增值税征收中存在的问题及对策

增值税是增加国家财政收入的一项重要税种,照章纳税是纳税人不可推卸的义务。近年来由于受经济利益的驱使,部分单位和个人采取虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,货物平价销售,税收征管人员和纳税义务人联手违规抵扣增值税税款等手段,以达到偷税、漏税、逃税等目的,致使国家增值税税款大量流失。本文在对当前增值税征收中存在的虚开增值税发票,货物平销行为,税务征收人员素质偏低等问题分析的基础上,提出了对增值税专用发票建立网上认证系统的对策,可为税收征管机关和纳税企业借鉴。     

降低企业纳税成本的思考

<正> 一、纳税成本的涵义及其分类 1.纳税成本的涵义。纳税成本作为一种经济活动现象,是伴随着税收的出现而产生的,在西方税收学界把它称为“奉行纳税费用”,在我国则称为“税收奉行成本”,即纳税主体在纳税过程中发生的除税赋本身以外的费用。或者说,纳税人按照税法规定在履行纳税义务过程中所支付的费用。一般应包括以下内容:(1)纳税人按照税法进行税务登记、纳税申报、发票管理、账簿管理等投入     

发票交易现象之解析

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是日常经济活动中常见的票据之一，是现代经济生活不可缺少的重要组成部分，在维持经济秩序方面起着十分重要的不可替代的作用。因此，发票管理工作也就日益成为经济管理工作的重要内容。我国在1993年专门就发票管理颁布了《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）。但是，由于一般发票管理意义上的发票管理与财务意义上的发票管理的制度内涵不同，使发票管理存在脱节和漏洞等现象，加上发票所具有的货币价值内涵，吸引了一些人专门从事倒卖发票谋取私利的活动。这不仅使国家和集体的资财大量流失，而且也破坏了正常的经济秩序，危害性极大。因此，我们认为对发票交易现象和发票价值研究有着一定的现实意义。     

浅议增值税发票管理

<正> 增值税专用发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。专用发票不仅是企事业单位、行政部门或个人经济交往中的重要商事凭证,同时也是销货方纳税和购货方抵扣税款的合法证明和依据。但是,目前虚假的增值税发票则变成了某些不法分子侵吞国家财产的一种手段。因此,加强增值税发票的管理,解决不符合规定发票报账问题显得尤为重要。笔者多年从事销售会计工作,在实际工作中积累了一些发票管理的经验,在此就增值税发票管理谈点浅见。     

浅谈送变电施工企业的税收筹划

税收是国家为了实现其职能，以政治权利为基础，接预定的标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。税收是一个古老的财政范畴，它随国家的产生而产生，并随着国家的发展而不断完善，发挥着日益重要的作用。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。从税收的特征看，任何企业和个人在存续期间，发生了应税行为，就有依法纳税的义务，“税负”就产生了。“税负”是税务负担的简称，是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担。     

解读视同销售

<正>在企业所得税、增值税、营业税的相关法律法规中都有视同销售的描述,视同销售顾名思义就是社会经济业务中一类行为事实上不是典型意义上的销售行为,但从纳税的角度看这类行为导致纳税义务的发生,因此,国家为保证税源,防止偷税,把这类行为在税收法规中界定为视同销售。因为视同销售在各税种中的差异性和不可适用性,在增值税法规中     

谈谈税收征纳双方的义务

根据国家法律规定，税务机关和纳人都享有一定的权利，同时都有一定的义务。笔根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《国家赔偿法》、《发票管理办法》等法律法规中有关税收征纳双方的义务整理如下。     

营改增吹响减税号角

企业向国家纳税,是应尽的社会责任义务。对于企业自身来说,让企业不交税或少交税是促进企业自身发展的一种政策优惠,体现了国家对企业的扶持和关心。随着国民经济迅速崛起,高新技术企业增多,社会经济结构也发生了重大变化。对此,国家应当对税收制度进行结构性调整,进一步使税金结构     

浅淡送变电施工企业的税收筹划

税收是国家为了实现其职能,以政治权利为基础,按预定的标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入.税收是一个古老的财政范畴,它随国家的产生而产生,并随着国家的发展而不断完善,发挥着日益重要的作用.税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征.从税收的特征看,任何企业和个人在存续期间,发生了应税行为,就有依法纳税的义务,"税负"就产生了."税负"是税务负担的简称,是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担.税收的无偿性决定了纳税人税款支付是资金的净流出,无论纳税多么正当合理,都是纳税人经济利益的一种损失.这就要求企业在税法的许可下实现税负最低,尽量减少缴纳的税款,节约税收成本,以实现利润最大化,税收筹划成为企业经营管理的必然选择.     

“桥梁”与“纽带”──国外行业协会的作用和地位

一、国外协会的性质国外协会在管理经济中的角色因不同国家不同行业有所差别,但其宗旨和职能基本一致,都是代表成员企业利益,在企业之间、企业与政府之间发挥“桥梁”和“纽带”作用的民间组织,行政上不受政府约束,但有义务向政府提供行业的有关情况,向协会成员宣传政府的方针政策,并要求成员企业执行政府所作出的决策。二、国外协会的作用与任务巨．协会是政府的参谋协会虽然是一个民间组织,只代表全体会员的利益,在行政上不受政府约束,甚至当政府决策损害企业利益的时候,协会还要与政府针锋相对。但协会也在必要时为政府提供服…     

加强纳税筹划 规避纳税风险

一、加强纳税筹划,适应市场经济发展需要1.攀钢领导重视纳税管理工作。攀枝花钢铁(集团)公司(下称攀钢)是钢铁行业率先在财会部门设立专门纳税管理机构———税管科的企业。十多年来,税管科在处和公司领导的关怀、支持下,坚持依法纳税,在树立企业形象、维护企业合法权益等方面取得了一定成效。攀钢的纳税管理办法和发票管理办法均收集在1995年东北大学出版社出版的《冶金联合企业纳税管理实用手册》一书中,作为冶金钢铁行业各单位纳税管理制度的蓝本,受到好评。2.依法纳税,按国际规则办事越来越重要。随着我国加入WTO,标志着我国正逐步融…     

开启税收筹划的密匙

近年来,垫资、让利、压价、拖欠等问题压缩了建筑施工企业的利润空间,使企业面临资金紧张,而通过税收筹划,则可以缓解施工企业的资金及利润压力.总体来说,在遵循国家法规的前提下,施工企业的税收筹划是围绕两个思路来进行的:一是将高纳税义务转化为低纳税义务;二是延期纳税.     

