关于“比例扣税法”

目前增值税进项税额扣除采取购进扣税法。这种方法导致部分企业长期负税．造成税收收入不均衡等等：为此，笔者提出一种“比例扣税法”：     

建议对商业批发业务实行增值税

建议对商品批发业务实行增值税。具体做法可像工业企业实行增值税那样,采取“价税分流购进扣税法”。 增值税应纳税额=营业收入×适用税率-扣除税额 扣除税额=扣除项目金额×扣除税率 扣除项目的具体范围可规定为:批发业务购进的商品原价、外地运输费、包装物,水电费、低值易耗品、劳保用品、文具纸张等物质。增值税的适用税率和扣除税率可以在基本上保持原税负的基础上核定。 批发业务实行增值税,由于商品运输费用和购入的上一环节已纳过税的物质作为扣除项目抵扣了税金,排除了地理位置和交通     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

针对国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定抵扣新政，文章运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法，在对试点企业改革前后的进项税额核算办法进行比较分析基础上。就试点企业在销售环节核定抵扣进项税额的账务处理方式进行了系统研究，并列举和剖析了一些企业采用“进项税额预提澍’的弊端，提出了“销售成本核销法”的新主张。     

也谈《企业会计制度中若干涉税事项的研究》

上海会计2002.1178读《上海会计》2002年第4期陈留平《企业会计制度中若干涉税事项的研究》一文(以下简称陈文)，对企业会计制度中若干涉税事项有了更深的理解。但笔者对文中有些事项的提法还有一些不同的看法，供商榷。一、关于会计准则与税务制度1.在权责发生制原则部分。陈文认为：“进项税抵扣是采用购进扣除法，由此可以看出，此项会计处理是按收付实现制原则进行核算的。”笔者对这一观点有异议。税法对计入当期的进项税额加以严格限定：商业企业购进货物和一般纳税人购进应税劳务的，必须在付款后才能申报抵扣进项税，这符合收付实现…     

为企业管理服务 为领导排忧解难

为企业管理服务为领导排忧解难周口味精厂审计处，通过对１９９５年元月至７月购进玉米的专项审计，为厂领导提供１采购管理中的多项管理数据。厂领导和有关部门一致认为，这法那法，还是数据管理的方法好，并称赞审计为生产经营又探索出了一条新的管理模式。“周味”通过...     

入世后增值税如何改？

1994年税制改革后，我国的增值税制仍沿用了以前在产制环节部分产品中课征的“生产型”增值税，目的是保证财政收入和抑制固定资产投资规模膨胀，但这不能不说是一种权宜之计。第一，由于“生产型”增值税对固定资产购进的进项税额不予抵扣而进入成本。因此，进项税额抵扣不彻底，重复征税问题依然存在，不利于有机构成较高的基础产业和高科技产业的发展。第二，实行“生产型”增值税企业必须将可抵扣的购进货物、劳务的增值税与不可抵扣的购进货物、劳务的分开，使计算变得复杂，也增加了税务机关审查的工作量，提高了税收成本，另外，“生产型”增值税使得企业出口退税难以充分实现，出口货物价格中含有某些税收成分，削弱其在国际市场上的竞争力，国内货物与进口的同类货物在税基上也存在着差异，无法展开公平竞争。     

出口商品退税后的差额应计入“产品销售成本”

《上海会计》１９９９年３期发表吴明烨同志“是销售成本还是销售费用？”一文，读后颇受启发。吴文认为：货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；而按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，以转作期间费用处理为宜。笔者认为是不妥当的。一、按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》规定的退税率计算的增值税额的差额，属于存货成本的一部分，并构成商品产品价值。既然属于存货成本的这部分增值税差额已经丧失了继续…     

重庆金融系统支持商业“四放开”的调查

<正>重庆作为在全国率先进行“四放开”改革的城市,一年来,金融部门尤其是专业银行本着“积极支持,加强管理,讲求实效”的原则,相继出台了一系列配套措施,为金融支持“四放开”改革作了有益的探索。 一、银行支持“四放开”改革的措施 针对商业“四放开”后社会商业流通领域出现的新情况新问题,我专业银行采取了各自的支持措施,相继推出了“六放宽”、“六参与”、“四加强”、“五协助”等一系列办法与措施。 (一)放宽流动资金贷款限额,适当提高部分企业周转贷款比重。对企业为调整经营结构、购进适销对路商品以及为改变经营方式搞批零兼营、工     

应重视进料加工企业通过囤积进口原材料避税问题

问题的提出 现行对进料加工企业实行的“免抵退”税管理,大部分采用“购进法”计算,即无论有无出口,企业当期进口的免税原材料均全额纳入“免抵退”计算过程。那么,企业是如何避税的呢?为了便于说明,笔者举例予以说明 。 例 1 :境内某企业与境外母公司进行进料加工对口贸易。假     

