中美内部控制审计发展比较研究

一、我国内部控制审计发展概况(一)《基本规范》颁布前我国内部控制审计的发展一是我国内部控制审计发展的起步阶段。从1996年至2005年,我国社会各界逐渐认识到内部控制的哦重要性,并开始推动企业内部控制工作的开展。1996年12月财政部颁布《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》,提出内部控制三要素,确定审计的时间、范围与性质。2001年起,财政部提出了在新形势下加强企业内部会计控制与监督     

建立健全企业内部控制制度之我见

从1991年起，我国先后在《会计法》、《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》等法律法规中对企业内部控制作出了各种规定。为进一步推动企业内部控制制度尤其是会计控制制度的建设．2001年6月以来，财政部正式颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等4个具体规范，标志着我国具体控制规范工作的正式展开。     

高校内部审计质量管理思考

正一、高校内部审计质量管理的涵义和内容由中国内部审计协会发布,自2005年5月1日起实施的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》中第二条规定"内部审计质量控制是指内部审计机构为确保审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。"高校内部审计质量管理是在上述具体准则基础上,为实现审计目标,规范审计行为,     

论审计项目的质量控制

1997年12月31日，国家教委发布了11个教育审计规范，包括《教育系统内部审计准则》和10个教育审计实务的实施办法，并自发布之日起施行。教育审计规范对教育系统内部审计机构及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，对实施审计、反映审计结果、评价审计事项、提出审计报告、出具审计意见书、作出审计决定和办理审计档案都作出了明确的规定，是衡量审计质量的基本尺度。在实际工作中，我们要把握好每一个审计环节，把审计质量控制贯穿于整个审计项目的过程之中。笔认为应重点把握好以下几个方面。     

关于《企业内部控制审计指引》的思考与建议

我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,随后与之配套的应用指引、评价指引和审计指引相继出台,内部控制审计问题已经成为注册会计师行业关注的焦点之一。本文针对《企业内部控制审计指引》中存在的问题,提出了几点建议,希望能促进我国内部控制审计理论与实践的发展。     

美日财务报告内部控制审计准则比较与启示

本文对美国第5号审计准则——《与财务报告审计相结合的内部控制审计》和日本《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》的规范内容进行对比分析,在此基础上,提出其对我国内部控制审计的相关启示。     

关于《企业内部控制审计指引》的思考与建议

我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,随后与之配套的应用指引、评价指引和审计指引相继出台,内部控制审计问题已经成为注册会计师行业关注的焦点之一。本文针对《企业内部控制审计指引》中存在的问题,提出了几点建议,希望能促进我国内部控制审计理论与实践的发展。     

我国内部控制理论框架构建——兼评内部控制理论研究

一、我国内部控制理论的发展历程 1．会计控制理论阶段 我国内部控制的理论研究起步较晚,直至20世纪80年代我国理论界才开始这一领域的探索和研究。1997年开始实施的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对内部控制的定义和内容作了规定。     

基于内部控制的内部审计理念转变

2010年4月,财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》(18个应用指引,1个评价指引和1个审计指引),连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》,我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段。     

我国内部控制审计指引的启示

我国于2008年颁布《内部控制基本规范》,2010年4月颁布《企业内部控制配套指引》。该套指引不久即将由国内沪深主板上市公司实施。内部控制审计问题已成为注册会计师行业关注的焦点。文章针对《企业内部控制审计指引》中的相关规定,研究了该指引给我国上市公司设计建立内部控制、保存文件记录,注册会计师具备胜任能力带来的启示。     

审计处理意见建议质量与控制

2004年2月10日审计署颁布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，施行一年多以来，为规范审计行为，提高审计质量，起到了很好的作用。其中第五章审计报告的质量控制，对审计报告和审计结果的处理，提出了具体要求。《审计法》也明确规定，审计部门对审计事项作出评价，出具审计意见，对违反财政法规的行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管部门提出处理意见和建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

审计事业发展的里程碑——学习修订后《审计法》的一点体会

《中华人民共和国审计法》于2006年2月28日经第十届全国人大常务委员会第20次会议修订通过，并于2006年6月1日起施行。《审计法》的修订和颁布施行。是我国审计事业发展进程中的一件大事，它的颁布施行，对于推进审计工作的法制化进程、全面规范审计行为、提升执法水平具有十分重要的意义。是我国审计法制建设和审计事业发展又一个新的里程碑。     

完善审计质量控制的几点思考

为了提高审计质量，规范审计行为，2004年4月，审计署制定了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(以下简称《办法》)，并在审计署机关和部分地方审计机关开始试行，标志着我国政府审计质量控制开始步入法制化、规范化的轨道。《办法》试行以来，我国审计质量虽然有了较大的提高，但仍然存在一些审计质量问题。因此，充分认识审计质量的重要性，客观分析我国审计质量方面存在的问题，     

树立内向型服务的内部审计新观念

内部审计观念产生于内部审计实践，反过来又指导内部审计工作。那么，什么是内部审计呢？国际内部审计师协会（IIA）在2001年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6月1日施行的《内部审计基本准则》中对内部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。     

怎样当好高等学校审计科长

依法审计，规范操作。近年来，高等学校呈现出办学规模化、发展多样化、经济成分多元化的新格局，内部审计工作的对象、内容、范围日趋扩大。随着审计署《关于内部审计工作的规定》(以下简称规定)以及中国内部审计协会《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则(以下简称规范)的相继发布、实施，加上教育部2004年发布的《教育系统内部审计工作规定》，教育审计的新法规体系已基本形成。     

国有商业银行内部审计制度完善探析

商业银行的内部审计制度，是由其内部审计的模式、机制和规范三个方面有机组成的。商业银行内部审计模式、机制具体体现在内部审计规范上，即在遵循我国各项审计法律法规的条件下，通过商业银行内部审计的目标、执行主体、涵盖对象、相关的审计原则、方法等，具体体现在《审计工作报告制度》、《审计责任制度》、《内控管理制度》等管理制度上。     

内部审计在舞弊控制中的作用探讨

一、内部审计在舞弊控制中的作用 1．舞弊的概念 国际内部审计师协会在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出：“舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的”。我国的《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中对舞弊的定义是：“舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为”。     

浅谈企业内部控制的现状及对策

企业内部控制提出已有50年了。在50年里，第一阶段到第二阶段花了近40年，第二阶段到第三阶段用了5年时间。前两个阶段是从会计职业界的视角认识内部控制，第三阶段对内部控制的认识扩大至所有会计财务审计组织。1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》；1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，初次要求注册会计师审查企业的内部控制，并明确了内部控制的定义、内容（包括控制环境、会计系统和控制程序）等；而1997年颁布的《会计法》则是我国第一部体现内部会计控制要求的法律…