如何进行企业所得税的纳税筹划

纳税筹划是企业财务管理的重要内容 ,是实现企业财务管理目标的必要手段之一。企业所得税是以营业收入扣除成本、费用和营业税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税 ,是盈利企业普遍缴纳的税金。因而做好所得税的纳税筹划 ,对减轻企业的纳税负担 ,实现企业价值最大化目标是非常必要的。笔者长期从事财务、会计、税法的教学与科研工作 ,现总结出企业所得税纳税筹划的几种方法。一、利用纳税义务人构成进行筹划不同的组织形式 ,是否构成纳税人有着不同的结果。公司的营业利润在企业环节征收企业所得税 ,为企业所得税的纳税义务人 ,…     

开展税收筹划做好成本核算的财税处理

税收筹划是指在法律允许的范围内,纳税人根据国家的税收政策导向,通过事先筹划,在纳税义务的发生过程中,选择最优纳税方案的经济行为。本文从税收筹划的动因及意义两方面阐述了税收筹划对企业及国家是一种合理合法的有积极意义的理性的经济行为。同时,就企业在日常成本核算过程中为减轻企业税负从折旧方法和发出存货核算方法的选择方面进行了探讨。     

浅谈流转税纳税义务发生时间的确定

浅谈流转税纳税义务发生时间的确定陈文灿改革后的流转税，是我国新税制的核心税种。实践证明，它已产生积极作用。但也存在着某些问题和不足，如新的流转税纳税义务发生时间如何确定（以下简称＂确定原则＂），就是一个值得探讨的问题。一、新的流转税纳税义务发生时间的...     

论税务筹划与避税、偷漏税的本质区别

税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法定标 准强制的、无偿的向纳税人取得财政收入的一种手段．从税 收与经济的关系来看，税收固然重要，但是决定税收的是经 济．一个国家的经济运行模式和经济发展水平制约着该国 的税制结构、税负水平与税收的征管方式．但是税收制度一 经确定，以征纳双方构成的税收关系便起着支配性的作用， 共同的守则是政府依法征税，企业依法履行纳税义务，作为 纳税人的企业如果依法应纳的税收不予交纳，便是一种违 法行为，而且会引起纳税负担的失衡，给经济的良性运转带 来极严重的危害，作为征税主体的…     

强化内部应税管理 实行企业内部增值税票制

近几个月来，安徽权发动力集团股份有限公司经当地税务部门认可，在所属26个二级法人企业之间，实行了企业内部增值税专用发票制，使企业在源头上控制了依法纳税工作，既避免了重复纳税现象．又防止和堵塞了偷税、漏税的漏洞c该公司改制为股份制企业后，集团公司与二级法人、企业及其相互之间经济往来全部走向市场化，由原来的调拨关系变成了买卖关系。经营的内容有劳务、物资、中间产品和最终产品．最大交易额达到千万元以上，全部采用国家统一的发票（普通发票或增值税发票），难兔发生重复缴税、多头纳税和偷税漏税现象。为规范公司运行…     

政策因素造成的欠税问题亟待解决

依法缴税是企业义不容辞的义务 ,对于这一点 ,作为国有纺织企业都有着很强的纳税意识。但是随着市场的变化 ,纺织业的辉煌时期已经过去 ,生产经营步入了困难境地 ,因而欠税问题比较突出。企业欠税 ,原因很多 ,有市场方面的 ,有经营和管理方面的 ,也有资金方面的 ,还有一些则是企业无法改变的政策因素。如我国在由计划经济向市场经济转变 ,国家提出了提高农民的生活水平 ,缩小城乡之间差别的方略 ,因而棉纺织厂首当其冲 ,面临的是棉花的计划价格问题。棉花的计划价格虽然保护了棉农的利益 ,但在很大程度上减弱了纺织企业的竞争力。曾几何时 ,…     

浅议纳税行为对持续经营的影响

<正> 纳税行为是纳税义务人在税款交纳过程中的具体体现,纳税义务人也是税法和税收政策规范的对象。持续经营是企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去,也是经营者获取利润的一个必备条件。通过持续经营,经营者不断地取得利润,积累资本,扩大再生产。 纳税行为与持续经营两者有何关系?一般认为,纳税行为是持续经营的派生物,经营持续,经营者纳税;经营终止,纳税行为也随之停止,对持续经营没有直接的利害关系。其实,纳税行为与持续经营不简单是被动与主动的关系,纳税行为的规范与否,将会对持续经营产生重大影响。     

煤炭企业税负问题初探

税收作为国家行使其职能、取得财政收入的一种方式,具有强制性、无偿性和固定性。企业必须依法计缴各种税金,履行纳税义务。但企业税负过重,会使企业举步维艰,失去生机和活力。因此,要坚持从实际出发,原则性与灵活性相结合,公平税负,合理纳税,为企业创造市场经济条件下的平等竞争环境。