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金融企业的账外经营是社会各界关注的焦点,也是审计业务的难点,笔者根据近年金融审计摸索出一点做法。一、 吸收存款不入账,将这些资金直接贷出,利息留账外。在实际审计业务中,审计人员要注意内查外调工作,注意储户存单是否是原已停用的存单;对银行重要空白凭证进行清点时要注意其重要空白凭证上期转来数、本期领用数（印制数）、本期使用数、结存数与实际情况是否相符,作废存单是否确实存在;看其入账存款额合计与存单底联合计是否相符,入账金额是否小于存单底联合计,若确实小于存单底联合计,要追问该资金的去向;再就是实际盘… 相似文献
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从近几年的审计结果看 ,对金融机构账外资产的审计 ,必须综合分析 ,全面考虑 ,而只从账面审查是不能达到预期效果的。因此 ,对账外资产的审计 ,需采用查账、观察、询问、外调等多种审计方法。一、对截留收入形成的账外资产的审计方法通过核实收入、利润是否纳入财务核算 ,审查有无以截留收入、隐瞒利润等方式进行购建账外资产的方法。（一）通过勾对收息与付息情况 ,发现账外资产。采用这种方法 ,就是要调阅银行的利息收入科目明细账 ,对每一户贷款企业的利息进行逐笔登记 ,再与贷款企业存款账户的付息情况勾对 ,来发现账外资产线索。如审计… 相似文献
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银行违规账外经营由于其具有较强的隐蔽性，常常给金融机构带来巨大的经济损失，并且是滋生违法犯罪行为的温床。对违规账外经营的查处，不仅直接影响商业银行的经营成果，也事关金融业的稳健运行。笔者现就银行违规账外经营的特点及检查方法作一些探讨。一、银行违规账外经营的存在形式及特点（一）滥用会计科目，隐瞒账外经营行为。主要表现：一是将吸收存款、拆借资金不在规定会计科目反映，而是通过一些共同类、过渡类科目违规账外经营。二是利用资金来源类科目进行账外经营。通过某些业务量较大的负债类科目，如“定期储蓄存款”科目，… 相似文献
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近几年来,国有企业私设账外贴的问题较为突出,不仅造成了国家和单位收入的流失,导致消费基金非正常增长,加剧通货膨胀,扰乱了金融秩序,助长奢侈浪费之风,而且诱发和滋生了各种腐败现象,严重败坏了党风和社会风气。因此,杜绝账外账问题的发生,加强对账外资金的管理,已成为十分迫切的问题。一、账外资金的产生及危害财政部、审计署、中国人民银行[财监字（1995）29号]文件中指出,凡违反国家财经法规及其它有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内私存私放的各项资金,均属"账外资金"。其形成主要途径有… 相似文献
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外资产是企业违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理,私自存放任意支配的各项资金和物资。按其账外资产管理方式的不同,大体上分为两种:一种是设置账外管理,用于解决企业职工福利待遇,供企业领导支配和使用;另一种是根本无账,或设置流水账,使资产处于混乱状态,造成国有资产或集体资产的流失。本文就企业账外资产形成的原因进行分析并提出几种审计的方法。一、企业“账外资产”形成的来源和渠道(一)截留收入形成的账外资产1.企业截留对外提供的各种服务和劳务收入。主要是大中型国… 相似文献
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根据金融企业帐外资产形成来源广、隐蔽性大、时间跨度长的特点,江苏省南通市海安县审计局在１９９９年的金融企业审计中,突出重点、讲究方法,对金融企业的帐外固定资产进行了比较全面的核查,取得了较好效果。审计中,他们主要抓往了以下三个环节。一是抓好资产分类和清查。首先将固定资产分成房屋建筑物类、交通运输类、电子电器设备类等。对房屋类资产列出行部所有办公营业网点、宿舍用房的所在地点、面积、所有权及建造年限;对交通运输类则从营业费用——运钞费中找出每一辆汽车、摩托车的年检费、保险费,列出所有车子号码的品牌型… 相似文献
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翟志华 《中国审计信息与方法》2002,(12):16-17
“账外资金”是企业违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理,私自存放任意支配的各项资金。按其管理形式不同,大体有两种:一种是设置账外账管理,使企业任意支配和使用;另一种是根本无账,或设置流水账,使资金处于混乱状态,只有少部分人掌 相似文献
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近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济… 相似文献
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本文通过对企业收入稽核工作的全方位分析,系统地提出了稽核方法的样本取量、稽核频次、工作开展、工作场地、问题属性5个不同维度及各维度下的全部种类,并指出稽核方法是企业防范收入流失风险,促成收入应收尽收的最有力的工具和手段。 相似文献
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金融稽核监管的难点及对策敖俊，曾小云金融稽核工作经过十年的实践，已取得了很大的发展，它为保证国家金融方针政策的贯彻实施，稳定金融秩序，促进经济发展发挥了积极作用，但随着金融体制改革的不断深入，在新体制转换的过程中，金融稽核监管工作仍存在一些难点，主要... 相似文献
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章壮本 《中国审计信息与方法》2001,(2)
银行违规账外经营，由于具有较强的隐蔽性，给检查工作带来了极大的困难。为了有效降低银行账外经营带来的巨大损失，研究银行账外经营的表现形式，从中摸索出一些规律性的东西，对于制定相应的管理对策将会起到积极的作用。违规账外经营的表现形式及基本操作1．利用银行定期存单违规从事账外经营。这种方式是借用银行正式存单作为骗取资金的工具，它的最大特点是利用银行在社会上的信誉获取资金。这种账外经营的一般操作程序是，先开出高利率的存单(也有在存单上是正规利率，另签协议补差的)，将获取的账外存款直接划入某账外贷款户(也有通… 相似文献
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李玉芳 《山东工商行政管理》2003,(11):54-54
所谓账外资产是指未纳入单位财务监督管理，在单位会计报表内不反映，另设账外账或根本无账私自存放使用的资产。账外资产具有一定的隐蔽性，它是编制不真实会计信息，造成国有资产流失，引发经济犯罪的祸根，必须引起高度重视。 相似文献
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彭自光 《当代经理人(中旬刊)》2000,(Z1)
金融稽核是经济管理范畴的一门独立而完整的经济监督学 ,运用审计学的基本原理、方法 ,结合金融业的基本特点 ,以研究稽核业务活动和应用稽核技术方法的一门学科。随着市场经济的发展 ,金融改革的逐步深化 ,金融业务的不断拓展 ,金融创新的日益深化与发展 ,使金融风险加大。尤其是近年来在世界范围内 ,金融业风波迭起 ,危机四伏 ,如巴林银行倾覆 ,日本大和银行事件 ,墨西哥金融危机 ,多家大银行严重亏损和经营困难 ,１９８５年至１９９５年 ,每年至少有一家中上等企业因做衍生交易破产。为了减少甚至避免风险 ,加强和完善金融宏观调控 ,建立… 相似文献