。美国著名经济学者钱德勒认为，企业的创始者及其最亲密的合伙人（和家族）一直掌有大部分股权，他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶人员的选拔方面。可以看出家族企业的本质特征即家族对企业的所有权和控制权。家族企业作为一种企业组织形式，在当今世界无论是发展中国家，还是发…     

论会计准则对盈余管理的影响

一、会计准则对盈余管理的影响1.会计准则与盈余管理之间的关系。盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由,他们必然会选择使自己的效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策。盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告,以获取某些私人利益的"披露管理"。企业管理人员在会计准则允许的范围之内,为了实现自身效用的最大化或企业价值的最大化而做出会计选择。从众多关于盈余管理的定     

浅论虚假财务报告的成因及防范对策

一、产生虚假财务报告的主要原因 (一)利益诱惑、权利制衡机制的失效,是产生虚假财务报告的内在动因 各个国家为了规范企业管理当局的行为都设计了一套公司治理结构,以保证公司管理当局能够遵循法规,履行好信息披露义务.我国上市公司同样有一套公司治理结构,董事、独立董事、经理人员和股东享有同样的权利.然而我国的上市公司绝大部分是国有企业改制上市,国有股和法人股呈现"一股独大".     

家族企业控制权实现模式研究

家族企业这一古典企业组织形式到现在为止并未如一些学者所预料的那样出现“控制权革命”．更没有日渐衰落的景象。那种股权分散,控制权分散,由股东会、董事会、职业经理人所组成的现代企业治理机制的浪潮并未能淹没家族企业的身影。事实上．无论是美国或欧洲等市场经济发达的国家和地区,还是东南亚、台湾、香港等新兴的国家和地区,家族企业仍然是就业增长的主要来源。这些家族企业雇佣了劳动队伍总量的50％,其产出占国民收入的40％左右。据估计．我国的私营企业中有近90％为家族企业,尽管这些家族企业在法律层面上选择了诸如股份有限公司、有限公司、个人独资或是合伙企业的不同组织形式,但这些企业都有一个共同的特征,即企业具有如美国著名企业史学家钱德勒所定义的特征：企业创始者及其最亲密的合伙人（和家族）一直掌有大部分股权,他们与经理人员维持紧密的私人关系,且保留高阶层管理的主要决策权,特别是在有关财务政策、     

两种不同成本计算法结合运用的探讨

几十年来,完全成本计算法一直是我国工业成本会计处理的唯一方法。然而,早在三十年代,美国会计学家就提出了变动成本计算法,并对这一方法作了较明确的论述,第二次世界大战后,随着资本主义经济矛盾的目益尖锐,市场竞争日趋激化,企业的管理当局需求会计提供更广泛,更有用的信息,以便加强对经济活动的事前控制与日常控制。于是变动成本计算法就不胫而走,成为现代管理会计学科中的基本内容之一。目前美国企业一般对内实行变动成本法,对外实行完全成本法。     

温州民营企业家族治理的利弊分析与变革

传统的温州民营企业，企业控制权掌握在家族成员手中，其所有权和经营权住往直接合一。即使现在温州模式已经发生重大变化，这种情况也依然在很大范围上存在。所谓家族企业，按照美国著名企业史学家钱德勒的定义是：“企业创始者及其最亲密的合伙人(和家族)一直掌有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，     

家族性资源与家族企业中的假性和谐

一、家族性资源的界定 到目前为止，关于家族企业的界定还没有一个权威的统一的说法，学术界也是众说纷纭。基于家族参与要素，美国著名学者钱德勒对于家族企业的定义是：“企业创始者及其最亲密的合伙人（和家族）一直掌有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶人员的选拔方面”。     

美国经理的7种类型

J·S·尼诺米亚是一名在美国汽车工业界工作了近20年的中层管理者。他管理过许多人,也为许多经理工作过,在他从业的20年中,他留意观察了本公司及其他公司的经理。他认为,在美国很少有人是因其管理监督能力而被选为经理。     

