企业年金EET税收优惠模式下的免税率与征税率研究

税收优惠模式不明与力度不足是制约我国企业年金发展的主要因素之一。本文在国内学者普遍认为EET是我国企业年金最佳模式的基础上,建立了企业年金基金平衡模型,测算实现目标替代率最优参数组合下的缴费率为8．52％,即EET模式下企业年金缴费环节的免税率;构建EET模式的精算模型,估算出EET模式下企业年金待遇给付环节的征税率为23．2％;最后指出我国应尽快明确企业年金税收模式、科学精算税优模式下的企业年金各环节的免、征税率。     

企业年金计划设计

企业年金具有吸引人才和留住人才的功能，从人力资源管理出发建立企业年金具有必要性。企业年金设计应坚持效率优先、兼顾公平的原则，要注意解决企业缴费资金来源、缴费方式和支付方式等问题。     

国外企业年金税收优惠模式与完善我国企业年金税收优惠的几点思考

经过十多年的发展,我国的企业年金虽然达到了一定的规模,但发展步伐比较缓慢。笔者认为其重要原因之一是政府没有及时出台与之相配套的税收优惠政策,企业年金发展缺乏税制安排上的动力机制。本文在借鉴国外企业年金的税收优惠模式的基础上,提出我国应在企业年金计划中给予配套的税收优惠,从而促进企业年金的发展,真正实现企业年金作为养老保险第二支柱的作用。     

我国企业年金税收优惠政策迟滞的博弈分析

与发达国家相比,我国的企业年金制度因缺乏必要的税收激励措施而发展缓慢。通过对企业年金制度参与人行为的博弈分析发现,不同政府部门之间利益目标的非一致性,与税务部门缺少减免税的内在激励是导致企业年金税收优惠政策迟滞的主要原因。而协调部门间利益冲突,从整个国家的净效益角度考虑来对待企业年金税收政策是解决这一问题的关键。     

关于我国企业年金税收优惠政策的思考

在对比国外发达国家企业年金税收制度的具体案例后,针对我国自身情况并结合数理分析、经济学分析等方法讨论国际普遍流行的企业年金税收优惠制度在我国现阶段是否适用,认为就中国现阶段来说,对企业年金进行税收优惠限制应该更有利于社会稳定与发展。     

关于我国企业年金税收优惠政策的思考、

在对比国外发达国家企业年金税收制度的具体案例后，针对我国自身情况并结合数理分析、经济学分析等方法讨论国际普遍流行的企业年金税收优惠制度在我国现阶段是否适用，认为就中国现阶段来说，对企业年金进行税收优惠限制应该更有利于社会稳定与发展。     

对燃油税改革公平与效率问题的思考

于2009年实施的燃油＂费改税＂一定程度上体现了税收的公平和效率原则,但也凸显出现行燃油消费税在征税对象、税率、纳税环节的制度设计上存在不符合公平与效率原则的问题,深化税制改革、走多税种之路是兼顾公平与效率的必然选择。     

试论企业年金税收优惠政策

企业年金是企业为职工提供的一种补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二支柱。国外企业年金税收激励措施成功地发展了本国的企业年金,为完善我国年金税收优惠政策提供了可贵的经验。EET模式对于国家保持税收政策一致性、促进企业年金发展大有益处,是一种比较可取的税收制度。     

完善企业年金税收优惠政策

企业年金是企业为职工提供的一种补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二支柱。国外企业年金税收激励措施为完善我国企业年金税收优惠政策提供了可贵的经验。EET模式对于国家保持税收政策一致性、促进企业年金发展大有益处,是一种比较可取的税收制度。     

论企业年金税收优惠政策

企业年金是企业为职工提供的一种补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二支柱。国外企业年金税收激励措施成功地发展了本国的企业年金,为完善我国年金税收优惠政策提供了可贵的经验。EET模式对于国家保持税收政策一致性、促进企业年金发展大有益处,是一种比较可取的税收制度。     

加快我国企业年金发展亟待解决的问题

税收优惠政策有利于鼓励企业设立和职工参加企业年金计划。我国税收优惠政策缺乏已经成为阻碍我国企业年金发展的一个根本性问题。为了加快我国企业年金制度的发展,我国企业年金税制模式应采取EET模式。     