论税利分流与税收体制改革目标模式的选择

税利分流作为一种有效处理国家与企业间分配关系的新模式,其理论基础是国家凭借其政治权力所取得的收入——税收,与国家凭借其国有资产所有者代表身份所获得的收入——利润实施双渠分流,这种模式是在改革实践中逐步被认识到的,是对“以利代税”、“以税代利”、“税前还贷”、“税利统包”的扬弃,并先后在重庆、厦门、益阳等大中型城市进行试点,取得了不少经验。但从试点情况来看,税利分流的全面推行,将是一个相当复杂的系统工程。虽然税利分流为相关经济体制改革提供了基本思路,但相关经济体制改革综合配套的目标模式及其过渡方式的正确选择,将是税利分流顺利推行及最终到位的必要保证。因此本文将从税利分流与税收体制改革目标模式选择角度作一些探讨。     

对科研单位“小金库”专项治理的思考

一、科研单位“小金库”形成的原因 1．科技体制改革政策不配套,为解决遗留问题而形成的“小金库”。首先是分流人员的问题。为配合科技体制改革,解决分流人员去处,各研究所先后创建了一批科技企业,既无原始积累,但其产品也不够成熟,更谈不上市场稳定,再加分流人员大多年龄偏大,业务素质不高,造成企业的生存压力较大。     

谨防增值税进项税额中的“水分”

谨防增值税进项税额中的“水分”邵星涛《增值税暂行条例》第十条明确规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①购进固定资产；②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳...     

风雨过后现彩虹

湖北省赤壁市财政局按照省政府文件精神．将乡镇财政所、经管站合二为一．更名为财经管理所。财政、经管分流人员164名．上岗223人。其中：财政分流154人，上岗198人；经管分流10人．上岗25人。此次改革，达到了“减人、减事、减支”的目的。改革后．部分财政所职工调整了岗位．有效激发了职工的工作积极性，工作效率明显提高。     

消费税的“抵扣”

一、消费税有关“抵扣”规定的修改消费税税法规定，企业购进和委托加工收回的应税消费品，全部符合下列条件的，其购进或收回已负担的消费税（已纳税款），可以抵扣当期消费税的应交税额：（l）购进或委托加工收回的应税消费品属、税法列举8种应税消费品（烟丝、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车）的品种范围；（2）购进或委托加工收回的应税消费品实际用于连续生产税法列举8种相应的应税消费品。这就是税法规定的消费税的“抵扣”。有关消费税的抵扣操作及相关会计处理，国家税务总局国税发［1994if30…     

企业减员增效下岗分流应正确处理好五个关系

企业减员增效下岗分流应正确处理好五个关系赵伟平减员增效、下岗分流是党中央提出的振兴国有企业的根本措施,认真做好下岗职工再就业工作是当前全党全国的一项突出任务。国有企业在深化改革、实行“减员增效、下岗分流”的过程中,必须正确理解和处理好五个关系。一、要...     

现代经济学·税和分流和企业改革

时下,一场关于是否推行“税利分流”改革方案的理论争鸣已日趋白热化。争论双方的观点似乎是不可调和的,财政部门的同志从国家的财政经济现状出发,认为“税利分流”是规范国家与企业分配关系的合理形式,既有利于保证国家财政收入的稳步增长,又有利于企     

自来水公司为何还要购进自来水呢？

我看到一个税收政策，就是“自来水公司按6％计算增值税，不得抵扣其购进自来水的进项税”，不清楚为何自来水公司还要购进自来水，有这种情况吗？（广东省刘燕）     

外购货物未取发票如何处理？

今天刚上班，小项告诉我一个真实的“故事”。前些天县局安排小项和小林到某外资企业进行所得税汇算清缴的申报辅导工作。按照以往的习惯，他首先“抽查”了记账凭证，几张“白条”醒目地跳入他的眼帘。小项曾分管过外资企业，所以有关“外商投资企业和外国企业购进货物未按规定取得发票的，经企业申请，县级以上税务机关批准，按购进货     

试谈购买法和股权联合法

一企业并购的动力主要源于追求资本的最大增值。购买法和股权联合法是企业并购时的两种会计处理方法。购买法 ,顾名思义是指比照一家企业购买另一家企业的做法来处理企业购并的会计方法。运用这种方法是将企业购并认为购买一个企业的净资产 ,即以一定的价款购进一个企业的机器设备、存货等资产 ,同时承诺所购企业的全部负债。股权联合法是将两个或多个企业的股东权联合在一起的形式来处理。股权联合法的理论依据是 ,企业并购不是一家企业购进另一家或另几家企业的资产交易行为 ,而是两个或两个以上经营主体经济资源的联合。购买法与股权联合…     

税利分流的实践与思考

我市经财政部和市人民政府批准,于1988年开始进行了“税利分流,税后还贷,税后承包”(以下简称“税利分流”)的试点。三年多来的实践证明,税利分流的方向是正确的,成效是显著的,至今已成为我市处理国家与企业利润分配关系的主体形式。同时,还存在一些问题,要加以政策配套和完善措施,以利于全面推行。一、税利分流的特征和试点的基本情况试行税利分流的目的是为了探索按照所有权与经营权分离的原则,进一步理顺国家与企业的分配关系,促进企业转换经营机制,搞活企业。其基本思路是:确立国家与国营企业利