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本文主要依托于国内外受托责任理论的相关研究成果,通过对内部审计历史沿革的考察,对人民银行内外部受托责任体系及内部审计的理论职能进行了分析。然后结合人民银行内部审计成立以来的管理和操作实践,对其管理体制和职能特点进行了评析,并就未来人民银行内部审计的职能及作用途径进行了思考。 相似文献
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健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分,无论是外部治理还是内部治理,一个重要的关键的环节是所有能够正确评价经营履行受托经济责任的情况。现代审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的,是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制,在公司治理结构中,对审计需求已不仅仅是资本所有的单方要求,而是资本所有与经营的共同意愿。审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现。 相似文献
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公司治理的"内部人控制"问题催生了内部审计治理功能的产生,内部审计成为公司治理的一个必要组成部分,是确保受托责任履行的一种内部治理机制。内部审计的治理功能既可以通过对公司治理程序的评价直接发挥,也可以通过对企业风险管理和内部控制的评价向治理层报告间接发挥。 相似文献
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2001年,国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中,首次将“增加价值”与提高组织的运作效率并列为内审的目的,给内部审计职业提出了一个方向性指导,指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务,内审的重点已经向管理审计转化。英国的李斯特.R.赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出,管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全,以便高效地加以组织和经营而委托专门的审计机构(人员)进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言,管理审计与传统的财务审计一样,都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系,是管理审计最本质的东西,没有它就不会有财务审计的必要,也不会产生管理审计。笔者认为,管理审计是为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节现存的和潜在的薄弱之处,面对管理人员在实现公司目标的效果方面所进行的客观的、独立的可理解的和建设性的评价,以帮助管理人员改进决策,提高获利能力和经营能力,更好地完成受托管理责任。因此管理审计是一项管理职能,协助管理部门在其工作中,无论发现长处或短处都应该如是报告。受托管理责任的内容主要包括建立健全组织内部控制系统并有效执行以较低的成本取得所需的资源;充分、合理、有效地利用各项资源,取得最佳的生产经营成果;进行科学管理与决策,制定合理的经营管理方针、政策、目标,保证如期实现经营管理目标等。受托管理责任有两种类型,一类是外部受托管理责任,即股东、投资者等外部利害关系人与企业经营管理者之间的委托经营管理责任关系,它是企业所有权和经营权相分离的结果另一类是内部受托管理责任,即企业内部各个管理层之间的委托经营管理责任关系,它是企业规模扩大化和管理层级化的必然结果,内部受托管理责任是对外部受托管理责任在企业内部各管理层之间的逐层分解。本文主要探讨的是,商业银行内部审计部门基于内部受托管理责任而开展管理审计的有关问题。[编者按] 相似文献
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本文从唯物辩证法和认识论的角度对内部审计职能的演变和发展进行了分析,论述了受托责任与内部审计职能演变的关系,提出了受托责任关系的出现是内部审计产生的原因,受托责任关系的发展变化也指引和支配了内部审计职能的演化的观点,并对如何充分发挥内部审计职能作用提出了意见。 相似文献
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我国现代内部审计制度自1983年建立以来,内部审计在法规制度、队伍建设、管理体制和运行模式等方面都取得了巨大的发展成就。内部审计已成为经济生活中受托责任系统中的重要监督和控制机制,并作为组织治理的重要组成部分,为组织防范舞弊和腐败、推进廉政建设、加强风险管理、完善内部控制、改善治理结构和流程发挥了重要的"免疫系统"功能。 相似文献
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内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的,是经营管理分权制的产物,内部审计参与企业风险管理工作是其发展的趋势。在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。本文将对此问题进行阐述。 相似文献