政府税收行政效率的现状分析

用税收的征收成本率和人均征税额这两个指标来衡量我国目前政府税收行政效率的现状，出现了两种不同的结果。目前的征收成本率与分税制实施前相比，不但没有下降，反而还有一定程度的上升；而人均征税额则随着我国经济发展水平的不断提高，税收收入的逐年大幅度增长而逐年大幅度上升。这是一种很不正常的现象，而且，税收行政效率的地区差别、城乡差别、部门差别都很大。因此．提高我国政府税收行政效率的任务还十分艰巨，需要社会各界做出长期不懈的努力。     

人口老龄化背景下的代际负担——四种测量模型

人口老龄化影响到养老保险及公共财政的收支平衡,体现为代际负担的不均等。为了测量人口老龄化对代际负担的影响,出现了“养老金负债净额”、“政府总财政平衡”、“代际核算”、“隐性税收”等四种模型。文章分别从宏观和微观层面测量了人口老龄化对养老保险体系或公共财政体系收支平衡的影响,用于探索相关改革方案,是今后研究我国人口老龄化问题及探讨养老保险改革可资借鉴的工具。     

基于税收储蓄效应的企业年金税收优惠制度评析

我国企业年金基金的规模以每年400多亿的速度扩大,但其覆盖面仍不到基本养老保险的6%,因而企业年金税收优惠政策被学者们一致认为是制约企业年金计划发展的瓶颈。在我国51.3%的高储蓄率背景下,为了降低储蓄、扩大内需、研究企业年金计划对国民储蓄的影响,本文基于税收储蓄效应的视角,从公共储蓄和居民储蓄两个方面进行了详细的影响效应分析,最终得出我国的次优选择应该是部分TEE模式。     

我国营业税征管效率测度分析

高效的税收征管是良好税制的重要方面,测度分析税收征管效率是税制优化设计的基础性工作。基于非参数和参数方法,对近年我国营业税征管效率进行测算,发现虽然不同方法测算结果不同,但其整体趋势是一致的,营业税平均征管效率呈逐步上升态势,且当前营业税征管效率整体仍较低,有很大的提升空间。进一步的实证分析表明,营业税占地税机关征税总收入比重的提高、税收分权度的提升、就业率的增长等有助于营业税征管效率的改善,转移支付比重的提高无益于营业税征管效率的改善,营业税征管存在"粘蝇纸"效应现象。     

养老保险缴费率、综合税率的调整路径和个人账户改革

建立反映我国城镇职工养老保险制度的交叠世代模型，并引入养老保险个人账户资产不实、国有资产收益划拨等因素，研究测算了养老保险缴费率和综合税率的最优调整路径：1.企业缴费率降低会使最优个人缴费率以1.51的替代弹性上升，调整后的总和缴费率依然会低于现行水平，可以真正降低缴费率水平，而当就业人口增长率降低时，最优替代弹性将会上升为1.66；2.个人缴费率的上升将会使最优税率以0.69的替代弹性下降，可以真正降低个人的税收负担，而当就业人口增长率降低时，替代弹性会下降为0.56；3.个人账户“名义化”改革后的最优总和缴费率会比改革前下降约1.5个百分点，最优税率会下降约2个百分点，说明个人账户的“名义化”改革有利于进一步降低税、费负担。     

因应老龄化社会的保险商品探析

中国老龄人口数量大,人口老化速度超前于经济发展,因应老龄化社会的保险商品需求持续增加。特别是年金保险、长期看护保险商品的创新与发展,将成为解决人口老龄化问题的关键。但我国存在老龄化保险市场份额偏小、税赋优惠诱因较低、保险需求开发不足、保险发生率评估信息缺乏等问题。应组建研发团队,推动保障型及年金保险商品施政计划;引进国外新型态保险商品,实施税赋优惠,重视风险评估在精算实务中的应用,强调信息披露,积极发展因应老龄化社会的保险商品。     

老龄化背景下我国养老金信托的法律激励制度研究

推行养老金信托是我国老龄化背景下势在必行的选择,其为破除我国日益扩大的养老金缺口提供了一条行之有效的解决路径.优化养老金信托的法律激励工具,通过准入门槛的设置、税收制度的设计、信息披露的监管、入市条件的优化、退出机制的保障,既可保障养老金的运营安全,避免权力寻租,又可形成规模效益,实现保值增值,还可加强社会监督,促进信息公开.