国有商业银行运用稳健会计政策的思考

本文从国有商业银行现行会计制度入手,列举了国有商业银行未能充分运用稳健会计政策的主要表现,论证了国有商业银行运用稳健会计政策是保证和提高国有商业银行资产质量、防范国有商业银行经营风险、稳健经营、转变国有商业银行经营机制、尽快完善现代企业制度的现实要求,是促进国有商业银行经营机制与国际接轨、参与国际竞争的现实要求。并强调了运用稳健性原则时应注意的问题。     

中外上市公司盈余管理的动机差异及其治理

上市公司通过盈余管理来粉饰财务报告的问题日益严重,近几年西方国家及我国证券市场上发生的上市公司舞弊案无不与盈余管理密切相关。这在一定程度上动摇了公众对资本市场的信心,严重妨碍了资本市场的高效、有序运行。适度的盈余管理是一个企业不断走向成熟的标志,但不当盈余管理行为会影响到资源的优化配置,甚至严重损害投资者的利益。本文从上市公司进行盈余管理的动机出发,分析中外上市公司盈余管理动机的差异及其治理。     

上市公司盈余管理行为分析

随着会计准则的不断国际化和会计方法可选择的空间不断增大,我国上市公司出现了大量的盈余管理行为。本文就我国上市公司盈余管理行为的动因、手段及其相应的约束机制作一探讨。一、上市公司盈余管理行为的动因盈余管理是指企业管理层在会计准则和会计制度允许的范围内通过管理企业会计盈余,为实现自身效用最大化或企业价值最大化而做出的选择。总体来看,上市公司盈余管理行为的动因可分为两大类,即经济动机与政治动机。经济动机主要表现在以下几方面:①追求股东财富最大化和管理当局报酬最大化;②规避债务契约约束;③合理避税;④上市效应。政治动机主要指上市公司面临着与会计数据明显正相关的严格管制和监控,一旦其财务成果高于或低于一定的界限,就会招致严厉的政策限制,从而影响正常的生产经营。管理层为了避免或减少政治成本的发生就会对利润表和资产负债表进行粉饰来应对政府或其他相关机构的管制。二、上市公司盈余管理行为的手段盈余管理是以会计政策的可选择性为前提条件的,企业管理层可在各种会计政策和经济方法之间进行权衡并做出选择。上市公司盈余管理的手段主要表现为会计行为与非会计行为两种。会计行为包括会计政策的变更和会计项目的管理。1.会计政策的变更。从实务看,主...     

权益保护影响会计盈余信息质量吗——基于中国资本市场的经验证据

构建了一个衡量会计盈余信息质量的新模型,利用中国上市公司的相关财务数据,检验了权益保护与会计盈余信息质量之间的内在替代机制。研究结果表明,在中国转轨经济的特殊制度背景下,处于权益保护较弱地区的上市公司有动机和动力向外界提供较高质量的会计盈余信息,以弥补权益保护较弱所引致的负面效果,从而有助于上市公司资源的合理配置,确保资本市场的健康运行和良性发展。     

我国会计制度变迁与盈余管理

会计制度的制定与变迁是各相关利益集团寻租的博弈过程,它在一定程度上可以防范盈余管理,但又无法完全消除盈余管理。会计政策选择、会计准则成了盈余管理的工具。会计制度与盈余管理两者相互交替,循环发展。我国会计制度变迁经历了四个阶段,盈余管理都有相对应的空间和手段。因此,如何进行科学制度安排,正确引导企业的盈余管理行为,提高我国资本市场的效率性,显得尤为重要。     

盈余管理的行为基础理论及对会计理论的影响

随着股份公司的普及,企业通过盈余管理来修饰其财务报告的现象越来越多,盈余管理问题已成为当代西方许多国家实证会计研究的重点之一.本文论述了作为盈余管理行为基础理论的代理人理论以及支持会计选择的实证会计理论,并就盈余管理对财务报告目标、信息的质量特征、重要会计原则、要素确认及计量、财务报告揭示等会计理论的影响作了简要论述.     

会计制度安排的效率:制度经济学分析视野

从制度经济学角度讨论会计这项特殊行为的制度安排。从会计规则的起源，把会计规则概括为内在会计制度和外在会计制度，通过比较中国与西方国家会计规则的历史变迁的轨迹，认为外在会计制度的完善建立在内在会计制度的基础之上，内在制度和外在制度的相互协调和作用是影响会计制度安排效率的主要因素。     

会计准则与会计环境对会计信息质量的影响

进入21世纪后,世界各地频频出现财务造假丑闻,会计信息失真的问题困扰着世界各国。美国出现了安然、世通、施乐等公司的财务造假丑闻,我国的“银广夏事件”、“红光事件”等也对股市造成了巨大的冲击。大量企业财务报告的虚假陈述对资本市场的正常运转是一个沉重的打击,如果越来越多的投资者对资本市场失去信心,经济发展将受到严重的负面影响。因此,会计信息质量问题已成为各国政府急需解决的问题。如果我们仅将如此大量存在的问题归结为企业的管理人员、财务人员粉饰财务报告的故意行为,则是将问题简单化了。会计信息是企业会计人员按照会计准则的要求对日常业务进行处理后产生的,财务报告只是这一过程的最终产品。财务报告出现了残次品,我们不能只将此归因于企业管理人员、财务人员的失误,还有一个重要的原因是加工产品的机器可能出现了问题。同样,会计是一个信息系统,财务报告出现了问题也不仅仅是企业管理人员、财务人员粉饰财务报告的故意行为所造成的,会计准则本身可能也存在问题,并且问题可能是多方面的。一、高质量会计信息的产生1.高质量的财务报告对高质量会计信息的影响。从财务报告编制者的角度来说,至少有一套会计信息是他们愿意提供给信息需求者的,因为会计信息本身是...     

A&H双重财务报告等效性和价值相关性研究

本文对比分析了我国内地会计准则与国际会计准则的实质性等效和价值相关性,结果表明2006年会计改革之前,净资产的计量已实现与国际会计准则的协调,会计盈余的计量没有实现协调,但这一差异在2006年会计改革后得以消除.同时采用RET-Model检验了双重财务报告的信息差异的价值相关性.发现在新会计准则实施后,双重财务报告披露的每股盈余差异对A股的收益率有显著影响.     

论稳健原则在我国会计中的应用

会计环境的动态性,使得不确定性和风险广泛存在,这是稳健原则大行其道的主要原因,但在实际应用中,稳健原则却出现了不同的结果,这正是会计理论和实务工作者需要共同探讨的问题.本文从稳健原则的产生、运用进行了不同层面的分析,旨在强调应适度运用稳健原则.