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内部审计作为确保受托经济责任有效履行的手段,在市场竞争日益激烈和企业业务日趋复杂的今天,越来越受重视。对内部审计期望的提高和企业经营环境变化使得内部审计的责任和审计风险也随之加大。本文旨在通过对内部审计风险及其成因进行分析,探讨控制内部审计风险的策略。 相似文献
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面向未来的内部审计:企业管理审计 总被引:1,自引:0,他引:1
管理审计从产生到发展,在不同的国家,在不同的历史发展阶段,有着不同的内涵和表现形式,但归根结底它是受托经济责任的产物。我国在此领域的研究开展较晚,虽有不少学者对管理审计进行了不少有益的探索,目前仍未形成比较成熟完整的管理审计理论体系,实 相似文献
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一、财务共享服务中心建设内部审计职能的必要性目前,内部审计正在从基于传统的财务审计向参与现代公司治理的内部控制审计、风险管理审计转变,并逐渐成为企业风险管理体系中的第三道防线,起到了内部控制的再控制、风险识别与防范的作用。从理论上分析来看,内部审计从过去的关注受托责任人的经济责任履行情况,正在向管理者决策有用性转变。这种转变对于产权不明晰的法人治理结构能够起到实质 相似文献
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(一)在现代企业制度下,企业要有序高效地运作,离不开有力的制约机制,其内在的制约机制就是完善的内部控制制度。内部控制制度是企业加强内部自身管理的有效机制,其中包括内部审计。国际内部审计师协会确定的内部审计新定义为:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。内部审计的目的是增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。一般认为,内部审计是对组织的各种经营活动与控制系统作出独立、客观的评价,为组织中的经营管理层和董事会成员提供服务… 相似文献
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内部审计在受托责任理论、价值链理论、管理进化论等理论支持下,在内部控制中发挥着监督、保障、咨询作用。有效推动内部审计工作在基层央行履职中的作用,进而充分发挥内部审计在内部控制中的监督、保障、咨询作用,对促进央行内部控制水平进一步提升具有十分重要的意义。内部审计与内部控制的关系(一)内部审计介入内部控制的理论基础 相似文献
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公共资源的所有权和控制权分离导致了公共受托责任产生,高校受托责任建立在公众与高校领导干部的委托代理关系上,高校领导应当从公众利益出发,将公众托付的财产合理配置到高校的服务社会功能中去。然而目前对领导干部受托责任开展的以财务绩效为核心的经济责任审计,并未体现公共受托责任的全部内容。结合高校的社会属性,本文延伸了高校领导经济责任审计的内涵——社会责任审计,基于公共受托责任理论提出了以功能耦合为核心的社会责任审计目标——高等教育服务社会目标和高校科研服务社会目标;以目标为导向从制度绩效层面来审计领导干部在社会责任履行方面的效率,即高校责任人对所管辖的公共资源有关的教育服务社会和科研服务社会的内部控制制度的决策效率和执行效率负责。 相似文献
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通过对公共受托责任和内控构建动因分析,本文认为,行政事业单位公共受托责任视角下内部控制就是一种合理保证其公共受托责任得以有效履行的管控机制,从而实现社会公平和效率均衡的合理期望。 相似文献
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通过对公共受托责任和内控构建动因分析,本文认为,行政事业单位公共受托责任视角下内部控制就是一种合理保证其公共受托责任得以有效履行的管控机制,从而实现社会公平和效率均衡的合理期望。 相似文献
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<正>内部审计作为现代企业制度完善的新产物,是企业内部的一项独立评价活动,同时是企业内部控制的重要组成部分。通过内部审计能够强化企业内部的受托责任意识,监控企业目标的实现,促进企业经营效率的提高,降低并防范企 相似文献
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作为审计体系的两大组成部分——内部审计与外部审计,都是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的。在今天公司治理环境下,随着审计环境的变迁以及审计职能的拓展,审计制度的发展正经历着一个内、外部审计由分工到协作不断加强的演进过程。内部审计与外部审计之间积极有效的协作有助于降低审计费用,节约审计时间,提高公司治理质量,更好地预防和揭露舞弊。 相似文献