董事会治理对提高公司财务绩效的政策建议

董事会作为公司治理的核心机制之一．是重要的决策和监督机构,对企业的财务绩效有着举足轻重的作用。在公司治理中,董事会治理承担着重要的职责,董事会通过执行战略决策职能,帮助公司根据既定的公司战略实现维护公司的竞争地位、提高公司财务绩效及承担社会责任等特定目标。董事会通过对高层经理人员的监管职能,可以尽可能多的降低代理成本,保护股东利益,提高公司经营绩效,最大限度地维护包括股东在内的利益相关者的利益,为公司的长远发展提供保证。本文从董事会治理方面对提高公司财务绩效提出一些政策建议。     

从企业角度理解企业文化

文化的含义非常广泛,作用于人的意识形态和道德观念之上,以物质和精神的融合为最高表现.有文化作为基础,可以看出中国人、美国人、德国人和日本人,都具有其特定的文化价值观念,从更狭义的观点看,他们都具有为人处事、待人接物的个性特征.这样的文化就体现在人们对价值标准的表现上.价值标准对经理们十分重要,因为价值观是任何人,特别是管理者说话和办事的本质特征,是人类行为的中心,实际行动的反映.具有深刻文化价值意识和审美分析能力是高层经理和管理成功的关键.因此,最一般的行为就是其所形成的基本价值观念和文化观念,否则,他们对外环境的变化和复杂性就难以做出正确有效的判断.每一个社会都具有与之相适应的文化观念,企业也不例外,企业如同一个小社会.从员工行为特征的共性中可以看到其文化价值观念、审美观念的典型色彩.     

我国利益相关者管理现状及政策建议

本文从利益相关者理论入手,从利益相关者管理是企业价值最大化的最优选择、一种信号传递机制、影响公司经营业绩的一种作用机制三个方面分析了利益相关者管理的必要性;同时,介绍了当前我国利益相关者管理发展现状,主要对管理观念的片面解读、内部治理环境不完善、外部治理环境不完善、信息披露不积极等方面进行剖析;最后,依据利益相关者理论、针对我国利益相关者发展现状对我国利益相关者管理发展提出几点政策建议,以期提高我国的利益相关者管理水平.     

应该如何衡量分部经理的业绩

美国各大公司现在比过去任何时候都更加依赖其分部经理的决策和管理能力。因为有很多公司经理人员认为,目前普遍存在着的压抑职工,特别是压抑经理们的创造性思想和开拓精神的情况,是美国企业在开发新产品和建立新工艺方而无力与外国公司竞争的一个重要原因。为此,这些公司都在努力创造一种能鼓励创业精神的气氛。     

董事长、总经理不宜“一人兼”

企业是市场经济的微观基础。深化经济体制改革，发展社会主义市场经济，其重点和难点之一就是要深化企业改革，而改革的关键是建立“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的现代企业制度。公司法人治理结构的建立和完善是建立现代企业制度的核心。如何完善法人治理结构？通过对有关企业的调研，笔者认为，当前健全法人治理结构的重点应是完善董事会和对经理人员的激励和约束。     

浅谈国有商业银行的内部控制体系

准确理解内部控制的定义，美国宙计权威机构COSO(1994)认为内部控制是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的一个过程，旨在为实现三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。     

基于COSO理论下的CR集团内部控制体系构建研究

COSO认为：企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。企业风险管理的基础性前提是每一个主体的存在都是为他的利益相关者提供价值。所有的主题都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。这种不确定性可能会破坏或者增加价值，因而它既代表风险，也代表机遇。     

关于企业内部报告的价值及其应用领域的研究

目前会计准则和会计上通常所称的财务报告是外部报告。相对于外部报告，内部报告是由企业内部编制，在企业内部传递，为企业董事会、管理者和相关人员所使用，满足企业决策与控制需要，实现企业战略目标的信息报告。内部报告包括内部报表及相关资料。内部报表是根据企业内部决策与控制需要所编报的成本费用表、资产使用状况表等，其种类、数量、格式等都可根据公司管理的需要而设计。应当明确的是，对外报告的报表与内部报表的界限划分受主观影响较大。如果企业自愿披露一些会计准则强制披露以外的报表，那么，对外报告可能包含上述内部报表。同样，企业内部决策与控制所需要的信息也必然包括资产负债表、利润表等所谓外部报告信息，从这个角度看，内部报告也可包括财务报告。     

完善企业内部控制的思考

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造,并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread Way Commission)报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。